2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務籌劃與風險評估歷年真題解析

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：稅務籌劃與風險評估歷年真題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：在下列各題的四個選項中，選擇一個最符合題意的答案。1.以下哪項不屬于個人所得稅的征稅范圍？A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.財產(chǎn)轉讓所得D.股息、紅利所得2.企業(yè)在進行稅務籌劃時，以下哪項措施不屬于合理避稅？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.調整資產(chǎn)結構C.合理選擇納稅方法D.進行虛假交易3.以下關于增值稅的說法，錯誤的是？A.增值稅是以貨物和勞務的增值額為征稅對象B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.增值稅稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率D.增值稅征收范圍包括進口貨物、出口貨物和境內銷售貨物4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，以下哪項費用不得在稅前扣除？A.按照規(guī)定提取的職工福利費B.按照規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費C.按照規(guī)定提取的職工培訓經(jīng)費D.與生產(chǎn)經(jīng)營無關的罰款5.以下關于企業(yè)所得稅的說法，正確的是？A.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、個體工商戶和承包經(jīng)營戶B.企業(yè)所得稅的稅率為25%C.企業(yè)所得稅的計算公式為：應納稅所得額=收入總額-成本、費用、稅金及損失D.企業(yè)所得稅的征收范圍包括境內外所得6.以下關于增值稅發(fā)票管理的規(guī)定，錯誤的是？A.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開具B.增值稅專用發(fā)票的領購實行實名制C.增值稅專用發(fā)票的領用實行限量供應D.增值稅專用發(fā)票的保管由企業(yè)自行負責7.以下關于個人所得稅申報方式的規(guī)定，錯誤的是？A.個人所得稅可以自行申報，也可以委托扣繳義務人申報B.個人所得稅的申報期限為年度終了后3個月內C.個人所得稅的申報方式包括郵寄申報、網(wǎng)上申報和現(xiàn)場申報D.個人所得稅的申報資料包括身份證件、納稅申報表和有關證明材料8.以下關于稅收征收管理的說法，正確的是？A.稅務機關可以對企業(yè)進行日常稅收檢查B.稅務機關可以對企業(yè)的會計賬簿進行查閱C.稅務機關可以對企業(yè)的財產(chǎn)進行扣押D.稅務機關可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行指導9.以下關于稅務籌劃的說法，錯誤的是？A.稅務籌劃是企業(yè)在法律允許的范圍內，通過調整生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低稅負的行為B.稅務籌劃是企業(yè)進行財務管理的重要手段C.稅務籌劃可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益D.稅務籌劃必須遵守國家法律法規(guī)10.以下關于稅收違法行為的說法，正確的是？A.稅收違法行為包括偷稅、逃稅、抗稅和騙稅B.稅收違法行為的處罰包括罰款、沒收違法所得、拘留和追究刑事責任C.稅收違法行為的處罰由稅務機關依法作出D.稅收違法行為必須由納稅人主動報告二、簡答題要求：根據(jù)所學知識，簡要回答以下問題。1.簡述增值稅的征稅范圍。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅人及稅率。3.簡述個人所得稅的申報方式及期限。4.簡述稅收違法行為的種類及處罰措施。5.簡述稅務籌劃的意義及原則。三、案例分析題要求：根據(jù)案例，分析并提出相應的解決方案。案例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事生產(chǎn)銷售產(chǎn)品。企業(yè)財務狀況良好，但近期發(fā)現(xiàn)增值稅稅負較高。請結合所學知識，分析該企業(yè)增值稅稅負較高的原因，并提出相應的解決方案。四、計算題要求：根據(jù)所給條件，計算出應納稅額。1.某公司為增值稅一般納稅人，2019年度銷售額為1000萬元，購進原材料等貨物500萬元，支付運輸費用10萬元，取得進項稅額8.5萬元。