稅務(wù)法規(guī)與實(shí)務(wù)操作指引

稅務(wù)法規(guī)與實(shí)務(wù)操作指引TOC\o"1-2"\h\u6173第一章稅收基本法規(guī)概述 2103091.1稅收基本概念與原則 2194001.2稅收法律體系與構(gòu)成 3291801.3稅收立法程序與效力 326391第二章增值稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作 4171062.1增值稅概述與稅制要素 4266052.2增值稅納稅義務(wù)人與稅率 4213492.3增值稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù) 5137152.4增值稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作 517014第三章企業(yè)所得稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作 5240563.1企業(yè)所得稅基本概念與稅率 5285763.2企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與征收范圍 6199793.3企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù) 6309333.4企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作 626059第四章個(gè)人所得稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作 7226824.1個(gè)人所得稅概述與稅率 735924.1.1超額累進(jìn)稅率 7213444.1.2比例稅率 7258264.2個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人與征收范圍 752294.2.1納稅義務(wù)人 7326504.2.2征收范圍 779774.3個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù) 8294004.3.1申報(bào)方式 881504.3.2申報(bào)時(shí)間 886184.3.3繳納方式 8161174.4個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作 818374.4.1優(yōu)惠政策 8299294.4.2實(shí)務(wù)操作 99342第五章關(guān)稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作 919395.1關(guān)稅基本概念與稅率 9133825.2關(guān)稅納稅義務(wù)人與征收范圍 9271395.3關(guān)稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù) 972295.4關(guān)稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作 1013933第六章消費(fèi)稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作 1050456.1消費(fèi)稅概述與稅率 10320016.2消費(fèi)稅納稅義務(wù)人與征收范圍 10285796.3消費(fèi)稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù) 11139176.4消費(fèi)稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作 1118363第七章土地增值稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作 11242397.1土地增值稅概述與稅率 1114317.2土地增值稅納稅義務(wù)人與征收范圍 1299227.3土地增值稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù) 12138357.4土地增值稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作 1321123第八章城市維護(hù)建設(shè)稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作 13302208.1城市維護(hù)建設(shè)稅概述與稅率 13227388.2城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人與征收范圍 13245298.3城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù) 14139648.4城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作 1416933第九章資源稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作 14141309.1資源稅概述與稅率 14314759.2資源稅納稅義務(wù)人與征收范圍 15183419.2.1納稅義務(wù)人 15224289.2.2征收范圍 15193969.3資源稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù) 15124399.3.1申報(bào) 15301909.3.2繳納 15254449.4資源稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作 15224649.4.1優(yōu)惠政策 1594459.4.2實(shí)務(wù)操作 1623933第十章稅收征收管理與稽查 161422110.1稅收征收管理概述 161280610.1.1稅收征收管理的原則 161127810.1.2稅收征收管理的任務(wù) 161416010.2稅收征收管理實(shí)務(wù)操作 161853710.2.1稅收征收管理的基本程序 162449810.2.2稅收征收管理的具體措施 172062110.3稅收稽查概述 172215010.3.1稅收稽查的原則 17126110.3.2稅收稽查的任務(wù) 17689710.4稅收稽查實(shí)務(wù)操作 17375710.4.1稅收稽查的基本程序 17148710.4.2稅收稽查的具體措施 18第一章稅收基本法規(guī)概述1.1稅收基本概念與原則稅收，作為一種國(guó)家收入的重要來(lái)源，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，依法對(duì)納稅人的財(cái)產(chǎn)、所得和其他經(jīng)濟(jì)利益所征收的一種強(qiáng)制性、無(wú)償性的財(cái)政收入。稅收基本概念包括以下幾個(gè)方面：（1）納稅人：指依法應(yīng)當(dāng)納稅的自然人、法人和其他組織。（2）課稅對(duì)象：指稅收法律規(guī)定的納稅人的財(cái)產(chǎn)、所得和其他經(jīng)濟(jì)利益。（3）稅率：指稅收金額與課稅對(duì)象之間的比例。