2024年審計師考試核心考點試題及答案

2024年審計師考試核心考點試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.保密性

2.下列關于審計證據(jù)的說法，正確的是？

A.審計證據(jù)應當具有充分性和適當性

B.審計證據(jù)的適當性高于充分性

C.審計證據(jù)應當與審計目標相關

D.審計證據(jù)的獲取應當遵循審計準則

3.下列關于內(nèi)部控制的說法，正確的是？

A.內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的一種管理活動

B.內(nèi)部控制旨在確保組織目標的實現(xiàn)

C.內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素

D.內(nèi)部控制的有效性取決于組織的規(guī)模和復雜程度

4.下列關于審計程序的說法，正確的是？

A.審計程序是審計師為實現(xiàn)審計目標而采取的一系列步驟

B.審計程序包括風險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序

C.審計程序的實施應當遵循審計準則

D.審計程序應當根據(jù)審計目標進行調(diào)整

5.下列關于審計報告的說法，正確的是？

A.審計報告是審計師對被審計單位財務報表發(fā)表意見的書面文件

B.審計報告應當包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容

C.審計報告應當由審計師簽字、蓋章

D.審計報告應當報送相關監(jiān)管部門

6.下列關于審計師職業(yè)責任的說法，正確的是？

A.審計師職業(yè)責任是指審計師在執(zhí)業(yè)過程中應承擔的責任

B.審計師職業(yè)責任包括遵守職業(yè)道德、履行審計程序、發(fā)表審計意見等

C.審計師職業(yè)責任的大小與審計風險相關

D.審計師職業(yè)責任與被審計單位無關

7.下列關于審計師獨立性說法，正確的是？

A.審計師獨立性是指審計師在執(zhí)業(yè)過程中不受外界干擾，保持客觀公正

B.審計師獨立性分為實質(zhì)獨立性和形式獨立性

C.審計師獨立性是審計師職業(yè)道德的核心要求

D.審計師獨立性不受審計師所在會計師事務所規(guī)模和業(yè)務范圍的影響

8.下列關于審計證據(jù)質(zhì)量的說法，正確的是？

A.審計證據(jù)質(zhì)量是指審計證據(jù)的可靠性、相關性和充分性

B.審計證據(jù)質(zhì)量是審計師發(fā)表審計意見的基礎

C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計風險越低

D.審計證據(jù)質(zhì)量與審計師的專業(yè)勝任能力無關

9.下列關于審計師風險評估的說法，正確的是？

A.審計師風險評估是指審計師對被審計單位財務報表可能存在的重大錯報風險進行評估

B.審計師風險評估包括初步風險評估和進一步風險評估

C.審計師風險評估應當遵循審計準則

D.審計師風險評估的結(jié)果直接影響審計程序的實施

10.下列關于審計師控制測試的說法，正確的是？

A.審計師控制測試是指審計師對被審計單位內(nèi)部控制的有效性進行測試

B.審計師控制測試包括控制活動測試和內(nèi)部控制設計測試

C.審計師控制測試的結(jié)果有助于評估審計風險

D.審計師控制測試應當遵循審計準則

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以接受被審計單位的任何禮物和報酬。（×）

2.審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應當立即向被審計單位提出整改建議。（√）

3.審計師在編制審計報告時，可以對被審計單位的管理層進行評價。（×）

4.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當保持獨立性，不得參與被審計單位的決策過程。（√）

5.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在重大錯報，應當立即向被審計單位管理層報告。（√）

6.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以自行決定審計范圍和審計程序。（×）

7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，但不足以導致財務報表重大錯報，可以不進行測試。（×）

8.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，應當對被審計單位的財務報表進行審計，并對財務報表的真實性、公允性發(fā)表意見。（√）

9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在重大錯報，應當直接向相關監(jiān)管部門報告。（×）

10.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，如果被審計單位拒絕提供必要的審計證據(jù)，審計師可以不發(fā)表審計意見。（×）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計師職業(yè)道德的基本原則。

2.簡述審計證據(jù)的三個基本特征。

3.簡述內(nèi)部控制五要素及其相互關系。

4.簡述審計師在風險評估過程中應考慮的主要因素。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時如何保持獨立性，以及保持獨立性的重要性。

2.論述內(nèi)部控制與審計的關系，以及審計師在審計過程中如何評估和測試內(nèi)部控制的有效性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于審計師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.利益沖突

D.專業(yè)勝任能力

2.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，下列哪項行為是違反職業(yè)道德的？

A.對客戶保密

B.接受客戶的小額禮物

C.保持客觀公正

D.在審計報告中發(fā)表公正意見

3.下列關于審計證據(jù)的說法，正確的是？

A.審計證據(jù)必須是書面形式的

B.審計證據(jù)的充分性高于適當性

C.審計證據(jù)的適當性是指與審計目標相關

D.審計證據(jù)的獲取可以不遵循審計準則

4.內(nèi)部控制五要素中，下列哪項不屬于控制環(huán)境？

A.領導層的誠信和道德價值觀

B.人力資源政策

C.信息與溝通

D.監(jiān)督

5.審計師在執(zhí)行審計程序時，下列哪項步驟不是必要的？

A.風險評估

B.控制測試

C.實質(zhì)性程序

D.審計報告

6.下列關于審計報告的說法，正確的是？

A.審計報告只能由審計師個人簽字

B.審計報告應當包括審計意見和審計范圍

C.審計報告可以不包含審計依據(jù)

