2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰(zhàn)模擬試題及答案解析

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰(zhàn)模擬試題及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）。A.銷售商品收入B.出租設(shè)備收入C.提供勞務(wù)收入D.利息收入2.下列各項中，不屬于企業(yè)費用的是（）。A.營業(yè)成本B.管理費用C.銷售費用D.財務(wù)費用3.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.長期待攤費用4.下列各項中，不屬于企業(yè)負(fù)債的是（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長期借款D.預(yù)收賬款5.下列各項中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的是（）。A.股本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤6.下列各項中，不屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的是（）。A.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)B.收入的金額能夠可靠地計量C.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已流入企業(yè)D.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已實現(xiàn)7.下列各項中，不屬于企業(yè)費用確認(rèn)條件的是（）。A.與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)B.費用的金額能夠可靠地計量C.與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已流出企業(yè)D.與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已實現(xiàn)8.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)減值損失的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.投資性房地產(chǎn)減值損失C.無形資產(chǎn)減值損失D.存貨跌價損失9.下列各項中，不屬于企業(yè)負(fù)債的會計處理方法的是（）。A.償債B.延期C.轉(zhuǎn)換D.攤銷10.下列各項中，不屬于企業(yè)所有者權(quán)益的會計處理方法的是（）。A.投資者投入B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.盈余公積轉(zhuǎn)增股本D.未分配利潤轉(zhuǎn)增股本二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.出租設(shè)備收入C.提供勞務(wù)收入D.利息收入2.下列各項中，屬于企業(yè)費用的有（）。A.營業(yè)成本B.管理費用C.銷售費用D.財務(wù)費用3.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.長期待攤費用4.下列各項中，屬于企業(yè)負(fù)債的有（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長期借款D.預(yù)收賬款5.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）。A.股本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤6.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)條件的有（）。A.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)B.收入的金額能夠可靠地計量C.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已流入企業(yè)D.與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已實現(xiàn)7.下列各項中，屬于企業(yè)費用確認(rèn)條件的有（）。A.與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)B.費用的金額能夠可靠地計量C.與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已流出企業(yè)D.與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已實現(xiàn)8.下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)減值損失的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.投資性房地產(chǎn)減值損失C.無形資產(chǎn)減值損失D.存貨跌價損失9.下列各項中，屬于企業(yè)負(fù)債的會計處理方法的有（）。A.償債B.延期C.轉(zhuǎn)換D.攤銷10.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的會計處理方法的有（）。A.投資者投入B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.盈余公積轉(zhuǎn)增股本D.未分配利潤轉(zhuǎn)增股本三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業(yè)收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（）2.企業(yè)費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（）3.企業(yè)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（）4.企業(yè)負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（）5.企業(yè)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。（）6.企業(yè)收入確認(rèn)的條件包括：與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。（）7.企業(yè)費用確認(rèn)的條件包括：與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；費用的金額能夠可靠地計量。（）8.企業(yè)資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額而發(fā)生的損失。（）9.企業(yè)負(fù)債的會計處理方法包括：償債、延期、轉(zhuǎn)換、攤銷等。（）10.