煙草商業(yè)企業(yè)動態(tài)風險管理審計運行機制的探索

摘要：隨著商業(yè)智能財務共享中心系統(tǒng)上線使用，其下屬市級子公司企業(yè)面臨的風險日益復雜多變，傳統(tǒng)的風險管理審計方法已難以滿足當前需求。文章在分析其下屬市級子公司G市煙草公司風險管理現(xiàn)狀的基礎上，提出了構建動態(tài)風險管理審計運行機制的必要性和可行性。通過引入動態(tài)風險管理理念，結合審計工作的實際需求，構建了一套包括風險識別、評估、應對和監(jiān)控在內的動態(tài)風險管理審計框架。該機制有助于企業(yè)實時掌握風險動態(tài)，提高風險應對能力，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供了有力保障。關鍵詞：動態(tài)風險管理審計風險評估合規(guī)性一、引言隨著全球經濟一體化的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的風險日益復雜多變。特別是由于其行業(yè)的特殊性和市場環(huán)境的多變性，煙草企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，風險管理的重要性愈發(fā)凸顯。為了有效應對這些風險，保障企業(yè)的穩(wěn)健運營和持續(xù)發(fā)展，G市煙草公司所在省級公司開始進行數(shù)字化轉型，引入商業(yè)智能財務共享中心系統(tǒng)。但是，G市煙草公司傳統(tǒng)的風險管理審計模式往往表現(xiàn)為局限于靜態(tài)的、事后的評估和審查，難以適應快速變化的市場環(huán)境和企業(yè)內部需求。因此，探索構建一種實時的、全過程的風險管理審計運行機制，注重風險管理的全過程監(jiān)控和動態(tài)調整，以實現(xiàn)風險管理的及時性、有效性和可持續(xù)性，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障，對于G市煙草公司來說具有十分重要的理論和實踐意義，同時也可以為其他市級煙草公司提供借鑒。二、商業(yè)智能財務共享中心建設對G市煙草公司風險管理審計的新要求（一）商業(yè)智能財務共享中心系統(tǒng)簡介商業(yè)智能財務共享中心系統(tǒng)采用新一代信息技術，結合行業(yè)及卷煙、煙葉等業(yè)務系統(tǒng)以及財務兩資兩算等相關信息系統(tǒng)，采用智能財務上下貫通、左右協(xié)同的一體化方案，實現(xiàn)全業(yè)務、全流程、全覆蓋的業(yè)財深度融合應用。財務共享中心系統(tǒng)包括：會計核算自動化、智能報銷管理、共享運營管理、資金管理、發(fā)票管理、預算管理、報表管理、商旅集成、智能化應用、業(yè)務財務數(shù)據(jù)服務、系統(tǒng)集成等11個部分。（二）G市煙草公司風險管理審計面臨的新要求隨著商業(yè)智能財務共享中心的建設，G市煙草公司組織結構得以優(yōu)化，不僅規(guī)范了數(shù)據(jù)與流程，實現(xiàn)了高度的數(shù)字化和自動化，極大地提高了財務工作的效率，但是也給風險管理審計帶來了新要求，即由靜態(tài)的、事后的審計轉型為動態(tài)的、全過程的審計。1.要求由靜態(tài)審計轉變?yōu)閯討B(tài)審計。G市煙草公司審計目前還是在特定時間點依據(jù)審計準則評估企業(yè)內部控制、財務報告等，依賴歷史數(shù)據(jù)檢查過去交易，確定真實性、準確性和合規(guī)性，這種靜態(tài)審計是G市煙草公司無法捕捉企業(yè)運營的連續(xù)性和變化性，難以識別需持續(xù)監(jiān)控的動態(tài)風險。G煙草商業(yè)智能財務共享中心的建設要求G市煙草公司審計從靜態(tài)向動態(tài)審計轉變，即利用信息技術和數(shù)據(jù)分析，動態(tài)實時監(jiān)測運營異常以便預測風險變化，快速響應風險，減少損失，提供連續(xù)動態(tài)的監(jiān)控確保內部控制有效執(zhí)行，實現(xiàn)前瞻性管理。