建筑工程有限公司財(cái)務(wù)管理制度

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財(cái)務(wù)管理制度

目錄

第一章總則........................................................................3

①每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須有包含財(cái)務(wù)部在內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上部門承擔(dān)；...................3

②每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在每一個(gè)部門內(nèi)、經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位的處理；...................3

③不兼容的職務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分離；.........................................................4

④權(quán)利和責(zé)任與控制任務(wù)相適應(yīng)，落實(shí)到具體部門。.......................................4

第二章籌集資金制度....................................................................4

第三章貨幣資金管理制度................................................................5

（一）關(guān)于發(fā)票.........................................................................7

（二）票據(jù)的印章.......................................................................8

（三）取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的范圍.....................................................8

（四）取得票據(jù)后丟失的處理.............................................................8

（五）不能取得票據(jù)的付款，一律不予報(bào)銷.................................................8

第十六條關(guān)于使用內(nèi)部往來及費(fèi)用分割票據(jù)的說明.........................................10

第四章存貨及流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度.........................................................11

第十七條11

第十八條關(guān)于材料入出庫的管理.......................................................12

第十九條低值易耗品的核算：.........................................................14

第二十條15

第五章固定資產(chǎn)、在建工程.................................................................16

第二H^一條固定資產(chǎn)及在建工程的管理制度.............................................16

第二十二條在建工程的管理............................................................19

第六章：對(duì)外投資的管理制度...............................................................20

第二十三條對(duì)外投資的審批...........................................................20

第二十四條實(shí)施和日常管理...........................................................21

第七章成本費(fèi)用管理制度..................................................................22

第二十五條成本.....................................................................22

第二十六條費(fèi)用.....................................................................23

第二十七條有關(guān)規(guī)定.................................................................24

第八章收入管理制度.....................................................................24

第二十八條收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn).......................................................24

第九章財(cái)務(wù)成果及利潤分配管理制度........................................................25

第二十九條利潤計(jì)算公式.............................................................25

第三十條交納稅金及分配順序.........................................................25

第十章財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析..................................................26

第三十一條財(cái)務(wù)指標(biāo)體系.............................................................26

第三十二條財(cái)務(wù)報(bào)告要求.............................................................26

第三十三條經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法.........................................................27

第十一章成本核算工作規(guī)范................................................................28

成本核算方法的說明.......................................................................28

第三十五條成本核算對(duì)象的確定及核算方法的選擇...........................................28

第三十六條成本核算賬戶和成本項(xiàng)目的設(shè)置.............................................28

第三十七條間接費(fèi)用的歸集和分配......................................................29

第三十八條項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理..........................................................29

第二百一十三條報(bào)表要素.............................................................63

第一章總則

第一條綜述

為進(jìn)一步規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和成本核算，提高公司經(jīng)濟(jì)

效益。真實(shí)、完整、及時(shí)地反映和報(bào)告公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依據(jù)《中

華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其他相

關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的特點(diǎn)和管理要求特制定本制度。

第二條公司管理體制

公司財(cái)務(wù)管理體制是總經(jīng)理負(fù)責(zé)下的，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)制?？偨?jīng)理的主

要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是：遵守國家法律法規(guī)；根據(jù)公司股東會(huì)通過的年度財(cái)務(wù)預(yù)算組

織生產(chǎn)經(jīng)營方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)；具體確定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理架構(gòu)；組織形式、

擬定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法；接受股東的審計(jì)檢查和財(cái)政、稅務(wù)，有關(guān)機(jī)關(guān)的監(jiān)

督。

公司財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理1人、總賬會(huì)計(jì)1人、出納會(huì)計(jì)1人、成本會(huì)計(jì)2

人。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)是：根據(jù)總經(jīng)理的意見，具體實(shí)施公司財(cái)務(wù)工作；宣

傳、貫徹國家有關(guān)財(cái)稅政策、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)公司各部

門與財(cái)務(wù)部的關(guān)系；組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算方案實(shí)施；督促財(cái)務(wù)部有關(guān)人

員下達(dá)收入、成本費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)，解決執(zhí)行中的問題；

第三條管理原則

（一）公司在財(cái)務(wù)管理體制上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。各項(xiàng)目部在財(cái)務(wù)

管理，會(huì)計(jì)核算方面必須接受公司及上級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

（二）公司的財(cái)務(wù)管理中貫穿著嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度：

①每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須有包含財(cái)務(wù)部在內(nèi)的兩個(gè)或兩個(gè)以上部

門承擔(dān)；

②每一件經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在每一個(gè)部門內(nèi)、經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上崗位的

處理；

③不兼容的職務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分離；

④權(quán)利和責(zé)任與控制任務(wù)相適應(yīng)，落實(shí)到具體部門。

（三）公司及各項(xiàng)目部在做好本單位財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，必須依

照國家法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及本制度的規(guī)定真實(shí)、完整、及時(shí)地反映其經(jīng)

營成果和財(cái)務(wù)狀況。依法交納各種稅金，接受當(dāng)?shù)刂鞴茇?cái)稅部門的監(jiān)督和檢

查。

（四）公司財(cái)務(wù)部及各項(xiàng)目部的財(cái)會(huì)人員必須認(rèn)真履行其職責(zé)，做好各項(xiàng)

財(cái)務(wù)收支預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析及考核工作、依法合理組織籌措資

金，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

第二章籌集資金制度

籌集資金是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的前提也是資金運(yùn)作的起點(diǎn)，公司為

進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而籌集資金，財(cái)務(wù)部應(yīng)做好籌資的預(yù)測工作，根據(jù)

需求分析籌資渠道和籌資成本，確定合理的資金結(jié)構(gòu)最大限度降低財(cái)務(wù)費(fèi)用

支出。

第四條資本金的管理

資本金即實(shí)收資本是指投資各方按合同、協(xié)議約定實(shí)際繳入的出資額。

各方出資額必須按合同、協(xié)議的約定日期、按時(shí)足額出資。

各方的實(shí)物出資按合同規(guī)定的中國資產(chǎn)評(píng)估部門評(píng)估價(jià)價(jià)值證明為準(zhǔn)。

如出資一方以實(shí)物出資經(jīng)評(píng)估認(rèn)為與原合同協(xié)議出資額發(fā)生變化時(shí)，在各方

出資比例不變的前提下，另一方以現(xiàn)金形式補(bǔ)足。

公司的資本公積還包括接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。資本公積可用于彌補(bǔ)公司發(fā)生

的特大虧損，還可以根據(jù)股東會(huì)決議用于增資。

出資各方繳付出資額后，公司聘請(qǐng)中國注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告

后，發(fā)給出資各方出資證明書。

在合同規(guī)定的合資期限內(nèi)，投資各方不得以任何形式減少注冊資本，公

司增加注冊資本時(shí)應(yīng)由投資各方同意并報(bào)董事會(huì)一致同意后，按原投資比例

增加投資，并報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。

投資者任何一方在出資或提供合作條件中違約并未按中國法律規(guī)定糾正

而承擔(dān)違約責(zé)任的，其不得參與公司的利潤分配，以前的公司利潤只能由履

約方參與分配，違約方按規(guī)定糾正并承擔(dān)違約責(zé)任后，可自出資或提供合作

條件之日起按出資比例參與公司的利潤分配。

投資者任何一方要轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資額時(shí)，投資其他方有優(yōu)先購買