稅收原則是稅收制度設(shè)計(jì)和實(shí)施的基本準(zhǔn)則，主要包括以下四個(gè)方面：（1）公平原則：要求稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行合理分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。（2）效率原則：要求稅收制度應(yīng)有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和資源合理配置。（3）簡(jiǎn)化原則：要求稅收制度應(yīng)簡(jiǎn)便易行，降低稅收成本。（4）透明原則：要求稅收法律法規(guī)和稅收政策應(yīng)公開(kāi)透明，便于納稅人和稅務(wù)部門執(zhí)行。1.2稅收法律體系與構(gòu)成稅收法律體系是指國(guó)家關(guān)于稅收的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的總稱。我國(guó)稅收法律體系主要包括以下幾個(gè)方面：（1）憲法：我國(guó)憲法明確規(guī)定，國(guó)家實(shí)行稅收制度，保障稅收的征收和管理。（2）稅收法律：指全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的關(guān)于稅收的法律，如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等。（3）稅收法規(guī)：指國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門制定的關(guān)于稅收的行政法規(guī)和部門規(guī)章。（4）稅收規(guī)章：指地方及其有關(guān)部門制定的關(guān)于稅收的地方性法規(guī)和規(guī)章。稅收法律體系構(gòu)成主要包括以下幾部分：（1）稅收實(shí)體法：規(guī)定稅收征收對(duì)象、稅率、稅收優(yōu)惠等內(nèi)容的法律規(guī)范。（2）稅收程序法：規(guī)定稅收征收、管理、檢查等程序的法律規(guī)范。（3）稅收處罰法：規(guī)定對(duì)稅收違法行為進(jìn)行處罰的法律規(guī)范。（4）稅收國(guó)際合作法：規(guī)定國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)的法律規(guī)范。1.3稅收立法程序與效力稅收立法程序是指稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件的制定、修改和廢止過(guò)程。我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：（1）立法調(diào)研：對(duì)稅收立法項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研，明確立法目的、依據(jù)、內(nèi)容和適用范圍。（2）立法草案：根據(jù)調(diào)研結(jié)果，起草稅收立法草案。（3）立法審查：對(duì)稅收立法草案進(jìn)行審查，征求各方意見(jiàn)。（4）立法表決：全國(guó)人大及其常委會(huì)對(duì)稅收立法草案進(jìn)行表決。（5）公布施行：稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件經(jīng)表決通過(guò)后，予以公布施行。稅收立法效力是指稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件在法律體系中的地位和作用。稅收立法效力分為以下幾種：（1）憲法效力：憲法具有最高的法律效力，其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件不得與憲法相抵觸。（2）法律效力：稅收法律具有高于稅收法規(guī)、規(guī)章的效力。（3）法規(guī)效力：稅收法規(guī)具有高于稅收規(guī)章的效力。（4）規(guī)章效力：稅收規(guī)章具有低于稅收法規(guī)、法律的效力。第二章增值稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作2.1增值稅概述與稅制要素增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，是我國(guó)稅收體系中的重要組成部分。增值稅以商品和服務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征稅。增值稅的稅制要素主要包括以下內(nèi)容：（1）征稅對(duì)象：增值稅的征稅對(duì)象是銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（2）計(jì)稅依據(jù)：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是商品和服務(wù)的增值額，即銷售額減去購(gòu)進(jìn)成本后的余額。（3）稅率：增值稅設(shè)有多個(gè)稅率，分別為6%、9%、13%等。（4）納稅期限：增值稅的納稅期限一般為1個(gè)月。2.2增值稅納稅義務(wù)人與稅率（1）增值稅納稅義務(wù)人：增值稅納稅義務(wù)人包括在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（2）增值稅稅率：根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，增值稅稅率分為以下幾檔：6%：適用于大部分服務(wù)行業(yè)，如餐飲、住宿、旅游等。9%：適用于農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等部分商品。13%：適用于大部分商品，如工業(yè)制成品、機(jī)械設(shè)備等。2.3增值稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù)增值稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù)主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）發(fā)票管理：增值稅發(fā)票是增值稅管理的基礎(chǔ)，納稅人需按照規(guī)定使用、保管發(fā)票，保證發(fā)票的真實(shí)、合法、有效。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：納稅人購(gòu)進(jìn)商品和服務(wù)支付的增值稅可以抵扣其銷售商品和服務(wù)的增值稅。（3）納稅申報(bào)：納稅人需按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)資料。（4）稅款繳納：納稅人需按照規(guī)定期限將應(yīng)納稅款繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.4增值稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作我國(guó)稅法對(duì)增值稅實(shí)行了一系列優(yōu)惠政策，主要包括以下幾種：（1）免稅：對(duì)部分商品和服務(wù)免征增值稅，如農(nóng)產(chǎn)品、圖書等。（2）減稅：對(duì)部分商品和服務(wù)的增值稅實(shí)行減稅政策，如小型微利企業(yè)、殘疾人福利企業(yè)等。