2.要求由事后審計轉變?yōu)槿^程審計。G市煙草公司審計目前多采用事后審計，該種審計往往無法及時發(fā)現(xiàn)糾正問題，使公司避免不必要的損失。G煙草商業(yè)智能財務共享中心的建設要求G市煙草公司風險管理審計從事后審計向全過程審計轉變，即實時識別跟蹤問題、及時糾正問題，提高管理與業(yè)務水平，減少企業(yè)不必要的損失，該轉變對工程項目更為重要。三、G市煙草公司動態(tài)風險管理審計運行機制的構建面對不斷變化的風險環(huán)境，G市煙草公司需要通過智能財務共享中心系統(tǒng)靈活調整風險管控策略，即市場變化時調整銷售策略和供應鏈，政策變化時，及時遵守新規(guī)避免違規(guī)等。針對不同風險級別，G市煙草公司采取精準管理措施，高風險領域加強審計和監(jiān)管，低風險領域則提高效率，降低成本。故G市煙草公司的動態(tài)風險管理審計運行機制是一個多層次、模塊化的風險管理框架。首先，該機制的基礎是一個動態(tài)風險管理平臺。這個平臺是整個風險管理流程的中心，能夠實時收集和分析數(shù)據(jù)，監(jiān)控風險狀況。其次，該機制的目的是量化和評估風險。在這個平臺上，目的是構建一個風險評估模型，用于量化和評估風險的大小和可能性。第三，該機制的核心是多個大模型。每個大模型專注于特定領域的風險管理，比如市場風險、財務風險、操作風險等。這些大模型是相互獨立但又相互關聯(lián)的，它們共同構成了一個綜合的風險評估體系。最后，該機制的具體工具是小模型。在每個大模型內部，進一步細化為多個小模型。這些小模型是針對大模型中特定風險點的深入分析工具，它們能夠提供更精細的風險評估和監(jiān)控。每個小模型都設置了審批界點，這些界點是根據(jù)風險評估的結果來確定的，用以判斷風險是否達到需要特別關注或采取行動的程度。四、G市煙草公司動態(tài)風險管理審計運行機制的設計思路G市煙草公司動態(tài)風險管理審計運行機制設計使G市煙草公司能夠靈活地應對各種風險情況，及時調整風險管理策略，確保企業(yè)運營的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。通過這種動態(tài)和分層的風險管理方法，G市煙草公司能夠有效地識別、評估、監(jiān)控和控制風險，從而提高風險管理的效率和效果。具體設計思路如下：（一）明確審計目標G市煙草公司進行動態(tài)風險管理審計運行機制的設計，旨在確保企業(yè)能夠實時、有效地監(jiān)控和管理合規(guī)性風險，從而保障企業(yè)的穩(wěn)健運營。（二）構建風險評估模型1.識別風險源。在深入分析運營流程、市場環(huán)境、政策法規(guī)、供應鏈及內部管理后，識別了G市煙草公司風險主要包括市場、供應鏈、財務、運營和法律在內的多重風險以及獨立性受管理層影響、資金管理風險和政策變動頻繁風險。2.構建審計合規(guī)性風險評估指標體系。審計合規(guī)性的指標主要涵蓋了一系列用于評估被審計單位在財務、運營、內部控制以及合規(guī)管理等方面是否遵循相關法律法規(guī)、行業(yè)準則和內部規(guī)章制度的標準和度量。故G市煙草公司審計合規(guī)性風險評估指標體系的指標主要包括以下方面：（1）法律法規(guī)遵守情況。評估企業(yè)是否嚴格遵守國家及地方煙草專賣法律法規(guī)，包括煙草銷售、宣傳、運輸?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)的合規(guī)性。審查企業(yè)是否按照稅法規(guī)定及時、足額繳納各項稅款，是否存在偷稅、漏稅等違法行為。檢查企業(yè)是否建立了完善的許可證管理制度，確保所有煙草經營活動均獲得合法許可。（2）財務合規(guī)性指標。是否符合會計準則和相關規(guī)定，如收入確認、成本計算、資產估值等。評估企業(yè)是否按照會計準則和會計制度進行財務核算和報表編制，確保財務數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。