2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與答題技巧

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與答題技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.某企業(yè)2025年1月1日購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)當(dāng)月增加時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為：A.借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)元，貸：銀行存款100萬(wàn)元B.借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)元，貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款100萬(wàn)元C.借：累計(jì)折舊10萬(wàn)元，貸：固定資產(chǎn)10萬(wàn)元D.借：管理費(fèi)用10萬(wàn)元，貸：累計(jì)折舊10萬(wàn)元2.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是：A.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)D.以上說(shuō)法都不正確3.下列關(guān)于費(fèi)用確認(rèn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：A.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)B.費(fèi)用應(yīng)在成本效益原則下確認(rèn)C.費(fèi)用應(yīng)在經(jīng)濟(jì)利益流出時(shí)確認(rèn)D.費(fèi)用應(yīng)在受益期確認(rèn)4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是：A.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)B.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)C.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額等于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)D.以上說(shuō)法都不正確5.下列關(guān)于負(fù)債確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是：A.負(fù)債應(yīng)在未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)確認(rèn)B.負(fù)債應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)C.負(fù)債應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)確認(rèn)D.以上說(shuō)法都不正確6.下列關(guān)于所有者權(quán)益確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是：A.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)B.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)確認(rèn)C.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)確認(rèn)D.以上說(shuō)法都不正確7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法中，正確的是：A.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法B.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來(lái)適用法C.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法D.以上說(shuō)法都不正確8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的是：A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法D.以上說(shuō)法都不正確9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是：A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)B.或有事項(xiàng)是指未來(lái)的交易或事項(xiàng)可能形成的，其結(jié)果需由過(guò)去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)C.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)可能形成的，其結(jié)果需由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)D.以上說(shuō)法都不正確10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制的說(shuō)法中，正確的是：A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循真實(shí)性原則B.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循完整性原則C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循可比性原則D.以上說(shuō)法都不正確二、多項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，正確的有：A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因損耗而減少的價(jià)值B.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因技術(shù)進(jìn)步而減少的價(jià)值C.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損而減少的價(jià)值D.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因價(jià)值轉(zhuǎn)移而減少的價(jià)值2.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有：A.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)D.以上說(shuō)法都不正確3.下列關(guān)于費(fèi)用確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有：A.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)B.費(fèi)用應(yīng)在成本效益原則下確認(rèn)C.費(fèi)用應(yīng)在經(jīng)濟(jì)利益流出時(shí)確認(rèn)D.費(fèi)用應(yīng)在受益期確認(rèn)4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有：A.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)B.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)C.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額等于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)D.以上說(shuō)法都不正確5.下列關(guān)于負(fù)債確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有：A.負(fù)債應(yīng)在未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)確認(rèn)B.負(fù)債應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)C.負(fù)債應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)確認(rèn)D.以上說(shuō)法都不正確6.下列關(guān)于所有者權(quán)益確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有：A.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)B.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)確認(rèn)C.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)確認(rèn)D.以上說(shuō)法都不正確7.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法中，正確的有：A.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法B.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用未來(lái)適用法C.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法D.以上說(shuō)法都不正確8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的有：A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法D.以上說(shuō)法都不正確9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有：A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)B.或有事項(xiàng)是指未來(lái)的交易或事項(xiàng)可能形成的，其結(jié)果需由過(guò)去不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)C.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)可能形成的，其結(jié)果需由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)D.以上說(shuō)法都不正確10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制的說(shuō)法中，正確的有：A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循真實(shí)性原則B.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循完整性原則C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循可比性原則D.以上說(shuō)法都不正確四、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“√”，錯(cuò)誤的寫(xiě)“×”。1.企業(yè)的收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（）2.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（）3.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，按照可收回金額與賬面價(jià)值的差額計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（）4.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（）5.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。（）6.會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇、變更或者處理方法的改變。（）7.會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更或者處理方法的改變。（）8.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)的事項(xiàng)。（）9.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）10.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣。（）五、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)。資料：某企業(yè)2025年度營(yíng)業(yè)收入為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為1200萬(wàn)元，期間費(fèi)用為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為50萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為50萬(wàn)元。1.計(jì)算該企業(yè)2025年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。2.計(jì)算該企業(yè)2025年度的利潤(rùn)總額。3.計(jì)算該企業(yè)2025年度的凈利潤(rùn)。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，回答問(wèn)題。資料：某企業(yè)2025年度購(gòu)入原材料一批，購(gòu)買(mǎi)價(jià)值為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元。該原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬(wàn)元，直接人工費(fèi)用60萬(wàn)元，制造費(fèi)用40萬(wàn)元。產(chǎn)品完工后，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元。1.編制該企業(yè)2025年度原材料的會(huì)計(jì)分錄。2.編制該企業(yè)2025年度生產(chǎn)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。3.編制該企業(yè)2025年度銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A.借：固定資產(chǎn)100萬(wàn)元，貸：銀行存款100萬(wàn)元解析：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”或“長(zhǎng)期應(yīng)付款”（如果屬于融資購(gòu)買(mǎi)）。2.A.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)解析：根據(jù)收入確認(rèn)原則，銷(xiāo)售商品的收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)。3.A.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)解析：費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)，而不是在支付時(shí)確認(rèn)。4.A.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)解析：資產(chǎn)減值損失在可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。5.A.負(fù)債應(yīng)在未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)確認(rèn)解析：負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。6.A.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)解析：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。7.C.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法解析：會(huì)計(jì)政策變更的處理方法應(yīng)根據(jù)具體情況選擇，可以是追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法。8.B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更通常采用未來(lái)適用法處理，即從變更日開(kāi)始應(yīng)用新的估計(jì)。9.A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)的事項(xiàng)。解析：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其結(jié)果取決于未來(lái)不確定事項(xiàng)。10.C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循可比性原則解析：財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)保證不同時(shí)期和不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有可比性。二、多項(xiàng)選擇題1.A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因損耗而減少的價(jià)值C.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損而減少的價(jià)值解析：折舊是因?yàn)槭褂眠^(guò)程中資產(chǎn)的磨損或損耗而減少的價(jià)值。2.A.銷(xiāo)售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)解析：收入的確認(rèn)依賴(lài)于商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)完成。3.A.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)B.費(fèi)用應(yīng)在成本效益原則下確認(rèn)C.費(fèi)用應(yīng)在經(jīng)濟(jì)利益流出時(shí)確認(rèn)D.費(fèi)用應(yīng)在受益期確認(rèn)解析：費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)，并考慮成本效益原則和受益期。4.A.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)確認(rèn)解析：當(dāng)資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)減值損失。5.A.負(fù)債應(yīng)在未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)確認(rèn)B.負(fù)債應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)解析：負(fù)債的確認(rèn)基于未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出和企業(yè)的義務(wù)。6.A.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)B.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)確認(rèn)解析：所有者權(quán)益的確認(rèn)基于所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的控制權(quán)或所有權(quán)。7.C.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來(lái)適用法解析：會(huì)計(jì)政策變更的處理方法應(yīng)根據(jù)具體情況選擇。8.B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更通常采用未來(lái)適用法處理。9.A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果需由未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)的事項(xiàng)。解析：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其結(jié)果取決于未來(lái)不確定事項(xiàng)。10.A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循真實(shí)性原則B.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循完整性原則C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循可比性原則解析：財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)遵循真實(shí)性、完整性和可比性原則。四、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√五、計(jì)算題1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-期間費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2000-1200-200-50+30+10-5=465萬(wàn)元2.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)