財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專項(xiàng)試題

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)專項(xiàng)試題姓名_________________________地址_______________________________學(xué)號(hào)______________________-------------------------------密-------------------------封----------------------------線--------------------------1.請(qǐng)首先在試卷的標(biāo)封處填寫您的姓名，身份證號(hào)和地址名稱。2.請(qǐng)仔細(xì)閱讀各種題目，在規(guī)定的位置填寫您的答案。一、單項(xiàng)選擇題1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于管理費(fèi)用的是（）。

A.職工薪酬

B.辦公費(fèi)

C.銷售費(fèi)用

D.利息費(fèi)用

2.下列各項(xiàng)中，不屬于收入的是（）。

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

D.資產(chǎn)處置收入

3.下列各項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。

A.現(xiàn)金

B.應(yīng)收賬款

C.存貨

D.長期待攤費(fèi)用

4.下列各項(xiàng)中，不屬于固定資產(chǎn)的是（）。

A.土地使用權(quán)

B.機(jī)器設(shè)備

C.無形資產(chǎn)

D.建筑物

5.下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債的是（）。

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收賬款

C.長期借款

D.留存收益

6.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）。

A.銷售費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營業(yè)外支出

7.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)的是（）。

A.庫存現(xiàn)金

B.長期投資

C.預(yù)付款項(xiàng)

D.負(fù)債

8.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)收入的是（）。

A.銷售商品收入

B.提供勞務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)收入

D.捐贈(zèng)收入

答案及解題思路：

1.答案：D

解題思路：管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)等。利息費(fèi)用通常計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，因此不屬于管理費(fèi)用。

2.答案：D

解題思路：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。捐贈(zèng)收入通常屬于營業(yè)外收入，不屬于日?；顒?dòng)產(chǎn)生的收入。

3.答案：D

解題思路：流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。長期待攤費(fèi)用屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，因此不屬于流動(dòng)資產(chǎn)。

4.答案：C

解題思路：固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)通常不作為固定資產(chǎn)核算。

5.答案：D

解題思路：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。留存收益是企業(yè)所有者權(quán)益的一部分，不屬于負(fù)債。

6.答案：D

解題思路：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。營業(yè)外支出不屬于日常經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用。

7.答案：D

解題思路：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債不屬于資產(chǎn)。

8.答案：D

解題思路：營業(yè)收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。捐贈(zèng)收入通常屬于營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)收入。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）。

A.現(xiàn)金

B.存貨

C.長期股權(quán)投資

D.應(yīng)收賬款

E.預(yù)付賬款

2.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)的有（）。

A.辦公樓

B.生產(chǎn)設(shè)備

C.無形資產(chǎn)

D.應(yīng)收賬款

E.存貨

3.下列各項(xiàng)中，屬于負(fù)債的有（）。

A.應(yīng)付賬款

B.長期借款

C.短期借款

D.預(yù)收賬款

E.股東權(quán)益

4.下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有（）。

A.管理費(fèi)用

B.銷售費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營業(yè)外支出

E.收入

5.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)的有（）。

A.流動(dòng)資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.無形資產(chǎn)

D.負(fù)債

E.所有者權(quán)益

6.下列各項(xiàng)中，屬于收入的有（）。

A.銷售收入

B.營業(yè)外收入

C.利息收入

D.營業(yè)成本

E.稅金及附加

7.下列各項(xiàng)中，屬于管理費(fèi)用的有（）。

A.辦公費(fèi)

B.水電費(fèi)

C.差旅費(fèi)

D.銷售傭金

E.稅金及附加

8.下列各項(xiàng)中，屬于銷售費(fèi)用的有（）。

A.廣告費(fèi)

B.包裝費(fèi)

C.運(yùn)輸費(fèi)

D.售后服務(wù)費(fèi)

E.利息收入

答案及解題思路：

1.答案：ABDE

解題思路：流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，因此現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款都屬于流動(dòng)資產(chǎn)。長期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，故排除。

