2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二歷年真題試卷及答案

2025年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二歷年真題試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的是（）。A.銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人B.銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)，為增值稅納稅人C.銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的個(gè)體工商戶(hù)，為增值稅納稅人D.銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位，為增值稅納稅人2.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定中，正確的是（）。A.增值稅基本稅率為13%B.增值稅基本稅率為9%C.增值稅基本稅率為6%D.增值稅基本稅率為3%3.下列關(guān)于增值稅征收管理的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記4.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由企業(yè)自行印制C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由納稅人自行印制D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)共同印制5.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的規(guī)定中，正確的是（）。A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅6.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物退回已征增值稅稅款B.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款C.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款，并退還已征增值稅稅款D.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款，并退還已征消費(fèi)稅稅款7.下列關(guān)于增值稅征收管理的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅B.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，可以選擇繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅C.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，可以選擇繳納增值稅或者免征增值稅D.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，可以選擇繳納增值稅或者不繳納增值稅8.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的憑證B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種不具有法律效力的憑證C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的收據(jù)D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種不具有法律效力的收據(jù)9.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的規(guī)定中，正確的是（）。A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅10.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物退回已征增值稅稅款B.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款C.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款，并退還已征增值稅稅款D.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款，并退還已征消費(fèi)稅稅款二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法中，正確的有（）。A.銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人B.銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)，為增值稅納稅人C.銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的個(gè)體工商戶(hù)，為增值稅納稅人D.銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位，為增值稅納稅人E.銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的個(gè)人，為增值稅納稅人2.下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定中，正確的有（）。A.增值稅基本稅率為13%B.增值稅基本稅率為9%C.增值稅基本稅率為6%D.增值稅基本稅率為3%E.增值稅基本稅率為5%3.下列關(guān)于增值稅征收管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記D.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記E.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起120日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記4.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由企業(yè)自行印制C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由納稅人自行印制D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)共同印制E.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由企業(yè)、納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)共同印制5.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的規(guī)定中，正確的有（）。A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起120日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅6.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物退回已征增值稅稅款B.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款C.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款，并退還已征增值稅稅款D.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款，并退還已征消費(fèi)稅稅款E.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款，并退還已征關(guān)稅稅款7.下列關(guān)于增值稅征收管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅B.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，可以選擇繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅C.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，可以選擇繳納增值稅或者免征增值稅D.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，可以選擇繳納增值稅或者不繳納增值稅E.增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，可以選擇繳納增值稅或者繳納消費(fèi)稅8.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的憑證B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種不具有法律效力的憑證C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的收據(jù)D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種不具有法律效力的收據(jù)E.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的合同9.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的規(guī)定中，正確的有（）。A.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E.增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起120日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅10.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物退回已征增值稅稅款B.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款C.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款，并退還已征增值稅稅款D.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款，并退還已征消費(fèi)稅稅款E.增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物免征增值稅稅款，并退還已征關(guān)稅稅款四、計(jì)算題要求：根據(jù)所給條件，進(jìn)行必要的計(jì)算，并將結(jié)果填入答題卡相應(yīng)位置。1.某增值稅一般納稅人2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元；（2）進(jìn)口貨物取得不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額18萬(wàn)元；（3）支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明的增值稅稅額為0.45萬(wàn)元；（4）發(fā)生退貨，取得開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額10萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該納稅人2024年10月應(yīng)繳納的增值稅額。五、綜合分析題要求：根據(jù)所給資料，進(jìn)行分析，并回答相關(guān)問(wèn)題。2.某增值稅一般納稅人2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)取得不含稅收入150萬(wàn)元；（3）進(jìn)口貨物取得不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元；（4）支付水電費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票，注明水電費(fèi)10萬(wàn)元。請(qǐng)分析該納稅人2024年10月應(yīng)納稅額的計(jì)算，并說(shuō)明計(jì)算過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。六、案例分析題要求：根據(jù)所給案例，進(jìn)行分析，并回答相關(guān)問(wèn)題。3.某增值稅一般納稅人2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)取得不含稅收入200萬(wàn)元；（3）進(jìn)口貨物取得不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元；（4）支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明的增值稅稅額為1.35萬(wàn)元。該納稅人因疏忽，未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，導(dǎo)致少抵扣增值稅6萬(wàn)元。請(qǐng)分析該納稅人可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：增值稅納稅人的范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)A正確。2.B解析思路：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅基本稅率為9%，因此選項(xiàng)B正確。3.A解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，因此選項(xiàng)A正確。4.A解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，因此選項(xiàng)A正確。5.B解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，因此選項(xiàng)B正確。6.A解析思路：增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物退回已征增值稅稅款，因此選項(xiàng)A正確。7.A解析思路：增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，因此選項(xiàng)A正確。8.A解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的憑證，因此選項(xiàng)A正確。9.B解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，因此選項(xiàng)B正確。10.A解析思路：增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物退回已征增值稅稅款，因此選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析思路：增值稅納稅人的范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，因此選項(xiàng)ABCD都正確。2.ABC解析思路：增值稅基本稅率為9%，因此選項(xiàng)ABC都正確。3.ABD解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，因此選項(xiàng)ABD都正確。4.ABD解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制，因此選項(xiàng)ABD都正確。5.ABC解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，因此選項(xiàng)ABC都正確。6.ABCD解析思路：增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物退回已征增值稅稅款，因此選項(xiàng)ABCD都正確。7.ABC解析思路：增值稅納稅人在銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅，因此選項(xiàng)ABC都正確。8.ACD解析思路：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是一種具有法律效力的憑證，因此選項(xiàng)ACD都正確。9.ABC解析思路：增值稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，因此選項(xiàng)ABC都正確。10.ABCD解析思路：增值稅出口退稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口貨物退回已征增值稅稅款，因此選項(xiàng)ABCD都正確。四、計(jì)算題1.解析思路：首先計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，即（100+10）×9%=9.9萬(wàn)元；然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即18+0.45=18.45萬(wàn)元；最后計(jì)算應(yīng)納稅額，即9.9-18.45=-8.55萬(wàn)元。由于應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，表示該納稅人應(yīng)退稅。五、綜合分析題2.解析思路：計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，即（200+150）×9%=33.9萬(wàn)元；計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，即40+10×6%=40.6萬(wàn)