權(quán)；投資者任何一方向其它人轉(zhuǎn)讓全部或部分出資額時(shí)，須經(jīng)投資其它各方

同意，但條件不得比向投資其它各方轉(zhuǎn)讓的條件優(yōu)惠。

第五條負(fù)債及擔(dān)保的管理

為保證公司生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)短期借款，應(yīng)付及預(yù)收

款等流動(dòng)負(fù)債的管理及核算，及時(shí)籌措資金按時(shí)償還債務(wù)，正確反映其形成

過程。公司短期借款由業(yè)務(wù)部門提出計(jì)劃后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行需求分析，經(jīng)由

主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理提交董事長批準(zhǔn)后,方可辦理有關(guān)手續(xù)。

為提高資金整體運(yùn)營效益，財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門的資金需求和供應(yīng)進(jìn)行試

算平衡，如有長期借款需求應(yīng)報(bào)經(jīng)總（副總）經(jīng)理并由董事會(huì)批準(zhǔn)后方能按

借款程序辦理。（尤其是長期借款中金額巨大者）

對(duì)外擔(dān)保是以承擔(dān)賠償損失為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的承諾，實(shí)質(zhì)上是公司的一種或

有負(fù)債，必須統(tǒng)一管理，從嚴(yán)掌握，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，按公司合同章程規(guī)定按

投資比例分別承擔(dān)。項(xiàng)目部原則上不準(zhǔn)以自己或公司的名義對(duì)外進(jìn)行任何形

式的擔(dān)保。

第三章貨幣資金管理制度

公司的貨幣資金包括：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和其它存款等。貨幣

資金是公司生產(chǎn)經(jīng)營的支付能力，是公司賴以生存的“血液”必須嚴(yán)格管理。

第六條現(xiàn)金管理?xiàng)l例

（一）財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、熟練掌握、嚴(yán)格執(zhí)行國家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的

有關(guān)規(guī)定。

（二）公司設(shè)專職出納員一人，出納員應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。其職權(quán)應(yīng)

（三）出納人員遇有調(diào)動(dòng)或臨時(shí)離崗時(shí)，交接工作應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的盤點(diǎn),

（四）出納人員崗位設(shè)置，現(xiàn)金的支取使用僅限于各項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門。其它

部門不得以任何理由私自設(shè)立“小金庫”。

（六）出納人員應(yīng)對(duì)報(bào)銷單據(jù)的合法性、可靠性、準(zhǔn)確性、合理性嚴(yán)格審核。

原始單據(jù)應(yīng)由經(jīng)手人、審批人兩人以上簽字。遇有疑問的單據(jù)應(yīng)由當(dāng)事人作

必要的解釋，由財(cái)務(wù)經(jīng)理決定解決方式，對(duì)不合規(guī)定的單據(jù)堅(jiān)決抵制不予報(bào)

銷。

（七）出納人員違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》及公司有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)部長將根據(jù)情

節(jié)輕重，提出給予當(dāng)事人行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰的建議；構(gòu)成犯罪的由司法機(jī)

（八）財(cái)務(wù)部要定期、不定期地檢查各項(xiàng)目部執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》等有關(guān)

規(guī)定的情況。對(duì)工作責(zé)任心不強(qiáng)，賬款不清并造成損失的出納人員除要賠償

損失和經(jīng)濟(jì)處罰外，并要根據(jù)情節(jié)輕重，給予調(diào)離本崗、降級(jí)以至辭退的處

理。

第七條審批權(quán)限

公司所有款項(xiàng)支付必須經(jīng)過具體經(jīng)辦人員、具體經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)

經(jīng)理、總經(jīng)理審批，各項(xiàng)目部款項(xiàng)支付也需要辦理相同的審批手續(xù)。

對(duì)于固定資產(chǎn)等大額支出需事前填寫申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審定后公司總經(jīng)

理批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

第八條會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

（一）對(duì)不真實(shí)、弄虛作假的原始憑證；對(duì)不合法和嚴(yán)重違法的原始憑證，

在對(duì)憑證予以扣留的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追

究當(dāng)事人的責(zé)任。

（二）對(duì)和第三方惡意串通，損害公司利益的行為、對(duì)支出明顯偏高的行為

應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

（三）會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)實(shí)物進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)

現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作

出處理。

（四）對(duì)超預(yù)算、超計(jì)劃的支出，未辦理追加審批手續(xù)的，會(huì)計(jì)人員不予受

理。

（五）會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)任何部門私設(shè)小金庫的行為，應(yīng)及時(shí)報(bào)告給單位領(lǐng)導(dǎo)

人，請(qǐng)求作出處理。

（六）按《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定，財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)人

員在任何情況下不設(shè)置多套賬，編制多套報(bào)表；堅(jiān)決杜絕賬外設(shè)賬、做假

賬、亂記賬、隨意毀滅會(huì)計(jì)賬簿等一切違反財(cái)會(huì)法規(guī)的行為。

第九條詳見附件《現(xiàn)金使用管理辦法》

第十條發(fā)票管理

（一）關(guān)于發(fā)票

公司各項(xiàng)付款必須按照“誰申請(qǐng)付款，誰取得發(fā)票”的原則取得發(fā)票。

取得的發(fā)票必須符合以下要求:

①本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)；

②應(yīng)按照發(fā)票上的項(xiàng)目填寫齊全；

③填寫付（收）款單位的全稱及正確的大小寫金額；

④印章、附聯(lián)齊全。

（二）票據(jù)的印章

①票據(jù)上必須套印“稅務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章（從國有金

融、保險(xiǎn)、鐵路、民航、郵政、電信部門取得的票據(jù)除外），沒有套印“稅

務(wù)局監(jiān)制”章或“財(cái)政局監(jiān)制”章的票據(jù)一律不予報(bào)銷。

以下兩種印章是可以報(bào)銷的一一、“發(fā)票專用章”、“收款（費(fèi)）專用章”。

其中，“收款（費(fèi)）專用章”僅限于行政事業(yè)單位開具的票據(jù)。

以下四種印章是不能報(bào)銷的一一“公章”、“合同專用章”、“業(yè)務(wù)專用

章”、“財(cái)務(wù)專用章”。

（三）取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的范圍

取得收據(jù)或資金往來發(fā)票的，必須符合本條第（二）款的規(guī)定外，還需符

合以下規(guī)定：

①該款項(xiàng)是押金或保證金；

②該款項(xiàng)是往來款，在支付時(shí)先取得收據(jù)或資金往來發(fā)票，最后結(jié)算

時(shí)取得正式發(fā)票；

③行政事業(yè)單位的收費(fèi)。

（四）取得票據(jù)后丟失的處理

取得正式票據(jù)后丟失，只能登報(bào)作廢后重新取得（正規(guī)處理）。

（五）不能取得票據(jù)的付款，一律不予報(bào)銷

取得不符合以上第十二條（二）、（三）、（四）款規(guī)定的票據(jù)后，為重新取

得符合規(guī)定的票據(jù)發(fā)生的費(fèi)用一一原則上不予報(bào)銷。

第十一條關(guān)于合同的規(guī)定

各部門在購買大宗資產(chǎn)或采購大宗材料或工程時(shí)，應(yīng)簽定合同。各部門

在簽定合同后，應(yīng)及時(shí)將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部在受理以上款項(xiàng)支