2.答案：AB

解題思路：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。辦公樓和生產(chǎn)設(shè)備都屬于固定資產(chǎn)。無形資產(chǎn)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)收賬款和存貨屬于流動(dòng)資產(chǎn)，故排除。

3.答案：ABCD

解題思路：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。應(yīng)付賬款、長期借款、短期借款和預(yù)收賬款都屬于負(fù)債。股東權(quán)益屬于所有者權(quán)益，不是負(fù)債，故排除。

4.答案：ABC

解題思路：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于費(fèi)用。營業(yè)外支出和收入不屬于費(fèi)用，故排除。

5.答案：ABC

解題思路：資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)都屬于資產(chǎn)。負(fù)債和所有者權(quán)益屬于企業(yè)的權(quán)益部分，不是資產(chǎn)，故排除。

6.答案：AC

解題思路：收入是企業(yè)日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。銷售收入和利息收入都屬于收入。營業(yè)外收入和營業(yè)成本不屬于收入，故排除。

7.答案：ABC

解題思路：管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。辦公費(fèi)、水電費(fèi)和差旅費(fèi)都屬于管理費(fèi)用。銷售傭金和稅金及附加不屬于管理費(fèi)用，故排除。

8.答案：ABC

解題思路：銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。廣告費(fèi)、包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)都屬于銷售費(fèi)用。售后服務(wù)費(fèi)和利息收入不屬于銷售費(fèi)用，故排除。三、判斷題1.企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債相等（×）。

解題思路：根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”，企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債并不一定相等，所有者權(quán)益也會(huì)影響最終的平衡。

2.營業(yè)收入等于主營業(yè)務(wù)收入（×）。

解題思路：營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，因此營業(yè)收入通常大于或等于主營業(yè)務(wù)收入。

3.管理費(fèi)用包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等（√）。

解題思路：管理費(fèi)用是企業(yè)為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，其中包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。

4.銷售費(fèi)用包括銷售折扣、銷售折讓等（×）。

解題思路：銷售費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用，銷售折扣和銷售折讓屬于營業(yè)外收入，不屬于銷售費(fèi)用。

5.固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)的攤銷（√）。

解題思路：固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價(jià)值，實(shí)質(zhì)上是對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值的攤銷。

6.流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)一年內(nèi)可以變現(xiàn)的資產(chǎn)（√）。

解題思路：流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)在一年內(nèi)可以或?qū)⒈怀鍪?、消耗或轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)。

7.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（√）。

解題思路：根據(jù)負(fù)債的定義，它確實(shí)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

8.費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出（√）。

解題思路：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，這是費(fèi)用的一般定義。四、簡答題1.簡述資產(chǎn)的定義及特征。

解答：

資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)具有以下特征：

控制性：企業(yè)擁有或控制該項(xiàng)資源；

經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期性：預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；

可辨認(rèn)性：能夠被單獨(dú)確認(rèn)或與相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債區(qū)分開來；

流動(dòng)性：能夠在一年內(nèi)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

2.簡述負(fù)債的定義及特征。

解答：

負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債具有以下特征：

履現(xiàn)性：企業(yè)有履行義務(wù)的要求；

預(yù)期性：預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出；

會(huì)計(jì)估計(jì)性：通常涉及到會(huì)計(jì)估計(jì)。

3.簡述費(fèi)用的定義及特征。

解答：

費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用具有以下特征：

實(shí)際性：已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；

流轉(zhuǎn)性：業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生而流轉(zhuǎn)；

分?jǐn)傂裕耗軌蚍謹(jǐn)偟蕉鄠€(gè)會(huì)計(jì)期間。

4.簡述收入的概念及特征。

解答：

收入是企業(yè)日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入具有以下特征：

經(jīng)濟(jì)利益流入性：導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入；

預(yù)期性：與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)聯(lián)；

可辨認(rèn)性：能夠區(qū)分不同類型的收入。

5.簡述營業(yè)收入的概念及特征。

解答：

營業(yè)收入是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的銷售收入。營業(yè)收入具有以下特征：

稅前利潤性質(zhì)：直接反映在企業(yè)的利潤表中；

主營業(yè)務(wù)收入性質(zhì)：與企業(yè)主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)；

