2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)考點(diǎn)解讀與練習(xí)題

2025年會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)考點(diǎn)解讀與練習(xí)題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在下列各題的四個選項(xiàng)中，只有一個選項(xiàng)是符合題意的，請選出正確的選項(xiàng)。1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，錯誤的是（）。A.內(nèi)部控制是組織為達(dá)到特定目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序B.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保證經(jīng)營活動的效率和效果、保證資產(chǎn)的安全C.內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素D.內(nèi)部控制只適用于企業(yè)，不適用于行政事業(yè)單位2.下列關(guān)于審計(jì)的說法，正確的是（）。A.審計(jì)是組織對其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估的過程B.審計(jì)的目標(biāo)是確保組織的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)C.審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)D.審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和舞弊行為3.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法，正確的是（）。A.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括組織結(jié)構(gòu)、管理層的誠信和道德價(jià)值觀等B.風(fēng)險(xiǎn)評估是識別和評估組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)的過程C.控制活動是實(shí)施內(nèi)部控制的具體措施，包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、核對等D.信息與溝通是確保組織內(nèi)部和外部信息的有效溝通，以便于內(nèi)部控制的有效實(shí)施4.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員獲取的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的信息B.審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量5.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是（）。A.審計(jì)程序是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的步驟和方法B.審計(jì)程序分為風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作程序C.審計(jì)程序的實(shí)施順序可以根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整D.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行6.下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部控制測試是審計(jì)人員對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估的過程B.內(nèi)部控制測試的方法包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行C.內(nèi)部控制測試的對象是內(nèi)部控制政策和程序D.內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以直接用于判斷內(nèi)部控制的有效性7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見和結(jié)論B.審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見、審計(jì)說明和審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)人員的姓名和審計(jì)日期8.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部控制缺陷是指內(nèi)部控制不能達(dá)到預(yù)期效果的情況B.內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷C.內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失真、資產(chǎn)損失和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)D.內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)和評估是審計(jì)人員的工作9.下列關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部控制評價(jià)是指對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估的過程B.內(nèi)部控制評價(jià)包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和內(nèi)部控制運(yùn)行兩個階段C.內(nèi)部控制評價(jià)的方法包括自我評價(jià)和外部評價(jià)D.內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果可以直接用于改進(jìn)內(nèi)部控制10.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)是指對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)的過程B.內(nèi)部控制審計(jì)的對象是內(nèi)部控制政策和程序C.內(nèi)部控制審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷D.內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果可以直接用于改進(jìn)內(nèi)部控制二、多項(xiàng)選擇題要求：在下列各題的四個選項(xiàng)中，有兩個或兩個以上選項(xiàng)是符合題意的，請選出正確的選項(xiàng)。1.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）。A.保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.保證經(jīng)營活動的效率和效果C.保證資產(chǎn)的安全D.保障員工福利2.內(nèi)部控制要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.控制活動D.信息與溝通E.監(jiān)督3.內(nèi)部控制測試的方法包括（）。A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行E.分析程序4.審計(jì)證據(jù)的類型包括（）。A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)的充分性D.審計(jì)證據(jù)的可靠性E.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性5.審計(jì)程序包括（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.實(shí)質(zhì)性程序C.完成審計(jì)工作程序D.審計(jì)計(jì)劃E.審計(jì)報(bào)告6.內(nèi)部控制缺陷的類型包括（）。A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷D.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)缺陷E.法律法規(guī)缺陷7.內(nèi)部控制評價(jià)的方法包括（）。A.自我評價(jià)B.外部評價(jià)C.內(nèi)部控制自我評估D.內(nèi)部控制審計(jì)E.內(nèi)部控制咨詢8.內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果包括（）。A.內(nèi)部控制缺陷B.內(nèi)部控制改進(jìn)建議C.內(nèi)部控制審計(jì)意見D.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告E.內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)論9.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括（）。A.審計(jì)意見B.審計(jì)說明C.審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)E.審計(jì)建議10.內(nèi)部控制審計(jì)的作用包括（）。A.提高內(nèi)部控制有效性B.降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性D.提高企業(yè)競爭力E.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”。1.內(nèi)部控制與審計(jì)是相互獨(dú)立的兩個概念。（）2.內(nèi)部控制的有效性可以直接通過審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。（）3.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而審計(jì)的目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。（）4.內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)是審計(jì)人員的主要職責(zé)之一。（）5.內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以直接用于確定審計(jì)意見的類型。（）6.