（3）即征即退：對(duì)部分商品和服務(wù)的增值稅實(shí)行即征即退政策，如軟件企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等。增值稅優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)操作主要包括以下環(huán)節(jié)：（1）資格認(rèn)定：符合條件的納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定增值稅優(yōu)惠政策資格。（2）資料準(zhǔn)備：納稅人需按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求準(zhǔn)備相關(guān)資料，以證明其符合優(yōu)惠政策條件。（3）優(yōu)惠申請(qǐng)：納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交優(yōu)惠申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，納稅人可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策。（4）優(yōu)惠核算：納稅人需按照規(guī)定核算享受優(yōu)惠政策后的稅額，保證稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。第三章企業(yè)所得稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作3.1企業(yè)所得稅基本概念與稅率企業(yè)所得稅是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，依據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)其所得額征收的一種稅。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得額，即企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，扣除成本、費(fèi)用、稅金和損失后的余額。企業(yè)所得稅稅率分為以下幾種：（1）普通稅率：一般為25%；（2）小型微利企業(yè)稅率：20%；（3）高新技術(shù)企業(yè)稅率：15%；（4）特定行業(yè)稅率：如煙草、白酒等行業(yè)，稅率為50%。3.2企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人與征收范圍企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括以下幾類：（1）在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)；（2）在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)；（3）在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅的征收范圍主要包括以下幾項(xiàng)：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（2）企業(yè)投資所得；（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得；（4）企業(yè)取得的偶然所得。3.3企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù)企業(yè)所得稅申報(bào)分為季度申報(bào)和年度申報(bào)兩種。季度申報(bào)是指企業(yè)在每個(gè)季度結(jié)束后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅季度申報(bào)表。年度申報(bào)是指企業(yè)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度申報(bào)表。企業(yè)所得稅繳納實(shí)務(wù)操作如下：（1）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；（2）根據(jù)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；（3）扣除已預(yù)繳稅款，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款；（4）按照規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納應(yīng)納稅款。3.4企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：對(duì)小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；（2）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策：對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照規(guī)定比例加計(jì)扣除；（4）稅收減免：對(duì)特定行業(yè)、項(xiàng)目或地區(qū)的企業(yè)，給予一定期限的稅收減免。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)操作如下：（1）企業(yè)需在年度申報(bào)表中，按照規(guī)定填寫相關(guān)優(yōu)惠項(xiàng)目；（2）企業(yè)提供相關(guān)證明材料，以證實(shí)其符合優(yōu)惠政策條件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)申報(bào)材料，確認(rèn)是否符合優(yōu)惠政策；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策，為企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額，并辦理稅收減免手續(xù)。第四章個(gè)人所得稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作4.1個(gè)人所得稅概述與稅率個(gè)人所得稅，是指對(duì)我國(guó)居民個(gè)人和非居民個(gè)人的各種所得，按照規(guī)定的稅率征收的一種稅。個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。4.1.1超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率適用于工資薪金所得、個(gè)體工商戶所得、企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得等。稅率分為7個(gè)級(jí)別，分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。4.1.2比例稅率比例稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、股息紅利所得等。稅率為20%。