日常經(jīng)營活動(dòng)性質(zhì)：企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生。

6.簡述管理費(fèi)用的概念及內(nèi)容。

解答：

管理費(fèi)用是指企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括但不限于：

辦公費(fèi)：辦公場所租金、辦公用品等；

折舊費(fèi)：固定資產(chǎn)的折舊；

稅金及附加：相關(guān)稅費(fèi)；

人工成本：管理人員工資。

7.簡述銷售費(fèi)用的概念及內(nèi)容。

解答：

銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括但不限于：

廣告宣傳費(fèi)：廣告投放、宣傳費(fèi)用；

包裝費(fèi)：產(chǎn)品包裝成本；

運(yùn)輸費(fèi)：貨物運(yùn)輸費(fèi)用；

營業(yè)人員薪酬：銷售人員的工資。

8.簡述固定資產(chǎn)的概念及特征。

解答：

固定資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用并用于生產(chǎn)經(jīng)營的資產(chǎn)，具有以下特征：

使用壽命長：能夠持續(xù)使用超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度；

可辨認(rèn)性：能夠單獨(dú)確認(rèn)或與相關(guān)資產(chǎn)區(qū)分開來；

控制性：企業(yè)擁有或控制該項(xiàng)資源；

經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期性：預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。五、計(jì)算題1.某企業(yè)某年度購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10000元，原材料的成本為80000元，要求計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

解題思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額即為發(fā)票上注明的稅額，無需計(jì)算。

答案：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10000元。

2.某企業(yè)某年度購入一批固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為5000元，固定資產(chǎn)的成本為40000元，要求計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

解題思路：與第一題類似，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額即為發(fā)票上注明的稅額。

答案：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5000元。

3.某企業(yè)某年度購入一批庫存商品，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為3000元，庫存商品的成本為20000元，要求計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

解題思路：同樣，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額即為發(fā)票上注明的稅額。

答案：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元。

4.某企業(yè)某年度銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為50000元，要求計(jì)算應(yīng)納稅額。

解題思路：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率。假設(shè)增值稅稅率為13%。

答案：應(yīng)納稅額=50000元×13%=6500元。

5.某企業(yè)某年度銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為40000元，應(yīng)納稅額為5000元，要求計(jì)算增值稅稅率。

解題思路：增值稅稅率=應(yīng)納稅額/不含稅銷售額。已知應(yīng)納稅額和不含稅銷售額。

答案：增值稅稅率=5000元/40000元=12.5%。

6.某企業(yè)某年度購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為8000元，原材料的成本為60000元，要求計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

解題思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出通常是因?yàn)樵牧系挠猛静环线M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=發(fā)票稅額×(非抵扣比例)。

假設(shè)非抵扣比例為10%。

答案：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=8000元×10%=800元。

7.某企業(yè)某年度購入一批固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為2000元，固定資產(chǎn)的成本為30000元，要求計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

解題思路：與第六題類似，計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=發(fā)票稅額×(非抵扣比例)。

假設(shè)非抵扣比例為5%。

答案：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2000元×5%=100元。

8.某企業(yè)某年度購入一批庫存商品，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1000元，庫存商品的成本為10000元，要求計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

解題思路：與第六題類似，計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=發(fā)票稅額×(非抵扣比例)。

假設(shè)非抵扣比例為20%。

答案：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1000元×20%=200元。六、案例分析題1.案例一

1.1業(yè)務(wù)描述

某企業(yè)某年度購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10000元；銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為50000元。

1.2會(huì)計(jì)分錄

購入原材料：

借：原材料40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10000

貸：銀行存款50000

銷售產(chǎn)品：

借：銀行存款575000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）75000

2.案例二

2.1業(yè)務(wù)描述

某企業(yè)某年度購入固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為5000元；銷售庫存商品一批，不含稅銷售額為40000元。

2.2會(huì)計(jì)分錄

購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)45000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5000

貸：銀行存款50000

銷售庫存商品：

借：銀行存款468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000

3.案例三

3.1業(yè)務(wù)描述

某企業(yè)某年度購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為3000元；銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為60000元。