D.審計報告的日期應當是審計工作完成之日

7.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，下列哪項行為不違反獨立性原則？

A.接受被審計單位提供的免費培訓

B.在審計報告中發(fā)表公正意見

C.接受被審計單位的咨詢費

D.與被審計單位管理層保持良好關系

8.下列關于審計證據(jù)質(zhì)量的說法，正確的是？

A.審計證據(jù)質(zhì)量與審計師的專業(yè)勝任能力無關

B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，審計風險越低

C.審計證據(jù)質(zhì)量可以通過審計師的主觀判斷來確定

D.審計證據(jù)質(zhì)量是審計師發(fā)表審計意見的唯一依據(jù)

9.下列關于審計師風險評估的說法，正確的是？

A.審計師風險評估應當在審計工作開始前進行

B.審計師風險評估的結(jié)果不影響審計程序的實施

C.審計師風險評估應當基于被審計單位的內(nèi)部控制

D.審計師風險評估應當僅考慮財務報表的錯報風險

10.下列關于審計師控制測試的說法，正確的是？

A.審計師控制測試的目的在于確認內(nèi)部控制的設計

B.審計師控制測試可以替代實質(zhì)性程序

C.審計師控制測試應當與實質(zhì)性程序同時進行

D.審計師控制測試的結(jié)果可以完全替代審計師的職業(yè)判斷

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案：

1.ABCD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

6.ABC

7.ABC

8.ABC

9.ABC

10.ABCD

解析思路：

1.審計師職業(yè)道德的基本原則包括獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性。

2.審計證據(jù)應當具有充分性和適當性，且適當性高于充分性，必須與審計目標相關，并遵循審計準則。

3.內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督，它們相互關聯(lián)，共同作用。

4.審計程序包括風險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序，實施時需遵循審計準則，并根據(jù)審計目標進行調(diào)整。

5.審計報告包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)等內(nèi)容，由審計師簽字、蓋章，并報送相關監(jiān)管部門。

6.審計師職業(yè)責任包括遵守職業(yè)道德、履行審計程序、發(fā)表審計意見等，與審計風險相關。

7.審計師獨立性分為實質(zhì)獨立性和形式獨立性，是審計師職業(yè)道德的核心要求。

8.審計證據(jù)質(zhì)量包括可靠性、相關性和充分性，是審計師發(fā)表審計意見的基礎。

9.審計師風險評估包括初步風險評估和進一步風險評估，結(jié)果直接影響審計程序的實施。

10.審計師控制測試包括控制活動測試和內(nèi)部控制設計測試，有助于評估審計風險。

二、判斷題答案：

1.×

2.√

3.×

4.√

5.√

6.×

7.×

8.√

9.×

10.×

解析思路：

1.審計師應保持獨立性，不接受任何可能影響獨立性的禮物和報酬。

2.審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應提出整改建議，但不一定立即執(zhí)行。

3.審計師不能對管理層進行評價，只能對財務報表發(fā)表意見。

4.審計師應保持獨立性，不受外界干擾，保持客觀公正。

5.審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報，應立即向管理層報告。

6.審計師不能自行決定審計范圍和程序，需根據(jù)審計準則和目標確定。

7.審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，但不足以導致重大錯報，仍需進行測試。

8.審計師應對財務報表進行審計，并對真實性、公允性發(fā)表意見。

9.審計師發(fā)現(xiàn)重大錯報，應向管理層報告，必要時可向監(jiān)管部門報告。

10.審計師不能因被審計單位拒絕提供證據(jù)而不發(fā)表意見。

三、簡答題答案：

1.審計師職業(yè)道德的基本原則包括：獨立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性。獨立性是核心原則，要求審計師在執(zhí)業(yè)過程中保持獨立，不受外界干擾；客觀性要求審計師在審計過程中保持公正，不受個人偏見影響；專業(yè)勝任能力要求審計師具備必要的知識和技能；保密性要求審計師對客戶信息保密。

2.審計證據(jù)的三個基本特征是：可靠性、相關性和充分性?？煽啃灾缸C據(jù)的真實性和可信度；相關性指證據(jù)與審計目標的相關性；充分性指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計師的結(jié)論。

3.內(nèi)部控制五要素及其相互關系如下：

-控制環(huán)境：為內(nèi)部控制提供框架，包括領導層的誠信和道德價值觀；

-風險評估：識別和評估與組織目標實現(xiàn)相關的風險；

-控制活動：實施控制措施以管理風險；

-信息與溝通：確保與內(nèi)部控制相關的信息能夠被識別、溝通和記錄；

-監(jiān)督：監(jiān)督內(nèi)部控制的設計和實施，確保其有效性。

4.審計師在風險評估過程中應考慮的主要因素包括：被審計單位的環(huán)境、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制、財務報表編制基礎、行業(yè)特點等。通過分析這些因素，審計師可以識別和評估與審計目標相關的風險。

四、論述題答案：

1.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務時保持獨立性至關重要，因為它確保了審計意見的客觀性和公正性。審計師應保持實質(zhì)獨立性和形式獨立性。實質(zhì)獨立性要求審計師在思想上和行動上獨立于被審計單位及其管理層；形式獨立性要求審計師在公眾形象上獨立于被審計單位。保持獨立性的重要性在于，它有助于增強審計報