付如果業(yè)務(wù)部門事先沒有將合同復(fù)印件送交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部將拒絕受理。

第十二條關(guān)于《會(huì)計(jì)法》中對(duì)原始憑證（合同、發(fā)票）的規(guī)定

《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會(huì)

常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議于1999年10月31日修訂通過，自2000年7月1

日起施行?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》第四十二條規(guī)定：“未按照規(guī)定取得原

始憑證的，對(duì)單位處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員

和其它直接責(zé)任人員，處二千元以上二萬元以下的罰款?！?/p>

第十三條嚴(yán)格并規(guī)范銀行賬戶及有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的管理

（一）有關(guān)財(cái)會(huì)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握國家《銀行結(jié)算辦法》和《銀行

結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》及《票據(jù)法》等有關(guān)文件，嚴(yán)格按其規(guī)定組織和實(shí)施有

（二）依據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)法規(guī)、制度及公司的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營特點(diǎn)，

制訂相應(yīng)的核算管理制度和會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。對(duì)所制定

的有關(guān)制度及責(zé)任制，必須認(rèn)真執(zhí)行，執(zhí)行中不斷加以完善。

（三）公司在銀行開立賬戶，必須由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一掌握和管理。其它部門除經(jīng)

（四）銀行各種承兌、匯票、電匯、信匯、增值稅發(fā)票等付款單據(jù)，均具有

與支票相同的支付效力，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各類空白付款單據(jù)的管

（五）空白支票、增值稅發(fā)票及其它付款單據(jù)，不得預(yù)先加蓋公司印鑒和財(cái)

務(wù)章。

（六）對(duì)外簽發(fā)支票或其它對(duì)外付款，需保持收款單位與發(fā)票單位為同一單

位。

（七）支票丟失應(yīng)及時(shí)辦理掛_______________________

（A）財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，行使會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)利；對(duì)不合

理、不真實(shí)的原始憑據(jù)不受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不清楚、不完整的原

始憑據(jù)堅(jiān)持要求更正、補(bǔ)充；對(duì)不符合有關(guān)制度規(guī)定的收支，堅(jiān)決抵

第十六條關(guān)于使用內(nèi)部往來及費(fèi)用分割票據(jù)的說明

為了使各部門經(jīng)費(fèi)劃分準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)部設(shè)置了以下票據(jù)。

（一）內(nèi)部往來票據(jù)：此票據(jù)共兩種

①項(xiàng)目部支出憑單：主要是項(xiàng)目部人員到總部出差期間資金不足需要

借款（現(xiàn)金）時(shí)，以及總部撥付經(jīng)費(fèi)時(shí)填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)財(cái)務(wù)部記

內(nèi)部往來，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回項(xiàng)目部交財(cái)務(wù)科記內(nèi)部往來（FN0-004）o

②總部支出憑單：主要是總部人員到項(xiàng)目部出差期間資金不足需要借

款時(shí)，以及項(xiàng)目部墊付總部貨款、運(yùn)費(fèi)等填此票，一式二聯(lián)，第一聯(lián)項(xiàng)目部

財(cái)務(wù)記內(nèi)部往來，第二聯(lián)由經(jīng)手人帶回總部交財(cái)務(wù)部記內(nèi)部往來（FN0-005）o

xx有限公司內(nèi)部往來

項(xiàng)目部支出憑單第號(hào)

年月日附原始單據(jù)張

摘要

金額大寫小寫￥

□總部

支出方式口現(xiàn)金口電匯口其它費(fèi)用所屬

□項(xiàng)目部

收款單位

主管部門審批財(cái)務(wù)部

部長（經(jīng)理）經(jīng)手人審核出納

（一式二聯(lián)）FN0-005-1

XX有限公司內(nèi)部醉

總部支出憑單第號(hào)

年月日附原始單據(jù)張

摘要項(xiàng)目編號(hào)

金額大寫小寫￥

□總部

支出方式口現(xiàn)金口電匯口其它費(fèi)用所屬

□項(xiàng)目部

收款單位

主管部門審批財(cái)務(wù)部

部長（經(jīng)理）項(xiàng)目部經(jīng)理經(jīng)手人審核出納

（一式二聯(lián)）FN0-005-2

（二）費(fèi)用分割票據(jù)

在發(fā)生公共費(fèi)用時(shí)，由主管部門經(jīng)手人正常填列支出憑單的同時(shí)填此票據(jù)，

以此分清各部門發(fā)生的費(fèi)用。

第四章存貨及流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用

的資產(chǎn)。除現(xiàn)金、銀行存款、短期投資外，主要包括：存貨、應(yīng)收及預(yù)付款

項(xiàng)等。

第十七條

（一）存貨包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，外購商品協(xié)作件。

（二）存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

（三）企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品、包裝物，一次攤銷。

（四）存貸應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤

點(diǎn)、清查。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，分

情況及時(shí)處理。

第十八條關(guān)于材料入出庫的管理

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)材料出入庫的管理，提高材料材料核算的準(zhǔn)確性，采

用如下辦法進(jìn)行材料的出、入庫的管理。

材料類別的設(shè)定

根據(jù)材料性質(zhì)對(duì)倉庫材料劃分為大類，具體類別：①原材料140301鋼筋

類、140302沙石料類、140303管材類、140304磚瓦類、140305輔助類②周

轉(zhuǎn)材料141101工具類、141102電料類、141103其他類

材料的出、入庫管理

倉庫保管員負(fù)責(zé)材料入庫及出庫的管理工作，非倉庫管理人員未經(jīng)允許,

不得擅自出入。倉庫管理人員應(yīng)嚴(yán)格遵守倉庫管理制度，履行倉庫管理員職

責(zé)，建立材料明細(xì)帳、材料管理卡片，認(rèn)真審核出、入庫票據(jù)，尤其要做好

對(duì)材料的類別、計(jì)量單位、實(shí)際出、入庫數(shù)量等的確認(rèn)與審核，及時(shí)做好出

入庫材料的系統(tǒng)錄入或登記工作，務(wù)必保證出、入庫票據(jù)數(shù)量與實(shí)物數(shù)量的

一致性。

為保證庫存材料的準(zhǔn)確性，倉庫管理員應(yīng)定期對(duì)庫存材料進(jìn)行盤點(diǎn)，保

證賬、卡、物完全相符。

項(xiàng)目部應(yīng)由專人負(fù)責(zé)對(duì)倉庫材料的管理，同時(shí)建立材料明細(xì)帳，根據(jù)實(shí)

際情況自行確定出入、庫票的樣式，并詳細(xì)登記材料的出入庫情況，月末把

有關(guān)材料出入庫票據(jù)，及時(shí)轉(zhuǎn)交項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室。