3.2會(huì)計(jì)分錄

購入原材料：

借：原材料27000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000

貸：銀行存款30000

銷售產(chǎn)品：

借：銀行存款690000

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90000

4.案例四

4.1業(yè)務(wù)描述

某企業(yè)某年度購入固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為2000元；銷售庫存商品一批，不含稅銷售額為50000元。

4.2會(huì)計(jì)分錄

購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2000

貸：銀行存款20000

銷售庫存商品：

借：銀行存款577000

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）77000

5.案例五

5.1業(yè)務(wù)描述

某企業(yè)某年度購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1000元；銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為40000元。

5.2會(huì)計(jì)分錄

購入原材料：

借：原材料9000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1000

貸：銀行存款10000

銷售產(chǎn)品：

借：銀行存款468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000

6.案例六

6.1業(yè)務(wù)描述

某企業(yè)某年度購入固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為500元；銷售庫存商品一批，不含稅銷售額為30000元。

6.2會(huì)計(jì)分錄

購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)450

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500

貸：銀行存款1000

銷售庫存商品：

借：銀行存款348000

貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48000

7.案例七

7.1業(yè)務(wù)描述

某企業(yè)某年度購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為2000元；銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為70000元。

7.2會(huì)計(jì)分錄

購入原材料：

借：原材料18000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2000

貸：銀行存款20000

銷售產(chǎn)品：

借：銀行存款810000

貸：主營業(yè)務(wù)收入70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）110000

8.案例八

8.1業(yè)務(wù)描述

某企業(yè)某年度購入固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為600元；銷售庫存商品一批，不含稅銷售額為60000元。

8.2會(huì)計(jì)分錄

購入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)540

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600

貸：銀行存款1200

銷售庫存商品：

借：銀行存款712000

貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）112000

答案及解題思路：

解題思路：

案例中涉及的主要會(huì)計(jì)分錄為購入原材料/固定資產(chǎn)和銷售產(chǎn)品/庫存商品，需要分別借記原材料/固定資產(chǎn)、應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）和貸記銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)成本）、應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）。

購入原材料/固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額，借記應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記銀行存款；銷售產(chǎn)品/庫存商品時(shí)，根據(jù)不含稅銷售額，貸記主營業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)成本），借記銀行存款；銷項(xiàng)稅額為不含稅銷售額乘以適用稅率。

按照會(huì)計(jì)分錄的要求，借方和貸方金額應(yīng)相等，以保證會(huì)計(jì)平衡。七、綜合題1.某企業(yè)某年度購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10000元；銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為50000元；購入固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為5000元。要求編制該企業(yè)某年度的利潤表。

利潤表（示例）：

項(xiàng)目金額（元）

銷售收入50000

銷售成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

利潤總額

所得稅費(fèi)用

凈利潤

解題思路：根據(jù)銷售收入的金額，減去銷售成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，得出利潤總額，再減去所得稅費(fèi)用，得出凈利潤。

2.某企業(yè)某年度購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為3000元；銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為40000元；購入固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為2000元。要求編制該企業(yè)某年度的資產(chǎn)負(fù)債表。

資產(chǎn)負(fù)債表（示例）：

項(xiàng)目金額（元）

流動(dòng)資產(chǎn)

應(yīng)收賬款

存貨

原材料

固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)原值

流動(dòng)負(fù)債

應(yīng)付賬款

長期負(fù)債

所有者權(quán)益

實(shí)收資本

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

解題思路：根據(jù)購入的原材料和固定資產(chǎn)的金額，確定存貨和固定資產(chǎn)的金額；根據(jù)銷售產(chǎn)品的金額，確定應(yīng)收賬款的金額；然后根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)，填寫其他相關(guān)項(xiàng)目。

3.某企業(yè)某年度購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為1000元；銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為30000元；購入固定資產(chǎn)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為500元。要求編制該企業(yè)某年度的現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表（示例）：

項(xiàng)目金額（元）

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

發(fā)行股票收到的現(xiàn)金

收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

解題