4.2個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人與征收范圍4.2.1納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括我國(guó)居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿1年的個(gè)人。4.2.2征收范圍個(gè)人所得稅的征收范圍包括以下11項(xiàng)所得：（1）工資薪金所得（2）個(gè)體工商戶所得（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得（4）稿酬所得（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得（6）財(cái)產(chǎn)租賃所得（7）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（8）利息、股息、紅利所得（9）贈(zèng)與所得（10）偶然所得（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他所得4.3個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù)4.3.1申報(bào)方式個(gè)人所得稅申報(bào)分為自行申報(bào)和代理申報(bào)兩種方式。自行申報(bào)是指納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得情況；代理申報(bào)是指納稅人委托稅務(wù)代理人代為申報(bào)。4.3.2申報(bào)時(shí)間個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)間為取得所得的次月15日前。4.3.3繳納方式個(gè)人所得稅繳納方式包括現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、刷卡等。納稅人可以選擇在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行繳納，也可以通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局繳納。4.4個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作4.4.1優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策包括以下幾種：（1）起征點(diǎn)優(yōu)惠：對(duì)工資薪金所得，起征點(diǎn)為5000元；對(duì)稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，起征點(diǎn)為800元。（2）專項(xiàng)扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)扣除。（3）專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還等七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。（4）稅收減免：如殘疾人員所得、烈屬所得、孤老所得等，可以享受稅收減免。4.4.2實(shí)務(wù)操作（1）納稅人需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得情況，并按照規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）納稅人需按照優(yōu)惠政策規(guī)定，提交相關(guān)證明材料，以享受稅收優(yōu)惠。（3）納稅人按照申報(bào)的應(yīng)納稅額，選擇合適的繳納方式，及時(shí)繳納個(gè)人所得稅。（4）納稅人應(yīng)妥善保管相關(guān)納稅憑證，以備查賬。第五章關(guān)稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作5.1關(guān)稅基本概念與稅率關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在通過(guò)國(guó)家海關(guān)時(shí)，根據(jù)國(guó)家關(guān)稅法規(guī)，對(duì)進(jìn)出口商品征收的一種稅收。關(guān)稅的目的在于保護(hù)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易，以及增加國(guó)家財(cái)政收入。關(guān)稅稅率是指關(guān)稅的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)關(guān)稅稅率包括進(jìn)口關(guān)稅稅率和出口關(guān)稅稅率。進(jìn)口關(guān)稅稅率分為最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率等。出口關(guān)稅稅率則相對(duì)較低，主要針對(duì)部分資源性產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品。5.2關(guān)稅納稅義務(wù)人與征收范圍關(guān)稅納稅義務(wù)人是指在我國(guó)境內(nèi)從事進(jìn)出口商品的企業(yè)、單位和其他組織。根據(jù)我國(guó)關(guān)稅法規(guī)，關(guān)稅的征收范圍包括進(jìn)口商品、出口商品和過(guò)境商品。進(jìn)口商品關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括：進(jìn)口商、代理進(jìn)口商、直接進(jìn)口商等。出口商品關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括：出口商、代理出口商、直接出口商等。5.3關(guān)稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù)關(guān)稅申報(bào)是指進(jìn)出口商品在通關(guān)時(shí)，納稅義務(wù)人按照國(guó)家海關(guān)規(guī)定，向海關(guān)提交有關(guān)單證，申請(qǐng)辦理關(guān)稅納稅手續(xù)的行為。關(guān)稅申報(bào)分為進(jìn)口關(guān)稅申報(bào)和出口關(guān)稅申報(bào)。進(jìn)口關(guān)稅申報(bào)需提交以下單證：報(bào)關(guān)單、發(fā)票、裝箱單、提單、合同等。出口關(guān)稅申報(bào)需提交以下單證：報(bào)關(guān)單、發(fā)票、裝箱單、提單、合同等。關(guān)稅繳納是指納稅義務(wù)人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照海關(guān)核定的關(guān)稅稅額，向海關(guān)繳納關(guān)稅的行為。關(guān)稅繳納方式包括：現(xiàn)金支付、轉(zhuǎn)賬支付、電子支付等。5.4關(guān)稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作關(guān)稅優(yōu)惠政策是指國(guó)家為了鼓勵(lì)特定行業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展，在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)進(jìn)出口商品給予減免關(guān)稅的政策。