項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室應(yīng)會(huì)同倉庫管理人員定期（可半年一次），對(duì)庫存材料進(jìn)行

盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果報(bào)總部財(cái)務(wù)部。

為加強(qiáng)材料的出、入庫管理，從以下幾方面積極做好材料的核算與管理

工作：

①為了分清責(zé)任，規(guī)范管理，需指定專人負(fù)責(zé)辦理材料的入、出、退

庫手續(xù)（專門領(lǐng)料員）。

②材料的入、出庫：

a、入、出庫對(duì)象：主要是外購的各種材料

b、入庫手續(xù)的辦理。

倉庫保管員應(yīng)根據(jù)采購員提供的訂貨報(bào)告書及實(shí)際到貨情況，填寫入庫

單，（一式四聯(lián)）入庫單要詳細(xì)確認(rèn)本月購入材料的發(fā)票號(hào)或合同號(hào)、名稱、

規(guī)格、訂貨數(shù)量、計(jì)量單位、實(shí)際單價(jià)及倉庫名稱、入庫時(shí)間、供貨商等，

填寫后由采購人轉(zhuǎn)交倉庫保管員，由倉庫保管員執(zhí)入庫單及發(fā)票同采購人就

其采購材料的品種、規(guī)格、數(shù)量等逐一核對(duì)。并在入庫單上注明實(shí)收數(shù)量，

如有品種、數(shù)量不符、毀損等情況及時(shí)反映。需技術(shù)驗(yàn)收的材料，應(yīng)由檢驗(yàn)

人員對(duì)采購的材料，進(jìn)行檢驗(yàn)確認(rèn)。并在入庫票上簽字或加蓋個(gè)人名目章后,

倉庫方可予以驗(yàn)收并簽章入庫。

倉庫管理人員應(yīng)及時(shí)完成辦理材料的驗(yàn)收、入庫工作，實(shí)物驗(yàn)收完成后,

及時(shí)登記錄入倉庫管理系統(tǒng)，采購人員應(yīng)注意根據(jù)已入庫材料，取得增值稅

專用發(fā)票，保證每批入庫材料與發(fā)票金額的一致性，并及時(shí)提交財(cái)務(wù)部進(jìn)行

材料入庫的核算。

材料會(huì)計(jì)根據(jù)倉庫驗(yàn)收的入庫票，核定材料價(jià)格，進(jìn)行材料入庫的賬務(wù)

處理。

倉庫保管員執(zhí)入庫單第一聯(lián)（簽章后）及時(shí)將入庫信息登記入賬。

第四聯(lián)由采購人員留存。

C、材料的出庫的處理:

材料出庫：

進(jìn)行材料出庫時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際工程使用情況制作出庫票，材料出庫時(shí)應(yīng)

作到用途明確，項(xiàng)目清楚，由主管以上人員簽字。倉庫應(yīng)堅(jiān)持“見票發(fā)貨”

原則，并注意審核票、貨在數(shù)量、件號(hào)及計(jì)量單位上的一致性，票據(jù)受理簽

章后，應(yīng)及時(shí)登記入賬。

d、無特殊情況實(shí)物沒有送往倉庫驗(yàn)收的材料，倉庫保管員可以拒絕辦理入

庫和出庫手續(xù)。

e、退庫材料的處理

為保證耗用材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)辦理未用完材料的退庫手續(xù),

未用完材料不必送入倉庫時(shí)，但需根據(jù)當(dāng)初領(lǐng)用材料時(shí)的用途用紅字，填寫

未用完材料的出庫單，下月領(lǐng)用時(shí)再按照正常的領(lǐng)用手續(xù)辦理領(lǐng)料。如果有

很難測量其具體結(jié)存數(shù)量，且單位價(jià)值較大的主輔材料時(shí)，可由工長或項(xiàng)目

部經(jīng)理確認(rèn)結(jié)存數(shù)量來辦理退庫手續(xù)；材料退回或廢料回收時(shí)，應(yīng)根據(jù)退料

憑證或廢料交庫憑證沖減退回當(dāng)月的制造費(fèi)用。

八倉管員在月末結(jié)賬前要與現(xiàn)場及相關(guān)部門做好物料進(jìn)出的銜接工作，各

相關(guān)部門的計(jì)算口徑應(yīng)保持一致，以保障成本核算的正確性。

G、必須正確及時(shí)報(bào)送規(guī)定的各類報(bào)表，材料耗用匯總表、材料明細(xì)表每月

27日前上報(bào)財(cái)務(wù)及相關(guān)部門，并確保其正確無誤。

第十九條低值易耗品的核算：

對(duì)于價(jià)值較低（根據(jù)我單位情況，暫定單位價(jià)值為1000元以下），使用

期限較短（一年以下）、而且領(lǐng)用數(shù)量不多的低值易耗品，將其價(jià)值在領(lǐng)用

當(dāng)月全部一次計(jì)入領(lǐng)用部門的制造費(fèi)用。對(duì)于價(jià)值較高（暫定單位價(jià)值為

1000元以上），使用期限較長（一年以上）的低值易耗品采用分期攤銷法，

每月攤銷時(shí)記入“間接費(fèi)用一低值易耗品攤銷”，低值易耗品在報(bào)廢時(shí)，收

回的廢料價(jià)值可作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，直接記入”間接費(fèi)用一

低值易耗品攤銷”明細(xì)科目的借方紅字，沖減當(dāng)月間接費(fèi)用。

為加強(qiáng)工具的管理，應(yīng)建立工具領(lǐng)用、借用制度。對(duì)于一次性使用的易

耗品，在購入時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用，對(duì)于購入的價(jià)值較大，可重復(fù)周轉(zhuǎn)

使用的專用工具及成套工具，應(yīng)辦理入庫手續(xù)，嚴(yán)格屢行借用制度，工具管

理員應(yīng)建立工具借用登記賬，做好工具的借用、歸還、報(bào)廢的登記工作。財(cái)

務(wù)按可使用期限，分期進(jìn)行攤銷。

材料毀損、半成品的報(bào)廢處理。

a、屬于運(yùn)輸原因造成的材料毀損，由倉庫保管員填寫材料毀損報(bào)批單、寫

清原因，經(jīng)部門經(jīng)理審批后，財(cái)務(wù)據(jù)此減少材料，增加當(dāng)月間接費(fèi)用。

b、屬于施工過程中操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐傻臍p，經(jīng)項(xiàng)目部經(jīng)理查明原因，

書寫報(bào)告反映情況。財(cái)務(wù)根據(jù)不同的情況進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。

c、對(duì)于自然災(zāi)害等造成材料非正常損失，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外支出”。

d、對(duì)于在使用過程中損壞、報(bào)廢的工具，應(yīng)及時(shí)填寫毀損報(bào)告，分清原因,

經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦理注銷手續(xù)。對(duì)于遺失的工具，應(yīng)追究責(zé)任人的責(zé)任,