審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的來源和收集方法的可靠性。（）7.審計(jì)程序的實(shí)施順序可以根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整。（）8.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)人員的姓名和審計(jì)日期。（）9.內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果可以直接用于改進(jìn)內(nèi)部控制。（）10.內(nèi)部控制審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷，以提高內(nèi)部控制的有效性。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述內(nèi)部控制的基本要素及其相互關(guān)系。2.簡述審計(jì)證據(jù)的三個特征。3.簡述審計(jì)程序的三個階段及其主要任務(wù)。4.簡述內(nèi)部控制缺陷的類型及其產(chǎn)生的原因。5.簡述內(nèi)部控制審計(jì)的作用。六、綜合題要求：根據(jù)下列案例，回答問題。某公司為一家制造企業(yè)，近年來業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但內(nèi)部控制在某些方面存在缺陷。審計(jì)人員在對該公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中，部分關(guān)鍵賬戶的審批流程不完善，存在繞過審批程序的情況。（2）公司資產(chǎn)管理制度不健全，部分資產(chǎn)未經(jīng)登記便被出借給關(guān)聯(lián)企業(yè)。（3）公司內(nèi)部控制測試程序不完善，部分內(nèi)部控制測試未執(zhí)行。（4）公司內(nèi)部控制自我評估報(bào)告未按期提交。問題：1.針對上述問題，請列舉出公司內(nèi)部控制缺陷的類型。2.針對上述問題，請?zhí)岢鱿鄳?yīng)的內(nèi)部控制改進(jìn)建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：內(nèi)部控制適用于所有組織，包括企業(yè)、行政事業(yè)單位等，因此選項(xiàng)D錯誤。2.C解析：審計(jì)的目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，而非組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此選項(xiàng)B錯誤。3.A解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括組織結(jié)構(gòu)、管理層的誠信和道德價(jià)值觀等，因此選項(xiàng)A正確。4.B解析：審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，因此選項(xiàng)B正確。5.A解析：審計(jì)程序是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的步驟和方法，因此選項(xiàng)A正確。6.B解析：內(nèi)部控制測試的方法包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行，因此選項(xiàng)B正確。7.A解析：審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見，因此選項(xiàng)A正確。8.B解析：內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，因此選項(xiàng)B正確。9.C解析：內(nèi)部控制評價(jià)的方法包括自我評價(jià)和外部評價(jià)，因此選項(xiàng)C正確。10.C解析：內(nèi)部控制審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷，以提高內(nèi)部控制的有效性，因此選項(xiàng)C正確。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保證經(jīng)營活動的效率和效果、保證資產(chǎn)的安全，因此選項(xiàng)A、B、C正確。2.ABCDE解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E正確。3.ABCD解析：內(nèi)部控制測試的方法包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行，因此選項(xiàng)A、B、C、D正確。4.ABDE解析：審計(jì)證據(jù)的類型包括內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、審計(jì)證據(jù)的可靠性、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，因此選項(xiàng)A、B、D、E正確。5.ABC解析：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、實(shí)質(zhì)性程序和完成審計(jì)工作程序，因此選項(xiàng)A、B、C正確。6.AB解析：內(nèi)部控制缺陷的類型包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，因此選項(xiàng)A、B正確。7.ABCD解析：內(nèi)部控制評價(jià)的方法包括自我評價(jià)、外部評價(jià)、內(nèi)部控制自我評估、內(nèi)部控制審計(jì)，因此選項(xiàng)A、B、C、D正確。8.ABCDE解析：內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果包括內(nèi)部控制缺陷、內(nèi)部控制改進(jìn)建議、內(nèi)部控制審計(jì)意見、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)論，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E正確。9.ABC解析：審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括審計(jì)意見、審計(jì)說明、審計(jì)結(jié)論，因此選項(xiàng)A、B、C正確。10.ABCDE解析：內(nèi)部控制審計(jì)的作用包括提高內(nèi)部控制有效性、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高企業(yè)競爭力、促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營，因此選項(xiàng)A、B、C、D、E正確。四、判斷題1.×解析：內(nèi)部控制與審計(jì)是相互關(guān)聯(lián)的，但不是獨(dú)立的。2.×解析：內(nèi)部控制的有效性可以通過審計(jì)程序進(jìn)行評估，但不能直接驗(yàn)證。3.√解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，審計(jì)的目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。4.√解析：內(nèi)部控制缺陷的發(fā)現(xiàn)是審計(jì)人員的主要職責(zé)之一。5.×解析：內(nèi)部控制測試的結(jié)果可以提供審計(jì)意見的依據(jù)，但不能直接確定審計(jì)意見的類型。6.√解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的來源和收集方法的可靠性。7.×解析：審計(jì)程序的實(shí)施順序應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行，不能隨意調(diào)整。8.√解析：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)人員的姓名和審計(jì)日期。9.√解析：內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果可以直接用于改進(jìn)內(nèi)部控制。10.√解析：內(nèi)部控制審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷，以提高內(nèi)部控制的有效性。五、簡答題1.解析：內(nèi)部控制的基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。這些要素相互關(guān)系是：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評估是識別和評估組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)，控制活動是實(shí)施內(nèi)部控制的具體措施，信息與溝通是確保組織內(nèi)部和外部信息的有效溝通，監(jiān)督是確保內(nèi)部控制持續(xù)有效。2.解析：審計(jì)證據(jù)的三個特征是：充分性、可靠性和相關(guān)性。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足夠支持審計(jì)意見，可靠性是指審計(jì)證據(jù)的來源和收集方法的可靠性，相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。3.解析：審計(jì)程序的三個階段及其主要任務(wù)是：風(fēng)險(xiǎn)評估程序，評估財(cái)務(wù)報(bào)表的總體風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)質(zhì)性程序，收集和評價(jià)實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)；完成審計(jì)工作程序，整理審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)報(bào)告。4.解析：內(nèi)部控制缺陷的類型包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。設(shè)計(jì)缺陷是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，無法達(dá)到預(yù)期的控制目標(biāo)；運(yùn)行缺陷是指內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行，未能有效防范風(fēng)險(xiǎn)。5.解析：內(nèi)部控制審計(jì)的作用包括：提高內(nèi)部控制有效性、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保障財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高企業(yè)競爭力