我國(guó)關(guān)稅優(yōu)惠政策主要包括：法定減免稅、特定減免稅、臨時(shí)減免稅等。法定減免稅是指根據(jù)國(guó)家關(guān)稅法規(guī)，對(duì)特定商品給予減免關(guān)稅的政策。如：農(nóng)產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、殘疾人用品等。特定減免稅是指根據(jù)國(guó)家政策需要，對(duì)特定地區(qū)、特定企業(yè)或特定商品給予減免關(guān)稅的政策。如：自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)、跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)等。臨時(shí)減免稅是指根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，對(duì)特定商品給予臨時(shí)性減免關(guān)稅的政策。如：疫情期間對(duì)醫(yī)療物資的減免稅。實(shí)務(wù)操作中，企業(yè)需根據(jù)國(guó)家關(guān)稅法規(guī)和優(yōu)惠政策，合理選擇減免稅項(xiàng)目，并在申報(bào)過(guò)程中提供相關(guān)證明材料。海關(guān)將根據(jù)企業(yè)提供的材料，審核是否符合減免稅條件，并辦理相關(guān)手續(xù)。第六章消費(fèi)稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作6.1消費(fèi)稅概述與稅率消費(fèi)稅是一種針對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅種，其目的在于調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，增加財(cái)政收入。消費(fèi)稅按照征稅對(duì)象的不同，可分為貨物消費(fèi)稅和行為消費(fèi)稅。我國(guó)消費(fèi)稅主要采取比例稅率和定額稅率兩種形式。比例稅率：按照消費(fèi)品銷售額或應(yīng)納稅額的一定比例征稅，適用于大部分應(yīng)稅消費(fèi)品。稅率根據(jù)消費(fèi)品的性質(zhì)、用途和消費(fèi)水平等因素確定，最高稅率為56%，最低稅率為3%。定額稅率：按照應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量、重量、體積等計(jì)量單位征稅，適用于部分特定消費(fèi)品。定額稅率一般較低，如卷煙、酒類等。6.2消費(fèi)稅納稅義務(wù)人與征收范圍納稅義務(wù)人：消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人為在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。征收范圍：消費(fèi)稅的征收范圍包括以下幾類商品和行為：（1）貨物類：煙、酒、化妝品、貴重首飾、汽車、摩托車、小汽車等；（2）行為類：高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木質(zhì)一次性筷子、實(shí)木地板等；（3）服務(wù)類：餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)、旅游服務(wù)等。6.3消費(fèi)稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù)消費(fèi)稅申報(bào)：納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》。申報(bào)表應(yīng)包括應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)稅額等內(nèi)容。繳納方式：消費(fèi)稅的繳納方式有：（1）自行繳納：納稅人按照規(guī)定的時(shí)間和程序，自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅；（2）代扣代繳：委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，由受托方或進(jìn)口方代扣代繳消費(fèi)稅；（3）預(yù)繳稅款：對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅人可以先預(yù)繳稅款，待銷售后按規(guī)定進(jìn)行結(jié)算。6.4消費(fèi)稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作消費(fèi)稅優(yōu)惠政策主要包括減免稅、退稅、延期繳納等。以下為部分消費(fèi)稅優(yōu)惠政策及實(shí)務(wù)操作：（1）減免稅：對(duì)部分特定消費(fèi)品，如節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、殘疾人用品等，可以享受減免稅優(yōu)惠。納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。（2）退稅：對(duì)已繳納消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可以申請(qǐng)退還已納稅款。納稅人需在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《消費(fèi)稅退稅申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料。（3）延期繳納：對(duì)因特殊情況無(wú)法按期繳納消費(fèi)稅的納稅人，可以申請(qǐng)延期繳納。納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。在實(shí)務(wù)操作中，納稅人需根據(jù)優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，及時(shí)了解政策變化，保證享受優(yōu)惠政策的合法合規(guī)。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)消費(fèi)稅優(yōu)惠政策的管理，保證稅收政策的正確執(zhí)行。第七章土地增值稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作7.1土地增值稅概述與稅率土地增值稅是指對(duì)我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的行為，按照其增值額征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。土地增值稅旨在合理調(diào)節(jié)土地收益分配，規(guī)范土地市場(chǎng)秩序，促進(jìn)土地資源的合理利用。