由其予以進(jìn)行賠償。

第二十條各項(xiàng)應(yīng)收款管理

（一）應(yīng)收賬款核算因施工提供勞務(wù)等向?qū)Ψ绞杖〉目铐?xiàng)等。本科目應(yīng)按購

貨單位或合同編號(hào)設(shè)明細(xì)科目。進(jìn)入本科目核算的款項(xiàng)，應(yīng)注合同編號(hào)或甲

方明顯核對(duì)標(biāo)志，以便收回后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，保證本科目期末余額正確。

（二）其它應(yīng)收款，核算應(yīng)收賬款以外的各種應(yīng)收款。本科目應(yīng)按部門、單

位和個(gè)人分別進(jìn)行明細(xì)核算，本科目應(yīng)及時(shí)清理。清賬后的余額，要及時(shí)查

明原因，進(jìn)行處理。

（三）應(yīng)采取必要的措施，加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收款的催收工作，把發(fā)生壞賬損失

（四）在任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不接受任何形式的三角債。

預(yù)付貨款，核算預(yù)付給供貨單位的貨款。本科目應(yīng)按供貨單位，分別進(jìn)

行明細(xì)核算。本科目應(yīng)及時(shí)清理。合同執(zhí)行完畢后，仍有余額的要及時(shí)查明

情況，催收或調(diào)賬。預(yù)付時(shí)應(yīng)在摘要中注明合同號(hào)或批項(xiàng)號(hào)。

第五章固定資產(chǎn)、在建工程

第二十一條固定資產(chǎn)及在建工程的管理制度

固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸

工具以及其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬于主要經(jīng)營設(shè)備

的物品，單位價(jià)值在2千元以上，且使用年限在一年以上的也應(yīng)作為固定資

產(chǎn)。不屬于前述范圍的一般工具、管理上使用的各種家具，辦公用具，辦公

用品及勞保用品等各種用具物品為低值易耗品。公司的固定資產(chǎn)劃分為：房

購置固定資產(chǎn)要本著節(jié)約、合理，結(jié)合業(yè)務(wù)、管理工作的實(shí)際需要和資

金的可能等項(xiàng)原則進(jìn)行。固定資產(chǎn)的購置實(shí)行有計(jì)劃（年初由辦公室、項(xiàng)

目部、財(cái)務(wù)部制作年度固定資產(chǎn)購買計(jì)劃需經(jīng)總經(jīng)理審批）的審批制。對(duì)于

年度無計(jì)劃的請(qǐng)先作固定資產(chǎn)增加計(jì)劃的申請(qǐng)。購置固定資產(chǎn)時(shí)，由各部門

根據(jù)需要提出申請(qǐng)，按規(guī)定的權(quán)限和審批程序辦理，以保證資產(chǎn)的合理配置,

達(dá)到提高資產(chǎn)總體使用效益。

固定資產(chǎn)實(shí)行歸口管理、專人負(fù)責(zé)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)新增加的固

定資產(chǎn)以及減少，和轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，要及時(shí)辦理申報(bào)、登記，每項(xiàng)資產(chǎn)按

管理和使用情況編制統(tǒng)一的固定資產(chǎn)編號(hào)使財(cái)務(wù)部賬表與各部門臺(tái)賬、實(shí)物

四者（財(cái)務(wù)賬、部門臺(tái)賬、資產(chǎn)編號(hào)、實(shí)物）相符方便管理，財(cái)務(wù)部將不定

對(duì)于各部門使用的計(jì)量、檢測設(shè)備，如部門之間互相借用時(shí)，應(yīng)填寫“計(jì)

量、檢測設(shè)備借用單”，由設(shè)備所屬部門填寫，每次盤點(diǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)上述情況

進(jìn)行檢查。

各部門（項(xiàng)目部）應(yīng)設(shè)置資產(chǎn)管理員，資產(chǎn)管理員及固定資產(chǎn)使用者，

應(yīng)認(rèn)真妥善保管好各自負(fù)責(zé)使用的資產(chǎn)，

各項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的使用管理工作，其具體職責(zé)

（二）對(duì)清查、盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、損毀、報(bào)廢等情況，查

明原因，提出處理意見或建議。

（二）正確、及時(shí)進(jìn)行各類固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)的核算及賬務(wù)處理等項(xiàng)工作。

（三）準(zhǔn)確核定，固定資產(chǎn)殘值及折舊率，及時(shí)提取折舊。以及項(xiàng)目部借用

期間的折舊費(fèi)用的分?jǐn)偂?/p>

（四）參與定期或不定期的固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，審核固定資產(chǎn)盤盈、盤

虧、損毀報(bào)廢處理意見，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，保證固定資產(chǎn)賬卡、賬實(shí)相符。

固定資產(chǎn)制作統(tǒng)一編號(hào)標(biāo)簽，粘貼在固定資產(chǎn)明顯位置，以便盤點(diǎn)核對(duì)。

標(biāo)簽內(nèi)容：資產(chǎn)名稱、編號(hào)、使用人等信息。

固定資產(chǎn)管理和使用部門，要指定專人對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理，

做到固定資產(chǎn)的管理責(zé)任到人，固定資產(chǎn)管理責(zé)任人工作變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)辦理

有關(guān)交接手續(xù)。

為統(tǒng)一規(guī)范固定資產(chǎn)核算，各類固定資產(chǎn)殘值比例一律確定為固定資產(chǎn)

原值的5%,固定資產(chǎn)規(guī)定使用年限，一律以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有規(guī)定的

最低使用年限為準(zhǔn)。

當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)

提折舊。

公司下列固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀

表、運(yùn)輸車輛、工具、器具；季節(jié)性和修理停用的設(shè)備，經(jīng)營租賃租出的固

定資產(chǎn)，融資租賃租入的固定資產(chǎn)等。

下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用，不需用的固定

對(duì)使用期滿或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，使用或管理部門按規(guī)定進(jìn)行審批，

方可進(jìn)行。

固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

固定資產(chǎn)是指單價(jià)超過2,000元的機(jī)器設(shè)備、辦公設(shè)備、車輛工具、通

訊用品等。

購買、使用、毀損、報(bào)廢、變賣固定資產(chǎn)需要辦理的手續(xù)

（一）購買時(shí)需要提交、固定資產(chǎn)購買申請(qǐng)（JRG-001）,采購部門收到

申請(qǐng)后進(jìn)行詢價(jià)（三家以上報(bào)價(jià)單），經(jīng)公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購買。購

置固定資產(chǎn)由總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（二）固定資產(chǎn)購入后，由使用部門辦理驗(yàn)收并由購買部門填寫固定資

產(chǎn)驗(yàn)收單（JRG-002）、落實(shí)責(zé)任人并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

（三）固定資產(chǎn)由公司總部統(tǒng)一管理，各項(xiàng)目部需要使用填制固定資產(chǎn)

借用單，總部和項(xiàng)目部各保存一份借用單，項(xiàng)目部使用過程中應(yīng)負(fù)擔(dān)固定資

產(chǎn)的折舊費(fèi)用，在不需使用時(shí)及時(shí)歸還公司總部并保證固定資產(chǎn)的完好以備

繼續(xù)使用（報(bào)廢的按照程序辦理報(bào)廢手續(xù)）。

（四）固定資產(chǎn)的毀損、丟失、報(bào)廢要由責(zé)任人提出固定資產(chǎn)損失申請(qǐng)

