2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)難題突破復(fù)習(xí)題及解析

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易錯(cuò)難題突破復(fù)習(xí)題及解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)憑證要求：請(qǐng)根據(jù)所給會(huì)計(jì)科目，判斷下列交易或事項(xiàng)應(yīng)借記或貸記的會(huì)計(jì)科目。1.收到客戶預(yù)付的貨款，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.銀行存款貨幣資金B(yǎng).預(yù)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)D.銀行存款預(yù)收款項(xiàng)2.銷售商品一批，取得收入，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款C.應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.銀行存款預(yù)收賬款3.采購(gòu)原材料，支付貨款，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.原材料銀行存款B.銀行存款應(yīng)付賬款C.應(yīng)付賬款原材料D.原材料應(yīng)付賬款4.支付職工工資，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.應(yīng)付職工薪酬銀行存款B.銀行存款應(yīng)付職工薪酬C.應(yīng)付職工薪酬貨幣資金D.貨幣資金應(yīng)付職工薪酬5.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.累計(jì)折舊固定資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)累計(jì)折舊C.累計(jì)折舊貨幣資金D.貨幣資金累計(jì)折舊6.預(yù)提短期借款利息，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.預(yù)提費(fèi)用銀行存款B.銀行存款預(yù)提費(fèi)用C.預(yù)提費(fèi)用貨幣資金D.貨幣資金預(yù)提費(fèi)用7.支付水電費(fèi)，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.水電費(fèi)銀行存款B.銀行存款水電費(fèi)C.水電費(fèi)貨幣資金D.貨幣資金水電費(fèi)8.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.長(zhǎng)期借款預(yù)提費(fèi)用B.預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款C.長(zhǎng)期借款貨幣資金D.貨幣資金長(zhǎng)期借款9.收到政府補(bǔ)助，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行存款C.銀行存款營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外收入銀行存款10.發(fā)生銷售退回，應(yīng)借記（）科目，貸記（）科目。A.銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款C.應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.銀行存款預(yù)收賬款二、會(huì)計(jì)分錄編制要求：請(qǐng)根據(jù)所給會(huì)計(jì)科目和交易或事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。1.甲公司銷售一批商品，取得收入10萬(wàn)元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收存銀行。2.乙公司購(gòu)入一批原材料，貨款5萬(wàn)元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已支付。3.丙公司支付職工工資8萬(wàn)元。4.丁公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，累計(jì)折舊金額為1萬(wàn)元。5.戊公司收到政府補(bǔ)助5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。6.己公司支付水電費(fèi)2萬(wàn)元。7.庚公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值10萬(wàn)元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已支付。8.辛公司支付長(zhǎng)期借款利息3萬(wàn)元。9.壬公司銷售一批商品，取得收入20萬(wàn)元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收存銀行。10.芃公司計(jì)提短期借款利息2萬(wàn)元。四、會(huì)計(jì)報(bào)表分析要求：根據(jù)以下財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，回答問(wèn)題。1.甲公司2024年?duì)I業(yè)收入為500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為300萬(wàn)元，期間費(fèi)用為50萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為20萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元。計(jì)算甲公司2024年的凈利潤(rùn)。2.乙公司2024年末固定資產(chǎn)凈值為100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)凈值為50萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)為200萬(wàn)元，總負(fù)債為100萬(wàn)元。計(jì)算乙公司2024年末的股東權(quán)益。3.丙公司2024年銷售商品收入為1000萬(wàn)元，銷售商品成本為700萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為30萬(wàn)元，管理費(fèi)用為20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元。計(jì)算丙公司2024年的毛利率。五、會(huì)計(jì)政策變更要求：根據(jù)以下情況，回答問(wèn)題。1.丁公司決定將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，該變更對(duì)2024年凈利潤(rùn)的影響是多少？2.乙公司在2024年12月31日發(fā)現(xiàn)，由于計(jì)算錯(cuò)誤，2023年度的營(yíng)業(yè)收入被高估了10萬(wàn)元。乙公司決定在2024年度進(jìn)行更正。請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。六、會(huì)計(jì)處理特殊交易要求：根據(jù)以下交易，回答問(wèn)題。1.甲公司于2024年1月1日發(fā)行了3年期、面值100萬(wàn)元的公司債券，票面利率為5%，發(fā)行價(jià)格為102萬(wàn)元。請(qǐng)編制甲公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。2.乙公司于2024年1月1日以公允價(jià)值100萬(wàn)元購(gòu)買了一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。請(qǐng)編制乙公司購(gòu)買投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置與會(huì)計(jì)憑證1.C解析：收到客戶預(yù)付的貨款，應(yīng)借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“預(yù)收款項(xiàng)”科目。2.B解析：銷售商品一批，取得收入，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。3.A解析：采購(gòu)原材料，支付貨款，應(yīng)借記“原材料”科目，貸記“銀行存款”科目。4.A解析：支付職工工資，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。5.A解析：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。6.B解析：預(yù)提短期借款利息，應(yīng)借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。7.A解析：支付水電費(fèi)，應(yīng)借記“水電費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。8.B解析：計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)借記“預(yù)提費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”科目。9.C解析：收到政府補(bǔ)助，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。10.B解析：發(fā)生銷售退回，應(yīng)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。二、會(huì)計(jì)分錄編制1.借：銀行存款110000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130002.借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款565003.借：應(yīng)付職工薪酬80000貸：銀行存款800004.借：累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)100005.借：銀行存款50000貸：營(yíng)業(yè)外收入500006.借：水電費(fèi)20000貸：銀行存款200007.借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款1130008.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：長(zhǎng)期借款300009.借：銀行存款220000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2200010.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000貸：短期借款20000三、會(huì)計(jì)報(bào)表分析1.凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-所得稅費(fèi)用+年初未分配利潤(rùn)凈利潤(rùn)=500000-300000-50000-20000+100000=200000元2.股東權(quán)益=固定資產(chǎn)凈值+無(wú)形資產(chǎn)凈值+流動(dòng)資產(chǎn)-總負(fù)債股東權(quán)益=100000+50000+200000-100000=250000元3.毛利率=(銷售收入-銷售成本)/銷售收入毛利率=(1000000-700000)/1000000=0.3或30%四、會(huì)計(jì)政策變更1.凈利潤(rùn)影響=(新折舊法折舊-舊折舊法折舊)*折舊年限凈利潤(rùn)影響=(年數(shù)總和法折舊