土地增值稅的稅率分為四級(jí)超額累進(jìn)稅率，具體如下：（1）增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%；（2）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%未超過(guò)100%的部分，稅率為40%；（3）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%未超過(guò)200%的部分，稅率為50%；（4）增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。7.2土地增值稅納稅義務(wù)人與征收范圍土地增值稅的納稅義務(wù)人為在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)人。具體包括：（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的企業(yè)和個(gè)人；（2）轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物的企業(yè)和個(gè)人；（3）通過(guò)贈(zèng)與、繼承、交換等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的企業(yè)和個(gè)人。土地增值稅的征收范圍主要包括：（1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)；（2）轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物；（3）以房地產(chǎn)作價(jià)投資、聯(lián)營(yíng)、合作等方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)；（4）以房地產(chǎn)抵押貸款，抵押期滿后未能清償債務(wù)，抵押權(quán)人依法處置抵押房地產(chǎn)的；（5）其他應(yīng)征收土地增值稅的情形。7.3土地增值稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù)土地增值稅的申報(bào)與繳納實(shí)務(wù)主要包括以下步驟：（1）納稅人在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交土地增值稅申報(bào)表；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到土地增值稅申報(bào)表后，對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核，并在15日內(nèi)作出是否受理的決定；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)受理的申報(bào)資料進(jìn)行審核，并根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)；（4）納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的期限內(nèi)繳納土地增值稅；（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到稅款后，向納稅人開(kāi)具稅收票證。7.4土地增值稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作土地增值稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾種情況：（1）對(duì)個(gè)人出售自有住房，免征土地增值稅；（2）對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、其他組織和個(gè)人捐贈(zèng)房地產(chǎn)用于公共事業(yè)的，免征土地增值稅；（3）對(duì)農(nóng)村集體土地征收，按照征收土地面積計(jì)算的土地增值稅，給予全額減免；（4）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)普通住宅項(xiàng)目，免征土地增值稅。在實(shí)務(wù)操作中，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，提供相應(yīng)的證明材料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免土地增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)后，對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，符合條件的，按照規(guī)定減免土地增值稅。第八章城市維護(hù)建設(shè)稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作8.1城市維護(hù)建設(shè)稅概述與稅率城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率計(jì)征的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的主要目的是籌集城市維護(hù)建設(shè)資金，加快城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高城市環(huán)境質(zhì)量。我國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率，分為三檔：市區(qū)稅率為7%，縣區(qū)稅率為5%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅率為3%。8.2城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人與征收范圍城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人包括在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類企業(yè)、個(gè)體工商戶、其他組織和自然人。具體包括：（1）增值稅、消費(fèi)稅的納稅人；（2）依照增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人；（3）依照增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人。城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍包括：（1）增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍；（2）增值稅、消費(fèi)稅的免稅、減稅項(xiàng)目。8.3城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù)城市維護(hù)建設(shè)稅的申報(bào)和繳納遵循以下程序：（1）納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在增值稅、消費(fèi)稅申報(bào)期限內(nèi)，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)城市維護(hù)建設(shè)稅。