單（JRG-003）說明，并提供固定資產(chǎn)鑒定報(bào)告書（JRG-003-1）,會(huì)同財(cái)務(wù)

部提出處理意見報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行，各部門再對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)進(jìn)

行處理。

（五）固定資產(chǎn)變賣時(shí)應(yīng)填寫固定資產(chǎn)變賣申請(qǐng)單（JRG-005）。一般廢

舊物資時(shí)需要提交變賣申請(qǐng)單（JRG-005）,報(bào)總經(jīng)理審批，獲批后方可處理。

在處理變賣固定資產(chǎn)收入及其它廢品（廢料）收入時(shí)應(yīng)分別填列，財(cái)務(wù)部根

據(jù)不同收入，分別做賬務(wù)處理。

（六）固定資產(chǎn)折舊率的確定（殘值均按5%計(jì)算）

房屋建筑物使用年限20年年折舊率5.26%

機(jī)器設(shè)備使用年限10年年折舊率10.5%

運(yùn)輸設(shè)備使用年限4年年折舊率26.3%

辦公設(shè)備（電子設(shè)備）使用年限3年年折舊率35.1%

工具器具使用年限5年年折舊率21.0%

第二十二條在建工程的管理

（一）可行性分析

辦公室根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)確定責(zé)任部門和責(zé)任人，主要內(nèi)容分為技術(shù)改造和

新產(chǎn)品開發(fā)以及新建房屋建筑物等項(xiàng)目。由辦公室與技術(shù)、開發(fā)部門、經(jīng)營

部、財(cái)務(wù)部門共同協(xié)作，進(jìn)行市場預(yù)測；投資效益論證；投資回收期估算；

現(xiàn)金流量的計(jì)算；以保證投資的科學(xué)性和可行性。

（二）立項(xiàng)審批

①辦公室制定項(xiàng)目建議書，由技術(shù)、開發(fā)有關(guān)部門、經(jīng)營部、財(cái)務(wù)部

會(huì)簽后，報(bào)總經(jīng)理審批，金額巨大者或內(nèi)容重要的還應(yīng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

②財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目書進(jìn)行資金的準(zhǔn)備落實(shí)；物資采購部門應(yīng)根

據(jù)要求進(jìn)度簽定采購合同；主管項(xiàng)目部門會(huì)同有關(guān)部門簽定工程施工協(xié)議

書。

（三）工程的日常管理

①財(cái)務(wù)部根據(jù)項(xiàng)目合同，由主管項(xiàng)目部門（科室）開具付款通知書，

嚴(yán)格按合同條款付款。

②財(cái)務(wù)部根據(jù)付款結(jié)算書和入庫單計(jì)入在建工程各個(gè)項(xiàng)目中，并按季

度填報(bào)工程完成進(jìn)度。

③工程竣工后，由主管項(xiàng)目部門根據(jù)竣工驗(yàn)收單，辦理出庫手續(xù)，填

制工程結(jié)轉(zhuǎn)通知書（JRG-006）,經(jīng)主管部門、技術(shù)部門、經(jīng)營部、財(cái)務(wù)部和

使用單位簽字后及時(shí)辦理轉(zhuǎn)固手續(xù)。

④財(cái)務(wù)部在以上基礎(chǔ)上進(jìn)行帳務(wù)處理，有關(guān)部門將工程的所有文件裝訂

成冊，入檔備查。

第六章：對(duì)外投資的管理制度

公司除了自身的生產(chǎn)經(jīng)營外，出于盈利或者是控制的目的，以現(xiàn)金或其

它資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行投資；開展某個(gè)項(xiàng)目、購置債券與股票，從而形成公司的短

期、長期投資。

第二十三條對(duì)外投資的審批

（一）項(xiàng)目的提出

根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要，必須與外單位共同興辦某項(xiàng)目或投入

一定資金資產(chǎn)時(shí)，首先由業(yè)務(wù)主管部門提出投資項(xiàng)目申請(qǐng)，說明原因、理由

及投資金額，報(bào)到公司領(lǐng)導(dǎo)。

①項(xiàng)目的確定和審批程序

a、業(yè)務(wù)主管部門寫出可行性報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)簽后報(bào)公司總（副總）經(jīng)理

審批。

b、報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

②業(yè)務(wù)主管部門寫出報(bào)告，明確投資目的和對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的意義

及投資方式、金額、經(jīng)濟(jì)效益。

③擬定實(shí)施方案。

（二）確定投資項(xiàng)目的責(zé)任部門

第二十四條實(shí)施和日常管理

（一）計(jì)價(jià)

①以現(xiàn)金投資按實(shí)際支付金額計(jì)價(jià)。

②以實(shí)物、無形資產(chǎn)投資應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同中確認(rèn)的金額計(jì)價(jià)。

③進(jìn)行債券投資時(shí)，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一投資中的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)。

（二）日常管理

①根據(jù)投資協(xié)議到財(cái)務(wù)部辦理出資手續(xù)，建立投資帳目，并明確專人管理。

②被投資單位要定期向公司報(bào)送經(jīng)營狀況及財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告經(jīng)營成果。

③財(cái)務(wù)部和有關(guān)投資管理部門要及時(shí)了解被投資單位的具體情況，并向公

司報(bào)告；對(duì)出現(xiàn)的問題要提出解決處理方案。

④財(cái)務(wù)部根據(jù)被投資方報(bào)送的有關(guān)資料、報(bào)表，進(jìn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表并按季、

年度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

（三）投資的回收和清算

①在投資期限屆滿或具有了結(jié)束清算條件，應(yīng)由投資管理部門和財(cái)務(wù)部成

立清算回收投資小組，及時(shí)處理善后事項(xiàng)，收回投資款，然后向總（副總）

經(jīng)理報(bào)告。

①財(cái)務(wù)部對(duì)所收回的長期投資進(jìn)行帳務(wù)處理，投資管理部門對(duì)所有資料裝

訂存檔。

第七章成本費(fèi)用管理制度

成本是指公司為實(shí)施工程項(xiàng)目，提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)；費(fèi)用是指

公司為實(shí)施工程項(xiàng)目，提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。公司

應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限，期間費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，成本則

計(jì)入所實(shí)施工程項(xiàng)目和提供勞務(wù)的耗費(fèi)中。

第二十五條成本

成本：公司采用實(shí)際成本法進(jìn)行成本核算，以項(xiàng)目為成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行

成本的歸集與分配。合理確定成本開支范圍，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)正

確核算企業(yè)盈虧，提高管理水平，為企業(yè)經(jīng)營預(yù)測和決策提供依據(jù)，以及提

高經(jīng)濟(jì)效益都有非常重要的意義。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部，必須予以高度

重視，切實(shí)加強(qiáng)成本和費(fèi)用管理工作。

項(xiàng)目實(shí)施過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、分包成本、機(jī)械費(fèi)用、

間接費(fèi)用，記入項(xiàng)目施工成本。

（一）直接材料：企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備

配件外購半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品、及其它直接材料等。

（二）直接人工：公司直接從事項(xiàng)目實(shí)施的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