審查企業(yè)是否存在虛構交易、虛增收入、隱瞞成本等財務造假行為。檢查企業(yè)是否建立了嚴格的資金管理制度，確保資金使用合法、合規(guī)、有效。（3）內部控制有效性指標。內部控制體系是否健全，包括風險識別、評估、監(jiān)控和報告等環(huán)節(jié)。關鍵業(yè)務流程是否存在漏洞或潛在風險點。內部審計的頻率和效果，以及管理層對內部審計結果的反應和整改情況。評估企業(yè)是否建立了健全的內部控制制度，包括財務管理、采購管理、銷售管理、庫存管理等各方面。審查企業(yè)內部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否存在制度形同虛設、執(zhí)行不力的情況。檢查企業(yè)是否能夠及時識別、評估和控制風險，確保企業(yè)資產安全和業(yè)務穩(wěn)定。（4）合同和協(xié)議合規(guī)性指標。合同和協(xié)議的簽訂、執(zhí)行和終止是否遵循相關法律規(guī)定和行業(yè)準則。合同條款是否明確、合規(guī)，是否存在潛在的法律風險。（5）反腐敗和反洗錢指標。檢查單位是否建立了有效的反腐敗和反洗錢機制，包括員工行為準則、交易監(jiān)控和報告制度等。評估單位在與客戶或供應商合作過程中是否遵守了相關的反腐敗和反洗錢規(guī)定。（6）環(huán)境、社會和治理（ESG）指標。單位在環(huán)境保護、社會責任和公司治理方面的表現(xiàn)，如碳排放量、員工滿意度、公司治理結構等。3.權重確定。在風險評估評價體系的分層結構中，使用專家打分法可以幫助確定各層次的權重。專家打分法是依賴專業(yè)專家對問題進行評分的定性方法。本文邀請了跨領域的專家，設計了評分問卷，確保評價的多樣性和專業(yè)性。問卷包含各層次的詳細描述和評分標準（根據(jù)每個指標的重要性和風險評估，專家們將100%的總權重分配給這些指標。權重的分配反映了對每個指標的關注程度，百分比越高，表明該指標在風險管理中的重要性和風險水平越高）。將問卷發(fā)給專家，介紹評價體系，鼓勵獨立評分。收集數(shù)據(jù)，用平均數(shù)分析評分，對分歧大的層次進行討論，達成共識，確定各層次風險評估的優(yōu)先級。最終根據(jù)專家打分的具體情況得出各個指標的權重。如表1所示。4.G市煙草公司審計合規(guī)性風險評估指標體系。根據(jù)上面的分析確定，最終構建G市煙草公司審計合規(guī)性風險評估模型。（三）審計合規(guī)性風險評估模型執(zhí)行實現(xiàn)“三化”G市煙草公司審計應該依托G煙草商業(yè)智能財務共享中心實現(xiàn)審計合規(guī)性風險評估模運行的自動化、智能化、數(shù)字化，簡稱為“三化”，該“三化”具體要求是：一是通過爬蟲技術自動收集G煙草商業(yè)智能財務共享中心上的相關數(shù)據(jù)，減少人工輸入。二是系統(tǒng)內置算法對數(shù)據(jù)進行智能分析，自動計算并數(shù)字化展示各指標得分，同時實時更新以確保信息的時效性。三是系統(tǒng)具備預警機制，能在指標得分異常時自動發(fā)出預警，同時能自動生成報告支持決策制定，并且系統(tǒng)注重數(shù)據(jù)安全，遵守數(shù)據(jù)保護法規(guī)，并具有可擴展性，方便未來添加新指標或功能。四是系統(tǒng)使企業(yè)能夠高效、準確地進行風險管理，提升決策質量和速度。根據(jù)該風險評估模型得出的結果來合理配置審計資源，確保高風險領域得到足夠的關注和投入。（四）持續(xù)優(yōu)化審計合規(guī)性風險評估模型由于企業(yè)的運營環(huán)境和條件可能會發(fā)生變化，G市煙草公司審計合規(guī)性風險評估指標體系中的指標并非一成不變，而是需要根據(jù)法律法規(guī)的變化、行業(yè)特點以及組織的實際情況進行動態(tài)調整和完善。該模型通過PDCA等持續(xù)改進方法，不斷優(yōu)化風險管控流程和審計運行機制，以適應不斷變化的內外部環(huán)境。