（2）納稅義務(wù)人申報(bào)城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)表》，并提供相關(guān)納稅資料。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅義務(wù)人申報(bào)的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行審核，確認(rèn)無(wú)誤后，納稅義務(wù)人按照規(guī)定的期限繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（4）城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納方式包括：現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、電子支付等。8.4城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作城市維護(hù)建設(shè)稅優(yōu)惠政策主要包括：（1）對(duì)小型微利企業(yè)，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（2）對(duì)高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（3）對(duì)符合條件的困難企業(yè)，可以申請(qǐng)減免城市維護(hù)建設(shè)稅。實(shí)務(wù)操作中，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并提供相關(guān)證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，按照規(guī)定程序辦理減免稅手續(xù)。第九章資源稅法規(guī)與實(shí)務(wù)操作9.1資源稅概述與稅率資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事礦產(chǎn)資源開(kāi)采、利用的單位和個(gè)人，按照其開(kāi)采、利用礦產(chǎn)資源的數(shù)量或價(jià)值征收的一種稅收。資源稅的設(shè)立旨在合理利用資源，調(diào)節(jié)資源收益分配，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。資源稅稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。比例稅率根據(jù)資源品種、品質(zhì)等因素確定，一般為1%至10%；定額稅率根據(jù)資源品種、開(kāi)采規(guī)模等因素確定，一般為每噸或每立方米若干元。具體稅率標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)實(shí)際情況制定。9.2資源稅納稅義務(wù)人與征收范圍9.2.1納稅義務(wù)人資源稅的納稅義務(wù)人包括以下幾類：（1）在我國(guó)境內(nèi)從事礦產(chǎn)資源開(kāi)采、利用的單位和個(gè)人；（2）在我國(guó)境內(nèi)從事礦產(chǎn)資源開(kāi)采、利用的港澳臺(tái)商投資企業(yè)、外商投資企業(yè)；（3）在我國(guó)境內(nèi)從事礦產(chǎn)資源開(kāi)采、利用的其他組織和個(gè)人。9.2.2征收范圍資源稅的征收范圍包括以下幾類礦產(chǎn)資源：（1）煤炭、石油、天然氣、煤層氣、地?zé)岬饶茉吹V產(chǎn)；（2）鐵、銅、鋁、鉛、鋅、鎳、鎢、錫、鉬、銻、汞、金、銀等金屬礦產(chǎn)；（3）石灰石、石膏、滑石、石墨、硅藻土、高嶺土、膨潤(rùn)土、沸石、珍珠巖、天然堿等非金屬礦產(chǎn)；（4）地下水、礦泉水、溫泉等水資源。9.3資源稅申報(bào)與繳納實(shí)務(wù)9.3.1申報(bào)資源稅的申報(bào)期限為每月1日至10日。納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《資源稅納稅申報(bào)表》及相關(guān)資料。9.3.2繳納資源稅的繳納方式有以下幾種：（1）自行申報(bào)繳納：納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額，自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；（2）代扣代繳：納稅人委托扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款；（3）預(yù)繳稅款：納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的預(yù)征率，預(yù)繳稅款。9.4資源稅優(yōu)惠政策與實(shí)務(wù)操作9.4.1優(yōu)惠政策資源稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）減免稅：對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，可以減免資源稅；（2）稅收優(yōu)惠：對(duì)礦產(chǎn)資源開(kāi)采過(guò)程中產(chǎn)生的廢棄物、尾礦等資源進(jìn)行綜合利用的，可以享受稅收優(yōu)惠；（3）延期繳納：因特殊情況，納稅人可以申請(qǐng)延期繳納資源稅。9.4.2實(shí)務(wù)操作（1）減免稅申請(qǐng)：納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交減免稅申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)材料；（2）稅收優(yōu)惠申請(qǐng)：納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅收優(yōu)惠申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)材料；（3）延期繳納申請(qǐng)：納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交延期繳納申請(qǐng)報(bào)告及相關(guān)材料。第十章稅收征收管理與稽查10.1稅收征收管理概述稅收征收管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)，對(duì)納稅人的稅收義務(wù)進(jìn)行征收、管理、監(jiān)督和服務(wù)的活動(dòng)。稅收征收管理的目的是保證稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)稅收職能，保障國(guó)家財(cái)政收入。10.1.1稅收征收管理的原則（1）合法原則：稅收征收管理應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行，保證稅收法律法規(guī)的實(shí)施。（2）公平原則：稅收征收管理應(yīng)當(dāng)公正、公平，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。（3）便捷原則：稅收征收管理應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化程