及職工福利費(fèi)等。

（三）分包成本：項(xiàng)目分包發(fā)生的實(shí)際成本。

（四）機(jī)械租賃：租賃機(jī)械費(fèi)用。

（五）機(jī)械燃油：施工機(jī)械加用燃油。

（六）間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入

間接費(fèi)用：公司各施工單位為組織和管理項(xiàng)目實(shí)施所發(fā)生的生產(chǎn)管理人

員工資、職工福利費(fèi)、生產(chǎn)單位固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、經(jīng)營租賃費(fèi)、修理費(fèi)、

機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、

保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損

失等費(fèi)用。

第二十六條費(fèi)用

（一）管理費(fèi)用

管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包

括職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)、

董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、無形資產(chǎn)攤

銷、開辦費(fèi)攤銷、壞帳損失、存貨盤虧毀損及報(bào)廢、其它管理費(fèi)用。

職工教育經(jīng)費(fèi)是指公司為職工學(xué)習(xí)和培訓(xùn)而支付的費(fèi)用，按照職工工資

總額的1.5%計(jì)提。

董事會(huì)費(fèi)是指公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括

差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。

咨詢費(fèi)是指公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括聘請(qǐng)

顧問、律師等支付的費(fèi)用。

審計(jì)費(fèi)是指公司聘請(qǐng)中國注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行驗(yàn)資、查帳、評(píng)估等發(fā)生的各

項(xiàng)費(fèi)用。

訴訟費(fèi)是指公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

稅金是指公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等。

無形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的交際應(yīng)酬費(fèi)用。

（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司在生產(chǎn)經(jīng)營

期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其它

費(fèi)用等。

第二十七條有關(guān)規(guī)定

公司的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：

（一）為購置和建造固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等的支出。

（二）對(duì)外投資的支出。

（三）被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企

業(yè)贊助和捐贈(zèng)支出。

第八章收入管理制度

公司的收入按照業(yè)務(wù)發(fā)生的主次可分為主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。

主營業(yè)務(wù)收入是指：項(xiàng)目施工收入；其它業(yè)務(wù)收入是指：項(xiàng)目施工之外的收

入。

第二十八條收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

公司的收入包括項(xiàng)目施工合同收入、洽商變更收入、簽證收入、索賠收

入、獎(jiǎng)勵(lì)等，公司的收入應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)。即完工百分比方法：以

工程施工完成進(jìn)度確認(rèn)收入和成本的方法。判斷建造合同的結(jié)果能夠可靠估

計(jì)的條件（同時(shí)具備）

（1）合同總收入能夠可靠的計(jì)量

（2）與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

（3）在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可

靠的確定

（4）為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能夠清楚的取費(fèi)表和可靠的計(jì)量，

以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較

關(guān)于發(fā)票的開具和納稅

由勞務(wù)發(fā)生地的地稅代開并交納相應(yīng)的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、所得

稅等。

第九章財(cái)務(wù)成果及利潤分配管理制度

利潤是公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所最終追求的成果，反映公

司經(jīng)營狀況的高低，為了完成公司經(jīng)營目標(biāo)應(yīng)按年度和季度編制利潤計(jì)劃，

確定完成利潤指標(biāo)。

第二十九條利潤計(jì)算公式

利潤總額計(jì)算公式如下：

（一）利潤總額=主營業(yè)務(wù)利潤+其它業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

（二）主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)毛利

（三）主營業(yè)務(wù)毛利=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金

及附加

（四）其它業(yè)務(wù)利潤=其它業(yè)務(wù)收入-其它業(yè)務(wù)支出

（五）營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處理凈收益、罰款收入等。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處理凈損失、罰款支出、捐

贈(zèng)支出等。

第三十條交納稅金及分配順序

公司利潤應(yīng)按月計(jì)算，并依法按國家法規(guī)做相應(yīng)調(diào)整后交納稅金。

（一）彌補(bǔ)公司以前年度超過稅法規(guī)定用稅前利潤彌補(bǔ)的虧損。

（二）提取公司儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金這三項(xiàng)基金。

其具體比例由公司董事會(huì)決定，但按規(guī)定，儲(chǔ)備基金提取比例不得低于稅后

利潤的10%,當(dāng)提取金額達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，可不再提取。

（三）按出資比例向投資雙方分配利潤，但其具體分配數(shù)額及分配方法由董

事會(huì)決定。

第十章財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

第三十一條財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

分析方法類別指標(biāo)名稱編號(hào)備注

流動(dòng)比率(1)流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

I流動(dòng)比率

速動(dòng)比率(2)（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債率(3)平均負(fù)債/平均資產(chǎn)

n杠桿比率

利息保障倍數(shù)(4)稅息前利潤/利息費(fèi)用

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(5)營業(yè)收入*12/月份/平均應(yīng)收帳款

in周轉(zhuǎn)比率存貨周轉(zhuǎn)率(6)營業(yè)成本*12/月份/平均存貨

比率分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(7)營業(yè)收入*12/月份/平均資產(chǎn)

營業(yè)毛利率(8)（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入

營業(yè)利潤率(9)凈利潤/營業(yè)收入

IV盈利比率

資產(chǎn)利潤率(10)凈利潤/資產(chǎn)總額

凈資產(chǎn)利潤率(11)凈利潤/凈資產(chǎn)

營業(yè)收入費(fèi)用率(12)銷售費(fèi)用/營業(yè)收入

V費(fèi)用比率

成本費(fèi)用利潤率(13)凈利潤/（成本+全部費(fèi)用）

分析方法類別指標(biāo)名稱編號(hào)備注

營業(yè)收入增長率(14)營業(yè)收入/去年同期營業(yè)收入

趨勢分析

營業(yè)成本增長率(15)營業(yè)成本/去年同營業(yè)售成本

第三十二條財(cái)務(wù)報(bào)告要求

企業(yè)要按會(huì)計(jì)制度及國家有關(guān)法規(guī)向有關(guān)管理當(dāng)局報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，

并按公司的要求和內(nèi)部管理需要編報(bào)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告。編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)遵循相

關(guān)性和可靠性原則，以使財(cái)務(wù)報(bào)告于決策有用。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，必須遵

循真實(shí)、相關(guān)、可比、一貫、及時(shí)、明晰、重要等原則。

會(huì)計(jì)報(bào)告的種類

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表。

（二）管理會(huì)計(jì)報(bào)告，包括主要項(xiàng)目盈虧情況分析、費(fèi)用成本執(zhí)行與分析、

業(yè)績評(píng)價(jià)報(bào)告等，管理會(huì)計(jì)報(bào)告的種類及編制要求由總公司規(guī)定，定期或不

定期編報(bào)。

合并會(huì)計(jì)報(bào)表

合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括，合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量

表等。會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，按月或按季申報(bào)給總經(jīng)理。

第三十三條經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法

對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行分析，編寫財(cái)務(wù)狀況說明書對(duì)了解公司財(cái)務(wù)狀

況和經(jīng)營成果起著十分重要的作用。它是企業(yè)運(yùn)籌和謀劃如何改善財(cái)務(wù)狀況

擴(kuò)大經(jīng)營成果的一種管理手段，它主要依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及其它相關(guān)資料運(yùn)用專