已知增值稅稅率為13%，計算該公司2019年度應納增值稅額。2.某個人2019年度取得工資、薪金所得120,000元，取得稿酬所得30,000元，取得特許權使用費所得20,000元，取得財產(chǎn)租賃所得10,000元。已知個人所得稅工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率，稿酬所得適用20%的稅率，并減征30%，特許權使用費所得適用20%的稅率，財產(chǎn)租賃所得適用10%的稅率。計算該個人2019年度應納個人所得稅額。五、論述題要求：結合所學知識，論述稅務籌劃對企業(yè)經(jīng)營的影響。1.論述稅務籌劃對企業(yè)提高經(jīng)濟效益的作用。2.論述稅務籌劃對企業(yè)風險控制的影響。六、案例分析題要求：根據(jù)案例，分析并提出相應的解決方案。1.案例背景：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售。企業(yè)財務狀況良好，但近期發(fā)現(xiàn)增值稅稅負較高。請結合所學知識，分析該企業(yè)增值稅稅負較高的原因，并提出相應的解決方案。本次試卷答案如下：一、選擇題1.C.財產(chǎn)轉讓所得解析：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得等，財產(chǎn)轉讓所得屬于征稅范圍。2.D.進行虛假交易解析：稅務籌劃是指在合法的前提下，通過調整生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低稅負的行為。進行虛假交易屬于違法行為，不屬于稅務籌劃。3.D.增值稅征收范圍包括境內外所得解析：增值稅的征稅范圍是境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物，不包括境內外所得。4.D.與生產(chǎn)經(jīng)營無關的罰款解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關的罰款不屬于企業(yè)正常經(jīng)營成本，不得在稅前扣除。5.B.企業(yè)所得稅的稅率為25%解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合我國現(xiàn)行稅法規(guī)定。6.D.增值稅專用發(fā)票的保管由企業(yè)自行負責解析：增值稅專用發(fā)票的保管由企業(yè)自行負責，確保發(fā)票的真實性和合法性。7.B.個人所得稅的申報期限為年度終了后3個月內解析：個人所得稅的申報期限為年度終了后3個月內，符合我國個人所得稅法規(guī)定。8.C.稅務機關可以對企業(yè)的財產(chǎn)進行扣押解析：稅務機關在執(zhí)行稅收征收管理職責時，可以對企業(yè)的財產(chǎn)進行扣押，以保障稅收征收。9.D.稅收違法行為必須由納稅人主動報告解析：稅收違法行為必須由納稅人主動報告，稅務機關依法進行調查和處理。10.A.稅收違法行為包括偷稅、逃稅、抗稅和騙稅解析：稅收違法行為包括偷稅、逃稅、抗稅和騙稅，這些行為都違反了稅收法律法規(guī)。二、簡答題1.增值稅的征稅范圍包括境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務和進口貨物。2.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、個體工商戶和承包經(jīng)營戶，稅率為25%。3.個人所得稅的申報方式包括自行申報、委托扣繳義務人申報，申報期限為年度終了后3個月內。4.稅收違法行為的種類包括偷稅、逃稅、抗稅和騙稅，處罰措施包括罰款、沒收違法所得、拘留和追究刑事責任。5.稅務籌劃的意義在于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，降低稅負，風險控制，符合國家法律法規(guī)。三、計算題1.應納增值稅額=銷售額×增值稅稅率-進項稅額應納增值稅額=1000萬元×13%-8.5萬元=130萬元-8.5萬元=121.5萬元2.工資、薪金所得應納稅額=120,000元×3%=3,600元稿酬所得應納稅額=30,000元×20%×(1-30%)=4,200元×70%=2,940元特許權使用費所得應納稅額=20,000元×20%=4,000元財產(chǎn)租賃所得應納稅額=10,000元×10%=1,000元應納個人所得稅額=3,600元+2,940元+4,000元+1,000元=11,540元四、論述題1.稅務籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益，通過降低稅負，增加企業(yè)可支配收入，提高企業(yè)盈利能力。2.稅務籌劃有助于企業(yè)風險控制，通過合理避稅，降低企業(yè)面臨稅收風險的可能性。五、案例分析題1.增值稅稅負較高的原因可能是：銷售額較