企業(yè)所得稅課件2018

企業(yè)所得稅課件2018匯報人：XX目錄01企業(yè)所得稅概述06案例分析與實務(wù)操作02稅前扣除項目03應納稅所得額計算04稅收優(yōu)惠政策05申報與繳納流程企業(yè)所得稅概述01稅收定義與性質(zhì)稅收是國家為實現(xiàn)其職能，依法強制、無償?shù)貜膫€人或企業(yè)取得財政收入的一種形式。稅收的定義稅收的無償性表明國家取得稅收收入后，不直接向納稅人提供等價的特定服務(wù)或商品。稅收的無償性稅收的強制性意味著納稅人必須依法納稅，否則將面臨法律制裁，如罰款或刑事處罰。稅收的強制性稅收的固定性體現(xiàn)在稅法中對稅種、稅率、納稅對象等有明確的規(guī)定，確保稅收的穩(wěn)定性和可預測性。稅收的固定性01020304稅率與征收范圍稅率結(jié)構(gòu)境外所得征稅稅收優(yōu)惠政策征收對象企業(yè)所得稅采用超額累進稅率，一般企業(yè)稅率為25%，小型微利企業(yè)享有更低稅率。企業(yè)所得稅主要針對在中國境內(nèi)注冊的各類企業(yè)，包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、外資企業(yè)等。國家針對特定行業(yè)或地區(qū)實施稅收減免政策，如高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)等。企業(yè)來源于中國境外的所得，按照中國稅法規(guī)定，也需申報繳納企業(yè)所得稅。納稅義務(wù)人居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)注冊成立的企業(yè)，需就其全球所得繳納企業(yè)所得稅。居民企業(yè)01非居民企業(yè)指在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但所得與之無關(guān)的企業(yè)，需就其來源于中國的所得繳稅。非居民企業(yè)02稅前扣除項目02成本費用扣除企業(yè)支付給員工的工資、獎金、福利等薪酬支出，均可作為成本費用在稅前扣除。員工薪酬支出01企業(yè)為研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費用，可享受加計扣除政策，降低稅負。研發(fā)費用加計扣除02企業(yè)購置的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定的折舊方法和年限進行折舊，折舊額可稅前扣除。固定資產(chǎn)折舊03企業(yè)在正常經(jīng)營活動中發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費用，可在稅前全額扣除。廣告宣傳費用04稅金及附加扣除企業(yè)繳納的城建稅、教育費附加等增值稅附加稅，可以在計算應納稅所得額時予以扣除。增值稅附加稅扣除01企業(yè)實際支付的房產(chǎn)稅和土地使用稅，作為稅前扣除項目，可減少應納稅所得額。房產(chǎn)稅和土地使用稅扣除02企業(yè)在經(jīng)營活動中支付的印花稅，根據(jù)稅法規(guī)定，可以在計算應納稅所得額時扣除。印花稅扣除03損失與準備金扣除企業(yè)可設(shè)立壞賬準備金，對預期無法收回的應收賬款進行稅前扣除，以降低潛在損失。01當存貨價值下降時，企業(yè)可計提跌價準備金，以反映存貨的可變現(xiàn)凈值，實現(xiàn)稅前扣除。02企業(yè)對固定資產(chǎn)進行減值測試，若出現(xiàn)減值跡象，可計提減值準備金，用于稅前扣除。03面對可能發(fā)生的法律訴訟，企業(yè)可設(shè)立未決訴訟準備金，以備不時之需，并進行稅前扣除。04壞賬準備金存貨跌價準備固定資產(chǎn)減值準備未決訴訟準備金應納稅所得額計算03收入總額的確定企業(yè)應將出租資產(chǎn)、提供服務(wù)等非主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入納入收入總額進行核算。其他業(yè)務(wù)收入的核算投資收益包括股息、利息及投資轉(zhuǎn)讓所得，需按照相關(guān)稅法規(guī)定準確計算。投資收益的計算企業(yè)應根據(jù)實際銷售商品或提供勞務(wù)的收入，按照權(quán)責發(fā)生制原則確認營業(yè)收入。營業(yè)收入的確認不征稅收入與免稅收入政府補助如科研經(jīng)費、創(chuàng)新獎勵等，通常被認定為不征稅收入，不在應納稅所得額中計算。政府補助0102企業(yè)對教育、慈善等社會公益事業(yè)的