企業(yè)所有者權(quán)益的會計處理方法包括：投資者投入、資本公積轉(zhuǎn)增股本、盈余公積轉(zhuǎn)增股本、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本等。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為20萬元。2025年，該公司發(fā)生壞賬損失5萬元，年末應(yīng)收賬款余額為450萬元。要求：（1）計算2025年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備；（2）編制計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。2.某公司2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。采用直線法計提折舊。2025年，該公司出售了一臺固定資產(chǎn)，售價為150萬元，賬面價值為100萬元。要求：（1）計算2025年計提的折舊額；（2）編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）某公司2024年度實現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費用200萬元，管理費用150萬元，財務(wù)費用100萬元，所得稅費用50萬元。要求：（1）計算該公司2024年度的營業(yè)利潤；（2）計算該公司2024年度的利潤總額；（3）計算該公司2024年度的凈利潤；（4）編制該公司2024年度利潤表。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某公司2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。采用年數(shù)總和法計提折舊。2024年，該公司出售了該設(shè)備，售價為60萬元，賬面價值為40萬元。要求：（1）計算2024年該設(shè)備的折舊額；（2）編制出售該設(shè)備的會計分錄；（3）分析該公司出售該設(shè)備對2024年度財務(wù)報表的影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：利息收入不屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，而是屬于投資收益。2.D解析：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，而未分配利潤是企業(yè)所有者權(quán)益的一部分。3.D解析：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付，但尚未分?jǐn)偟疆?dāng)期損益的費用，不屬于資產(chǎn)。4.D解析：預(yù)收賬款是企業(yè)已收到的、但尚未提供商品或服務(wù)的款項，屬于負(fù)債。5.D解析：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，未分配利潤是其組成部分。6.D解析：收入確認(rèn)的最后一個條件是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已實現(xiàn)，而不是已流入企業(yè)。7.D解析：費用確認(rèn)的最后一個條件是與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已實現(xiàn)，而不是已流出企業(yè)。8.D解析：存貨跌價損失屬于資產(chǎn)減值損失的一種。9.C解析：負(fù)債的會計處理方法不包括轉(zhuǎn)換。10.D解析：未分配利潤轉(zhuǎn)增股本不屬于所有者權(quán)益的會計處理方法。二、多項選擇題1.ABCD解析：以上四項均屬于企業(yè)收入。2.ABCD解析：以上四項均屬于企業(yè)費用。3.ABCD解析：以上四項均屬于企業(yè)資產(chǎn)。4.ABCD解析：以上四項均屬于企業(yè)負(fù)債。5.ABCD解析：以上四項均屬于企業(yè)所有者權(quán)益。6.ABC解析：收入確認(rèn)的條件包括與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、收入的金額能夠可靠地計量。7.ABC解析：費用確認(rèn)的條件包括與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)、費用的金額能夠可靠地計量。8.ABCD解析：以上四項均屬于企業(yè)資產(chǎn)減值損失。9.ABCD解析：以上四項均屬于企業(yè)負(fù)債的會計處理方法。10.ABCD解析：以上四項均屬于企業(yè)所有者權(quán)益的會計處理方法。三、判斷題1.√解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.√解析：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。3.√解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。4.√解析：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。5.√解析：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。6.√解析：收入確認(rèn)的條件包括與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)、收入的金額能夠可靠地計量。7.√解析：費用確認(rèn)的條件包括與費用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)、費用的金額能夠可靠地計量。8.√解析：資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)因資產(chǎn)賬面價值高于其可收回金額而發(fā)生的損失。9.√解析：負(fù)債的會計處理方法包括償債、延期、轉(zhuǎn)換、攤銷等。10.√解析：所有者權(quán)益的會計處理方法包括投資者投入、資本公積轉(zhuǎn)增股本、盈余公積轉(zhuǎn)增股本、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本等。四、計算題1.（1）應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=450萬元×5%-20萬元=5萬元（2）借：壞賬準(zhǔn)備5萬元貸：應(yīng)收賬款5萬元2.（1）2025年計提的折舊額=1000萬元×(5/15)=333.33萬元（2）借：固定資產(chǎn)清理100萬元累計折舊666.67萬元貸：固定資產(chǎn)1000萬元借：銀行存款150萬元貸：固定資產(chǎn)清理100萬元營業(yè)外收入50萬元五、綜合題（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用=2000萬元-1200萬元-200萬元-150萬元-100萬元=350萬元（2）利潤總額=營業(yè)利潤+所得稅費用=350萬元+50萬元=400萬元（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用=400萬元-50萬元=350萬元（4）利潤表營業(yè)收入：2000萬元營業(yè)成本：1200萬元銷售費用：200萬元管理費用：150萬元財務(wù)費用：100萬元所得稅費用：50萬元利潤總額：400萬元凈利潤：350萬元六、案例分析