2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正簡答題模擬試題卷

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正簡答題模擬試題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正要求：根據(jù)以下情況，回答下列問題。1.某公司自2018年1月1日起，對(duì)存貨的發(fā)出采用先進(jìn)先出法核算。在此之前，公司一直采用加權(quán)平均法。公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期末存貨余額為1,000萬元，假設(shè)無未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。根據(jù)稅法規(guī)定，存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選定，不得隨意變更。（1）請(qǐng)說明該公司2018年度因采用先進(jìn)先出法對(duì)2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨項(xiàng)目的影響。（2）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度因采用先進(jìn)先出法對(duì)利潤的影響。（3）請(qǐng)列出該公司在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理。2.某公司于2019年1月1日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)。該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1,000萬元，公允價(jià)值為1,200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為200萬元。公司預(yù)計(jì)該自用房地產(chǎn)的使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（1）請(qǐng)說明該公司在2019年度對(duì)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。（2）請(qǐng)計(jì)算該公司在2019年度計(jì)提折舊的影響。（3）請(qǐng)列出該公司在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理。二、固定資產(chǎn)要求：根據(jù)以下情況，回答下列問題。3.某公司于2018年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。公司采用直線法計(jì)提折舊。（1）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊金額。（2）請(qǐng)計(jì)算該公司2019年度對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊金額。（3）請(qǐng)說明該公司在2018年度和2019年度對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的影響。4.某公司于2018年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（1）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊金額。（2）請(qǐng)計(jì)算該公司2019年度對(duì)該設(shè)備計(jì)提的折舊金額。（3）請(qǐng)說明該公司在2018年度和2019年度對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的影響。三、收入要求：根據(jù)以下情況，回答下列問題。5.某公司于2018年1月1日銷售一批商品，不含稅銷售額為100萬元，預(yù)計(jì)退貨率為10%。商品的成本為80萬元，增值稅稅率為13%。（1）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度對(duì)該筆銷售的收入確認(rèn)金額。（2）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度對(duì)該筆銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）請(qǐng)列出該公司在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理。6.某公司于2018年1月1日銷售一批商品，不含稅銷售額為200萬元，預(yù)計(jì)退貨率為5%。商品的成本為150萬元，增值稅稅率為13%。（1）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度對(duì)該筆銷售的收入確認(rèn)金額。（2）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度對(duì)該筆銷售的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）請(qǐng)列出該公司在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理。四、無形資產(chǎn)要求：某公司于2018年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。公司采用直線法攤銷。（1）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度對(duì)該專利權(quán)攤銷的金額。（2）請(qǐng)計(jì)算該公司2019年度對(duì)該專利權(quán)攤銷的金額。（3）請(qǐng)說明該公司在2018年度和2019年度對(duì)該專利權(quán)攤銷的影響。（4）如果該公司在2020年1月1日將該專利權(quán)出售，售價(jià)為30萬元，請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)確認(rèn)的處置收益或損失。（5）請(qǐng)列出該公司在出售專利權(quán)時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理。（6）如果該公司在2020年1月1日將該專利權(quán)出租，每年收取租金5萬元，請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度和2019年度應(yīng)確認(rèn)的租金收入。五、長期股權(quán)投資要求：某公司于2018年1月1日對(duì)另一家公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，投資成本為200萬元，占被投資公司30%的股份。被投資公司2018年度凈利潤為100萬元，2019年度凈利潤為150萬元。