門的方法，其內(nèi)容包括：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營情況；

（二）利潤的實(shí)現(xiàn)；

（三）資金的分配及運(yùn)用，財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)稅金的繳納

（四）其它需要說明的問題。

編寫的方法具體可分為：

（五）準(zhǔn)備階段：明確目的、要求、確定主要必須解決的問題，收集有關(guān)資

料。

（六）分析階段：掌握和審查資料，通過各種數(shù)據(jù)對(duì)比發(fā)現(xiàn)問題。

（七）總結(jié)階段：通過對(duì)比計(jì)算的結(jié)果，進(jìn)行綜合歸納，找出主要因素、次

要因素、主觀原因、客觀原因，對(duì)財(cái)務(wù)狀況做出全面評(píng)價(jià)?？隙ǔ煽儯页?/p>

差距，提出針對(duì)性的改進(jìn)工作建議和措施。

第十一章成本核算工作規(guī)范

第三十四章根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及成本核算要求，結(jié)合公司采用生產(chǎn)管

理系統(tǒng)的實(shí)際情況，特制定本規(guī)范。隨業(yè)務(wù)發(fā)展和生產(chǎn)情況的變化，成本核

算工作規(guī)范將在此基礎(chǔ)上不斷補(bǔ)充和完善。

成本核算方法的說明

（一）成本核算原則：所有成本的結(jié)轉(zhuǎn)與收入確認(rèn)原則為前提進(jìn)行確認(rèn)。即

成本與收入配比原則。但未確認(rèn)收入前根據(jù)實(shí)際發(fā)生按照工程項(xiàng)目構(gòu)

成進(jìn)行歸集。

（二）庫存材料核算方法：庫存材料收發(fā)按實(shí)際成本核算。

（三）部分輔料消耗的處理：對(duì)共同耗用的材料費(fèi)用，若在工程成本中所占

比重較小，且單位價(jià)值不大，又不易統(tǒng)計(jì)實(shí)際消耗。領(lǐng)用時(shí)，可計(jì)入

“間接費(fèi)用--物料消耗”合并反映，月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)分配計(jì)入各相關(guān)項(xiàng)目

成本。

（四）人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、燃料費(fèi)、間接費(fèi)用采用實(shí)際成本核算

第三十五條成本核算對(duì)象的確定及核算方法的選擇

針對(duì)以上生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，結(jié)合目前的實(shí)際情況，區(qū)分不同的工程項(xiàng)目，將

其作為成本核算對(duì)象。各工程項(xiàng)目作為成本費(fèi)用的承擔(dān)客體，用來歸集和分

配直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)和間接費(fèi)用。

第三十六條成本核算賬戶和成本項(xiàng)目的設(shè)置

（一）項(xiàng)目成本核算的主要賬戶及明細(xì)賬

根據(jù)目前的經(jīng)營情況，進(jìn)行項(xiàng)目成本核算的主要賬戶是“施工成本”賬

戶和“間接費(fèi)用”賬戶。在“施工成本”賬戶下分別設(shè)置二級(jí)“施工成本一

XX項(xiàng)目核算主體”再設(shè)三級(jí)直接材料、直接人工、機(jī)械租賃、機(jī)械燃油、

分包成本、間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入，用來歸集XX項(xiàng)目的施工成本。

（二）成本項(xiàng)目

根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和成本管理的要求，同時(shí)考慮與生產(chǎn)管理系統(tǒng)

成本計(jì)算的比較，將成本項(xiàng)目分為：直接材料、直接人工、分包成本、機(jī)械

租賃、機(jī)械燃油、間接費(fèi)轉(zhuǎn)入等成本項(xiàng)目。

按照成本項(xiàng)目設(shè)置成本明細(xì)賬，能夠具體反映成本構(gòu)成及比例，便于進(jìn)

行成本分析和尋找降低成本的途徑。

直接材料指直接用于項(xiàng)目完成施工，構(gòu)成實(shí)體的材料。根據(jù)“直接費(fèi)用

直接計(jì)入，間接費(fèi)用分配計(jì)入”的原則，對(duì)于工程直接耗用的材料，直接計(jì)

入工程成本。

直接人工指直接參加項(xiàng)目施工的工人工資。本項(xiàng)目根據(jù)當(dāng)月的考勤和施

工記錄計(jì)算求得。

分包成本：根據(jù)分包合同和分包進(jìn)度進(jìn)行核算。

機(jī)械租賃：根據(jù)工程施工中租賃協(xié)議和機(jī)械使用記錄進(jìn)行核算。

機(jī)械燃油：根據(jù)機(jī)械使用燃油記錄進(jìn)行核算。

間接費(fèi)轉(zhuǎn)入：根據(jù)間接費(fèi)用分配進(jìn)行核算。

第三十七條間接費(fèi)用的歸集和分配

間接費(fèi)用與施工成本同為一級(jí)科目，核算所發(fā)生的工資（含獎(jiǎng)金和福利

費(fèi)）、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、

倉儲(chǔ)費(fèi)（租賃倉庫）、試驗(yàn)費(fèi)、設(shè)備保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、修理費(fèi)、排污費(fèi)等，

按標(biāo)準(zhǔn)分配率，在整個(gè)工程項(xiàng)目內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行分配。

各工程項(xiàng)目當(dāng)月負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用;當(dāng)月各項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生人工X分配率

分配率=各單項(xiàng)核算主體發(fā)生的人工?當(dāng)月發(fā)生的人工總和

第三十八條項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理

項(xiàng)目部是指公司法定注冊所在地以外，為公司工程項(xiàng)目實(shí)施而設(shè)立的項(xiàng)

項(xiàng)目部的設(shè)立，必須按項(xiàng)目部性質(zhì)，由具體業(yè)務(wù)主管部門組織專業(yè)人員

做出報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后設(shè)立。

設(shè)立項(xiàng)目部必須明確財(cái)務(wù)關(guān)系及核算方式。必須設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備合

格的專業(yè)財(cái)會(huì)人員，其財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)選定，并實(shí)行總部及項(xiàng)目部

的雙重領(lǐng)導(dǎo)。項(xiàng)目部財(cái)會(huì)人員因故離任，按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并報(bào)總部備

項(xiàng)目部在下列重大事項(xiàng)中，必須以書面形式向總部請(qǐng)示，按審批權(quán)限，

經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（一）固定資產(chǎn)的增加。

總部對(duì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并定期、不定期派員對(duì)其財(cái)務(wù)

情況進(jìn)行檢查、核實(shí)以加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和指導(dǎo)，項(xiàng)目部必須接受公司的監(jiān)督、

項(xiàng)目部發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)法律問題，給公司造成損失的，除追究當(dāng)事人及其

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任外，還要追究公司有關(guān)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第十二章會(huì)計(jì)科目一覽表

1、資產(chǎn)類

級(jí)次科目編碼科目名稱科目類型余額方向輔助核算項(xiàng)

資產(chǎn)

借方

11001庫存現(xiàn)金

資

方

產(chǎn)

借

銀行存款

資

11002方

產(chǎn)

借

11012其他貨幣資金

產(chǎn)