2024年高級審計師考試最佳實踐與試題及答案

2024年高級審計師考試最佳實踐與試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級審計師應具備的職業(yè)素質(zhì)？

A.嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度

B.持續(xù)的職業(yè)道德

C.高度的團隊協(xié)作能力

D.優(yōu)秀的溝通技巧

E.熟練的審計實務操作

2.在審計過程中，以下哪項不是影響審計風險的因素？

A.審計環(huán)境

B.被審計單位內(nèi)部控制

C.審計人員的專業(yè)能力

D.審計人員的經(jīng)驗

E.審計時間

3.高級審計師在審計過程中應遵循哪些基本原則？

A.公正性原則

B.獨立性原則

C.客觀性原則

D.責任心原則

E.審慎性原則

4.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是？

A.審計證據(jù)是審計人員對被審計單位財務報表真實性、合法性、完整性、合規(guī)性進行審計的基礎(chǔ)。

B.審計證據(jù)分為直接證據(jù)和間接證據(jù)。

C.審計證據(jù)必須具有可靠性、相關(guān)性和充分性。

D.審計證據(jù)應當來源于被審計單位。

E.審計證據(jù)的收集應當遵循合法性、客觀性、全面性和及時性的原則。

5.在審計過程中，審計人員應當關(guān)注哪些內(nèi)部控制缺陷？

A.內(nèi)部控制設(shè)計缺陷

B.內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷

C.內(nèi)部控制監(jiān)督缺陷

D.內(nèi)部控制缺失

E.內(nèi)部控制制度不健全

6.高級審計師在審計過程中應如何運用審計抽樣技術(shù)？

A.確定抽樣總體

B.選擇抽樣方法

C.確定樣本規(guī)模

D.實施抽樣測試

E.分析抽樣結(jié)果

7.下列哪些屬于審計報告的主要內(nèi)容？

A.審計意見

B.審計說明

C.審計程序

D.審計證據(jù)

E.審計范圍

8.高級審計師在審計過程中應如何處理審計發(fā)現(xiàn)的問題？

A.記錄審計發(fā)現(xiàn)

B.分析審計發(fā)現(xiàn)

C.與被審計單位溝通

D.提出改進建議

E.評估改進效果

9.下列哪些屬于高級審計師在審計過程中應遵循的保密原則？

A.不泄露審計信息

B.不得利用審計信息謀取私利

C.不得泄露客戶信息

D.不得利用客戶信息謀取私利

E.不得將審計工作成果作為商業(yè)秘密

10.高級審計師在審計過程中應如何處理與被審計單位的沖突？

A.保持獨立性

B.堅持原則

C.客觀公正

D.嚴守職業(yè)道德

E.適度溝通

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.高級審計師在審計過程中，應當對被審計單位的內(nèi)部控制進行全面的評估。（）

2.審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)來源的權(quán)威性和證據(jù)本身的準確性。（）

3.審計師在執(zhí)行審計程序時，應當優(yōu)先考慮采用實質(zhì)性程序。（）

4.審計報告應當由審計師個人獨立出具，不得由審計團隊共同簽署。（）

5.審計師在發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊嫌疑時，可以直接向法院提起訴訟。（）

6.高級審計師在審計過程中，對于無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應當增加審計程序的深度。（）

7.審計師在審計過程中，對于客戶提出的合理質(zhì)疑，應當給予解釋和答復。（）

8.審計師在審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當立即通知被審計單位管理層。（）

9.高級審計師在審計過程中，應當遵循國際審計準則和中國注冊會計師審計準則。（）

10.審計師在審計過程中，對于被審計單位的財務報表，應當進行獨立、客觀、公正的審計。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述高級審計師在審計過程中如何評估被審計單位的財務報表重大錯報風險。

2.簡要說明審計師在審計過程中如何運用分析程序。

3.簡述高級審計師在審計過程中應當如何處理審計發(fā)現(xiàn)的不合理事項。

4.簡要解釋審計師在審計報告中如何表達審計意見。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述高級審計師在審計過程中如何平衡獨立性與客戶關(guān)系，確保審計工作的客觀性和公正性。

2.論述在當前經(jīng)濟環(huán)境下，高級審計師如何應對新興技術(shù)和復雜交易對審計工作帶來的挑戰(zhàn)。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.高級審計師在審計過程中，下列哪項不是影響審計意見的因素？

A.財務報表的編制基礎(chǔ)