（1）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（2）請(qǐng)計(jì)算該公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益。（3）如果被投資公司在2018年度分配現(xiàn)金股利50萬元，請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利收入。（4）如果被投資公司在2019年度分配現(xiàn)金股利60萬元，請(qǐng)計(jì)算該公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金股利收入。（5）請(qǐng)列出該公司在2018年度和2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理。（6）如果該公司在2019年12月31日出售其持有的被投資公司股份，售價(jià)為250萬元，請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)確認(rèn)的處置收益或損失。六、負(fù)債要求：某公司于2018年1月1日發(fā)行面值為1,000萬元的公司債券，票面利率為5%，期限為5年，發(fā)行價(jià)格為1,050萬元。公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用。（1）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。（2）請(qǐng)計(jì)算該公司2019年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。（3）請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度和2019年度應(yīng)支付的利息金額。（4）如果該公司在2019年12月31日提前償還該債券，請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)確認(rèn)的債券處置收益或損失。（5）請(qǐng)列出該公司在2018年度和2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理。（6）如果該公司在2019年12月31日將該債券轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)換比例為1:10，請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)確認(rèn)的股票發(fā)行成本。本次試卷答案如下：一、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正1.（1）采用先進(jìn)先出法后，存貨的賬面價(jià)值將低于加權(quán)平均法下的賬面價(jià)值，導(dǎo)致利潤增加。（2）利潤影響計(jì)算：先進(jìn)先出法下，存貨成本為1,000萬元，銷售額為1,100萬元（1,000萬元+100萬元），利潤為100萬元；加權(quán)平均法下，存貨成本為1,000萬元，銷售額為1,100萬元，利潤為100萬元。因此，利潤無變化。（3）會(huì)計(jì)處理：借：存貨1,000萬元貸：以前年度損益調(diào)整1,000萬元2.（1）會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)1,200萬元貸：投資性房地產(chǎn)1,000萬元貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬元（2）2019年度計(jì)提折舊的影響計(jì)算：1,200萬元/20年=60萬元。（3）會(huì)計(jì)處理：借：折舊費(fèi)用60萬元貸：累計(jì)折舊60萬元二、固定資產(chǎn)3.（1）2018年度折舊金額：100萬元/5年=20萬元。（2）2019年度折舊金額：100萬元/5年=20萬元。（3）2018年度和2019年度對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的影響：導(dǎo)致凈利潤減少。4.（1）2018年度折舊金額：（50萬元-5萬元）/3年=15萬元。（2）2019年度折舊金額：（50萬元-5萬元）/3年=15萬元。（3）2018年度和2019年度對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的影響：導(dǎo)致凈利潤減少。三、收入5.（1）收入確認(rèn)金額：100萬元×（1-10%）=90萬元。（2）增值稅銷項(xiàng)稅額：90萬元×13%=11.7萬元。（3）會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款101.7萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入90萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11.7萬元6.（1）收入確認(rèn)金額：200萬元×（1-5%）=190萬元。（2）增值稅銷項(xiàng)稅額：190萬元×13%=24.7萬元。（3）會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款214.7萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入190萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24.7萬元四、無形資產(chǎn)1.（1）2018年度攤銷金額：50萬元/10年=5萬元。（2）2019年度攤銷金額：50萬元/10年=5萬元。（3）2018年度和2019年度對(duì)該專利權(quán)攤銷的影響：導(dǎo)致凈利潤減少。（4）處置收益或損失計(jì)算：30萬元-（50萬元-5萬元×2年）=5萬元。（5）會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款30萬元貸：無形資產(chǎn)45萬元貸：資產(chǎn)處置損益5萬元（6）租金收入確認(rèn)：借：銀行存款5萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入5萬元五、長期股權(quán)投資1.（1）2018年度投資收益：100萬元×30%=30萬元。（2）2019年度投資收益：150萬元×30%=45萬元。（3）2018年度現(xiàn)金股利收入：50萬元×30%=15萬元。（4）2019年度現(xiàn)金股利收入：60萬元×30%=18萬元。（5）會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收股利15萬元貸：投資收益15萬元借：應(yīng)收股利18萬元貸：投資收益18萬元（6）處置收益或損失計(jì)算：250萬元-（200萬元+30萬元+45萬元）=35萬元。六、負(fù)債1.（1）2018年度利息費(fèi)用：1,050萬元×5%×12/12=52.5萬元。（2）2019年度利息費(fèi)用：1,050萬元×5%×12/12=52.5萬元。（3）2018年度和2019年度應(yīng)支付的利息金額：1,050萬元×5%