《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第701號(hào)-風(fēng)險(xiǎn)矩陣》 （ 財(cái)會(huì)〔2018〕22號(hào)）

管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第701號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)矩陣財(cái)會(huì)〔2018〕22號(hào)第一章總則第一條風(fēng)險(xiǎn)矩陣，是指按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后果的嚴(yán)重程度，將風(fēng)險(xiǎn)繪制在矩陣圖中，展示風(fēng)險(xiǎn)及其重要性等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具方法。第二條風(fēng)險(xiǎn)矩陣的基本原理是根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好，判斷并度量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和后果嚴(yán)重程度，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)值，以此作為主要依據(jù)在矩陣中描繪出風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)。第三條企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣，應(yīng)明確應(yīng)用主體（企業(yè)整體、下屬企業(yè)或部門），確定所要識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，定義風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和后果嚴(yán)重程度的標(biāo)準(zhǔn)，以及定義風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)及其表示形式。第四條風(fēng)險(xiǎn)矩陣適用于表示企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)，也適用于各類風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)和溝通報(bào)告。第二章應(yīng)用環(huán)境第五條企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣工具方法，應(yīng)遵循《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第700號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)管理》（財(cái)會(huì)〔2018〕22號(hào)）中對(duì)應(yīng)用環(huán)境的一般要求。第六條企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣工具方法，應(yīng)綜合考慮所處的外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)情況，以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)管理能力等。第七條企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣工具方法，由風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任部門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)矩陣工具方法的培訓(xùn)、組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，并根據(jù)由相關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)繪制的風(fēng)險(xiǎn)矩陣列示的風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)，匯總編制企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)矩陣。必要時(shí)，企業(yè)可組建由相關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)部門組成的跨部門風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和后果嚴(yán)重程度做出客觀、全面的分析和評(píng)價(jià)。第三章應(yīng)用程序第八條企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣工具方法，一般按照繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)圖（包括確定風(fēng)險(xiǎn)矩陣的橫縱坐標(biāo)、制定風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、分析與評(píng)價(jià)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中描繪出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)），溝通報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)信息和持續(xù)修訂風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖等程序進(jìn)行。第九條風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)，是以風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度為橫坐標(biāo)、以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性為縱坐標(biāo)的矩陣坐標(biāo)圖。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理精度的需要，確定定性、半定量或定量指標(biāo)來(lái)描述風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性。風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度的橫坐標(biāo)等級(jí)可定性描述為“微小”、“較小”、“較大”、“重大”等（也可采用1、2、3、4等M個(gè)半定量分值），風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的縱坐標(biāo)等級(jí)可定性描述為“不太可能”、“偶爾可能”、“可能”、“很可能”等（也可采用1、2、3、4等N個(gè)半定量分值），從而形成MxN個(gè)方格區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖（見(jiàn)附圖1），也可以根據(jù)需要通過(guò)定量指標(biāo)更精確地描述風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性。第十條企業(yè)在確定風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)時(shí)，應(yīng)綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度和發(fā)生可能性，以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，將風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)劃分為可忽視的風(fēng)險(xiǎn)、可接受的風(fēng)險(xiǎn)、要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)和重大的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)別。對(duì)于使用半定量和定量指標(biāo)描繪的矩陣，企業(yè)可將風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度和發(fā)生可能性等級(jí)的乘積（即風(fēng)險(xiǎn)值）劃分為與風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)相匹配的區(qū)間。為了突出風(fēng)險(xiǎn)矩陣的可視化效果，企業(yè)可以將不同重要性等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)用不同的標(biāo)識(shí)進(jìn)行區(qū)分。第十一條企業(yè)在逐項(xiàng)分析和評(píng)價(jià)需在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中展示的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注意考慮各風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和企業(yè)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，對(duì)單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)后果嚴(yán)重程度的量化應(yīng)注重參考相關(guān)歷史數(shù)據(jù)。企業(yè)在綜合職能部門和業(yè)務(wù)部門等相關(guān)方意見(jiàn)后，得到每一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和后果嚴(yán)重程度的評(píng)分結(jié)果。第十二條企業(yè)應(yīng)將每一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度的評(píng)分結(jié)果組成的唯一坐標(biāo)點(diǎn)標(biāo)注在建立好的風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖中，標(biāo)明各點(diǎn)的含義并給風(fēng)險(xiǎn)矩陣命名，完成風(fēng)險(xiǎn)矩陣的繪制。第十三條企業(yè)應(yīng)將繪制完成的風(fēng)險(xiǎn)矩陣及時(shí)傳遞給企業(yè)管理層、各職能部門和業(yè)務(wù)部門。企業(yè)還可將風(fēng)險(xiǎn)矩陣納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，以切實(shí)指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)對(duì)活動(dòng)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效果。第十四條企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要或企業(yè)管理層的要求，定期或不定期地更新風(fēng)險(xiǎn)矩陣所展示的各類風(fēng)險(xiǎn)及其重要性等級(jí)。第四章工具方法評(píng)價(jià)第十五條風(fēng)險(xiǎn)矩陣的主要優(yōu)點(diǎn)：為企業(yè)確定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)提供了可視化的工具。第十六條風(fēng)險(xiǎn)矩陣的主要缺點(diǎn)：一是需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、后果嚴(yán)重程度等做出主觀判斷，可能影響使用的準(zhǔn)確性；二是應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣所確定的