2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅法與稅務(wù)籌劃歷年真題解析（財(cái)務(wù)管理與策略分析）

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅法與稅務(wù)籌劃歷年真題解析（財(cái)務(wù)管理與策略分析）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無(wú)形資產(chǎn)2.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，下列哪個(gè)科目不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.銀行存款D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.下列哪個(gè)稅種采用源泉扣繳方式？A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅4.企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，下列哪個(gè)科目不涉及銷項(xiàng)稅額？A.銷售收入B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C.銀行存款D.貸款5.下列哪個(gè)稅種適用超額累進(jìn)稅率？A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅6.企業(yè)購(gòu)入原材料，下列哪個(gè)科目不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？A.庫(kù)存商品B.原材料C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）D.銀行存款7.下列哪個(gè)稅種適用比例稅率？A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅8.企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，下列哪個(gè)科目不涉及代扣代繳個(gè)人所得稅？A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅C.銀行存款D.貸款9.下列哪個(gè)稅種適用定額稅率？A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅10.企業(yè)進(jìn)口貨物，下列哪個(gè)科目不涉及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅？A.進(jìn)口貨物B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.銀行存款D.貸款二、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元，稅額17萬(wàn)元。本月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額120萬(wàn)元，增值稅稅率13%。求該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)本月購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款50萬(wàn)元，稅額8.5萬(wàn)元。本月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，增值稅稅率13%。求該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。3.某企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價(jià)款200萬(wàn)元，稅額34萬(wàn)元。本月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，增值稅稅率13%。求該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅的征稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)。2.解釋企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率。五、論述題（20分）論述稅務(wù)籌劃的基本原則及其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用。六、案例分析題（20分）某企業(yè)為一家制造企業(yè)，主要從事工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2024年度，該企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元，其中銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入4000萬(wàn)元，銷售外購(gòu)原材料收入1000萬(wàn)元。企業(yè)成本費(fèi)用總額為3000萬(wàn)元，其中原材料成本1500萬(wàn)元，人工成本800萬(wàn)元，制造費(fèi)用600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（3）分析該企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面可能存在的空間，并提出相應(yīng)的建議。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.答案：C解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物等。銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。2.答案：D解析思路：固定資產(chǎn)的購(gòu)入不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.答案：D解析思路：個(gè)人所得稅采用源泉扣繳方式，即由支付所得的單位或個(gè)人在支付所得時(shí)代扣代繳。4.答案：D解析思路：銷售自產(chǎn)產(chǎn)品涉及銷項(xiàng)稅額，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）科目用于記錄銷售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)繳納的增值稅。5.答案：C解析思路：企業(yè)所得稅采用超額累進(jìn)稅率，即根據(jù)企業(yè)所得額的不同檔次，適用不同的稅率。6.答案：A解析思路：企業(yè)購(gòu)入原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣涉及原材料和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。7.答案：A解析思路：增值稅適用比例稅率，根據(jù)不同稅率檔次計(jì)算應(yīng)納稅額。8.答案：A解析思路：企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅科目用于記錄代扣代繳的個(gè)人所得稅。9.答案：A解析思路：增值稅適用比例稅率，根據(jù)不同稅率檔次計(jì)算應(yīng)納稅額。10.答案：B解析思路：企業(yè)進(jìn)口貨物，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅涉及進(jìn)口貨物和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目。二、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.答案：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繳納的增值稅=120萬(wàn)元×13%-17萬(wàn)元應(yīng)繳納的增值稅=15.6萬(wàn)元-17萬(wàn)元應(yīng)繳納的增值稅=-1.4萬(wàn)元解析思路：首先計(jì)算銷售額的增值稅，然后減去進(jìn)項(xiàng)稅額，得出應(yīng)繳納的增值稅。由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，所以出現(xiàn)負(fù)數(shù)，表示可以抵扣。2.答案：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繳納的增值稅=100萬(wàn)元×13%-8.5萬(wàn)元應(yīng)繳納的增值稅=13萬(wàn)元-8.5萬(wàn)元應(yīng)繳納的增值稅=4.5萬(wàn)元解析思路：計(jì)算銷售額的增值稅，然后減去進(jìn)項(xiàng)稅額，得出應(yīng)繳納的增值稅。3.答案：應(yīng)繳納的增值稅