初級(jí)審計(jì)師考試難點(diǎn)解析與答案

初級(jí)審計(jì)師考試難點(diǎn)解析與答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于審計(jì)的基本要素？

A.審計(jì)對(duì)象

B.審計(jì)依據(jù)

C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)目的

E.審計(jì)證據(jù)

2.在審計(jì)過(guò)程中，下列哪些行為可能會(huì)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性產(chǎn)生不利影響？

A.審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在親屬關(guān)系

B.審計(jì)人員收取被審計(jì)單位的禮品

C.審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在業(yè)務(wù)往來(lái)

D.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)

E.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

3.下列哪些屬于審計(jì)計(jì)劃的主要組成部分？

A.審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)范圍

C.審計(jì)方法

D.審計(jì)時(shí)間

E.審計(jì)人員

4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.會(huì)計(jì)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

E.被審計(jì)單位內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)

5.下列哪些屬于審計(jì)報(bào)告的基本要素？

A.審計(jì)意見(jiàn)

B.審計(jì)依據(jù)

C.審計(jì)程序

D.審計(jì)發(fā)現(xiàn)

E.審計(jì)結(jié)論

6.下列哪些屬于審計(jì)準(zhǔn)則？

A.審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則

B.審計(jì)程序準(zhǔn)則

C.審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則

D.審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則

E.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

7.下列哪些屬于審計(jì)程序？

A.審計(jì)計(jì)劃

B.審計(jì)證據(jù)收集

C.審計(jì)評(píng)價(jià)

D.審計(jì)報(bào)告編制

E.審計(jì)質(zhì)量控制

8.下列哪些屬于審計(jì)證據(jù)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.財(cái)務(wù)憑證

C.內(nèi)部控制文件

D.審計(jì)人員的工作底稿

E.外部審計(jì)報(bào)告

9.下列哪些屬于審計(jì)意見(jiàn)的類型？

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.無(wú)法表示意見(jiàn)

D.否定意見(jiàn)

E.報(bào)告期后事項(xiàng)

10.下列哪些屬于審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)？

A.審計(jì)人員的選擇和培訓(xùn)

B.審計(jì)程序的執(zhí)行

C.審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)

D.審計(jì)報(bào)告的編制

E.審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)的目的是為了確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。（）

2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行完全獨(dú)立的審計(jì)。（）

3.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)人員判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允的基礎(chǔ)。（）

4.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)其有效性發(fā)表意見(jiàn)。（）

5.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)。（）

6.審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)基于對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)估。（）

7.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。（）

8.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，但不需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。（）

9.審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)僅基于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。（）

10.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的所有發(fā)現(xiàn)進(jìn)行記錄，并在審計(jì)報(bào)告中披露。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容包括哪些方面。

2.解釋審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性對(duì)審計(jì)過(guò)程的重要性。

3.闡述審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中如何保持獨(dú)立性。

4.簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)報(bào)告中的管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任和審計(jì)人員的責(zé)任。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中的作用。

2.結(jié)合實(shí)際案例，分析審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)和解決重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)的三大基本要素？

A.審計(jì)對(duì)象

B.審計(jì)依據(jù)

C.審計(jì)程序

D.審計(jì)證據(jù)

2.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪項(xiàng)行為是不適當(dāng)?shù)模?/p>

A.對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)

B.保持獨(dú)立性和客觀性

C.接受被審計(jì)單位的禮品

D.收集和分析審計(jì)證據(jù)

3.審計(jì)計(jì)劃的主要目的是：

A.確定審計(jì)范圍

B.確定審計(jì)方法

C.確定審計(jì)時(shí)間

D.以上都是

4.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.財(cái)務(wù)憑證

C.審計(jì)人員的工作底稿

D.被審計(jì)單位的董事會(huì)決議

5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)：

A.直接向被審計(jì)單位管理層報(bào)告

B.在審計(jì)報(bào)告中明確指出

C.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告

D.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告

6.審計(jì)準(zhǔn)則的制定者是：

A.國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）

B.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）

C.英國(guó)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)（ACCA）

D.國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）

7.審計(jì)報(bào)告中的“無(wú)保留意見(jiàn)”意味著：

A.審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何問(wèn)題

B.審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)完全符合審計(jì)準(zhǔn)則

C.審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)存在保留

D.審計(jì)人員無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)

8.審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是：

A.確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

B.確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性

C.確保審計(jì)工作的合規(guī)性和合法性

D.以上都是

9.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，目的是：

A.確定內(nèi)部控制的有效性

B.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

C.確定內(nèi)部控制是否存在缺陷

D.以上都是

10.審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不是保持獨(dú)立性的要求？

A.審計(jì)人員應(yīng)保持客觀性

B.審計(jì)人員應(yīng)避免利益沖突

C.審計(jì)人員應(yīng)接受被審計(jì)單位的禮品

D.審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路

1.ABCDE解析：審計(jì)的基本要素包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)目的和審計(jì)證據(jù)。

2.ABC解析：審計(jì)人員的獨(dú)立性受到不利影響的因素包括與被審計(jì)單位存在親屬關(guān)系、收取禮品、存在業(yè)務(wù)往來(lái)。

3.ABCDE解析：審計(jì)計(jì)劃的主要組成部分包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間和審計(jì)人員。

4.ABCDE解析：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)政策選擇風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)估計(jì)不確定性風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)。

5.ABCDE解析：審計(jì)報(bào)告的基本要素包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論。

6.ABCDE解析：審計(jì)準(zhǔn)則包括審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則、審計(jì)程序準(zhǔn)則、審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則、審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則和審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則。

7.ABCDE解析：審計(jì)程序包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告編制和審計(jì)質(zhì)量控制。

8.ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)憑證、內(nèi)部控制文件、審計(jì)人員的工作底稿和外部審計(jì)報(bào)告。

9.ABCD解析：審計(jì)意見(jiàn)的類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)。

10.ABCDE解析：審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括審計(jì)人員的選擇和培訓(xùn)、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告的編制和審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表。

二、判斷題答案及解析思路

1.對(duì)解析：審計(jì)的目的是為了確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性。

2.對(duì)解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行完全獨(dú)立的審計(jì)。

3.對(duì)解析：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是審計(jì)人員判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允的基礎(chǔ)。

4.對(duì)解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)其有效性發(fā)表意見(jiàn)。

5.對(duì)解析：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

6.對(duì)解析：審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)基于對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)估。

7.對(duì)解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

8.錯(cuò)解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，以評(píng)估其有效性。

9.錯(cuò)解析：審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)基于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)和內(nèi)部控制測(cè)試。

10.對(duì)解析：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的所有發(fā)現(xiàn)進(jìn)行記錄，并在審計(jì)報(bào)告中披露。

三、簡(jiǎn)答題答案及解析思路

1.答案及解析思路：審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容包括確定審計(jì)目標(biāo)、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施、確定審計(jì)程序、安排審計(jì)資源等。

2.答案及解析思路：審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)數(shù)量足