同時，審計師在進行合規(guī)性審計時，還需要結合具體的審計目標和范圍，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，以確保審計結果的客觀性和準確性。因此，需要定期對風險評估模型進行更新和調整，以確保其始終能夠準確反映企業(yè)的風險狀況。（五）注意企業(yè)各部門與動態(tài)風險管理審計運行機制的協(xié)同為了發(fā)揮設計的動態(tài)風險管理審計運行機制的作用，要注意該機制與企業(yè)各部門之間的有效協(xié)同。首先，制定統(tǒng)一的風險管理策略，確保各部門遵循一致的標準。其次，明確各部門在風險管理中的職責與角色，避免職責重疊。第三，建立跨部門溝通渠道，通過信息技術系統(tǒng)實現(xiàn)風險管理信息的實時共享。第四，定期召開風險管理會議，促進（下轉第120頁）（上接第109頁）各部門共同評估風險并制定應對策略。第五，整合風險管理流程與日常業(yè)務流程，提高員工對風險管理重要性的認識，并通過培訓提升其實施風險管理措施的能力。第六，制定激勵和問責機制，鼓勵部門積極參與風險管理。第七，實施定期的風險管理審計，評估其有效性并提出改進建議。第八，基于審計結果和反饋，持續(xù)優(yōu)化風險管理流程和策略。利用自動化工具和系統(tǒng)支持風險管理活動，減少人為錯誤，提高效率。最后，培養(yǎng)組織文化，使風險管理成為每個人的責任，而不僅僅是某個部門或團隊的工作。通過這些措施，企業(yè)各部門將與動態(tài)風險管理審計運行機制形成有效協(xié)同，共同提升企業(yè)的風險管理能力。五、G市煙草公司動態(tài)風險管控審計運行機制實施的預期成效商業(yè)智能財務共享中心系統(tǒng)上線運行，其下屬G市煙草公司風險管理審計模式需要從靜態(tài)的、事后的審計向動態(tài)的、全過程的審計轉變，從事后查出到事前預防轉變，具體成效預測如下：（一）提升公司風險識別與應對能力設計動態(tài)風險管理審計運行機制的首要目標是提升企業(yè)對風險的識別與應對能力。通過定期的風險評估與審計，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)潛在風險點，并制定相應的風險應對措施，確保業(yè)務運營的穩(wěn)定性和安全性。（二）強化公司風險管理與內部控制意識該機制的設計可以進一步強化企業(yè)的風險管理與內部控制體系。通過審計活動，對企業(yè)內部流程、制度執(zhí)行情況進行全面檢查，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的風險漏洞，完善內部控制機制，降低風險發(fā)生的可能性。（三）促進公司風險管理與企業(yè)戰(zhàn)略融合動態(tài)風險管理審計運行機制的設計，強調風險管理與企業(yè)戰(zhàn)略的緊密結合。通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標的分析，識別與之相關的風險點，確保風險管理活動與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展保持一致，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供有力保障。（四）提高公司審計效率與效果該機制的設計注重提升審計工作的效率與效果。通過采用先進的審計技術和方法，優(yōu)化審計流程，提高審計工作的準確性和時效性。同時，加強審計結果的運用與反饋，確保審計成果能夠轉化為實際的風險管理措施，提升企業(yè)整體風險管理水平。（五）營造公司持續(xù)改進文化氛圍動態(tài)風險管理審計運行機制的設計還旨在建立一種持續(xù)改進的文化氛圍。通過定期評估審計機制的運行效果，總結經驗教訓，不斷完善和優(yōu)化審計流程和方法，確保風險管理審計活動能夠持續(xù)適應企業(yè)發(fā)展的需要。六、結論本文在商業(yè)智能財務共享中心系統(tǒng)上線應用背景下，調查了G市煙草公司，深入