B.被審計單位的內(nèi)部控制

C.審計人員的個人偏好

D.審計證據(jù)的充分性和適當性

2.下列關(guān)于審計抽樣方法的說法，正確的是？

A.概率抽樣適用于所有審計項目

B.非概率抽樣適用于規(guī)模較小的審計項目

C.概率抽樣和非概率抽樣各有優(yōu)缺點，應根據(jù)具體情況選擇

D.非概率抽樣適用于所有審計項目

3.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊嫌疑時，應首先采取的措施是？

A.立即向被審計單位管理層報告

B.對舞弊行為進行調(diào)查

C.評估舞弊對財務報表的影響

D.通知監(jiān)管機構(gòu)

4.審計報告中的“管理層聲明”部分，應由誰簽署？

A.審計師

B.被審計單位董事會

C.被審計單位管理層

D.被審計單位注冊會計師

5.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的說法，正確的是？

A.審計師可以接受被審計單位的禮物

B.審計師在審計過程中應保持獨立性

C.審計師可以參與被審計單位的決策過程

D.審計師可以泄露客戶的商業(yè)秘密

6.高級審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷時，應如何處理？

A.直接向被審計單位管理層報告

B.在審計報告中詳細說明

C.評估缺陷對財務報表的影響

D.以上都是

7.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的是？

A.審計證據(jù)應當來源于被審計單位

B.審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)來源的權(quán)威性和證據(jù)本身的準確性

C.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量

D.以上都是

8.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為時，應如何處理？

A.直接向被審計單位管理層報告

B.在審計報告中詳細說明

C.評估行為對財務報表的影響

D.以上都是

9.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的是？

A.審計報告應當由審計師個人獨立出具

B.審計報告應當由審計團隊共同簽署

C.審計報告應當包含審計意見和審計說明

D.以上都是

10.高級審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為時，應如何處理？

A.直接向被審計單位管理層報告

B.在審計報告中詳細說明

C.評估舞弊對財務報表的影響

D.以上都是

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ABCDE

解析思路：高級審計師應具備的職業(yè)素質(zhì)包括職業(yè)態(tài)度、職業(yè)道德、團隊協(xié)作、溝通技巧和實務操作能力。

2.E

解析思路：審計時間不是影響審計風險的因素，審計風險受審計環(huán)境、內(nèi)部控制、審計人員能力和經(jīng)驗等因素影響。

3.ABCDE

解析思路：高級審計師應遵循公正性、獨立性、客觀性、責任心和審慎性等基本原則。

4.ABCDE

解析思路：審計證據(jù)是審計人員的基礎(chǔ)，包括直接和間接證據(jù)，需具備可靠性、相關(guān)性和充分性，且收集應合法、客觀、全面和及時。

5.ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督缺陷以及缺失和制度不健全。

6.ABCDE

解析思路：審計抽樣技術(shù)包括確定抽樣總體、選擇抽樣方法、確定樣本規(guī)模、實施抽樣測試和分析抽樣結(jié)果。

7.ABCDE

解析思路：審計報告主要內(nèi)容包括審計意見、審計說明、審計程序、審計證據(jù)和審計范圍。

8.ABCDE

解析思路：審計師在處理審計發(fā)現(xiàn)的問題時，應記錄、分析、溝通、提出建議并評估改進效果。

9.ABCDE

解析思路：審計師應遵循保密原則，不泄露信息，不謀取私利，保護客戶信息。

10.ABCDE

解析思路：審計師在處理與被審計單位的沖突時，應保持獨立性、堅持原則、客觀公正、適度溝通。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：高級審計師應評估被審計單位的財務報表重大錯報風險，以確保審計工作有效性。

2.√

解析思路：審計證據(jù)的可靠性確實是指證據(jù)來源的權(quán)威性和證據(jù)本身的準確性。

3.√

解析思路：審計師在執(zhí)行審計程序時，應優(yōu)先考慮實質(zhì)性程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

4.×

解析思路：審計報告應由審計師或?qū)徲媹F隊簽署，而非個人獨立出具。

5.×

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)舞弊嫌疑時，應進行調(diào)查和評估，而非直接提起訴訟。

6.√

解析思路：審計師在無法獲取充分證據(jù)時，應增加審計程序深度以確保審計質(zhì)量。

7.√

解析思路：審計師應解釋和答復客戶的合理質(zhì)疑，以維護客戶關(guān)系。

8.√

解析思路：審計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應通知管理層，以便及時改進。

9.√

解析思路：高級審計師應遵循國際和國內(nèi)審計準則，確保審計工作質(zhì)量。

10.√

解析思路：審計師在審計過程中應保持獨立、客觀、公正，以確保審計意見的準確性。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.解析思路：高級審計師應通過了解被審計單位業(yè)務、評估內(nèi)部控制、實施風險評估程序等方式評估重大錯報風險。

2.解析思路：審計師應運用分析程序，如比較趨勢、比率分析、回歸分析等，以識別異常交易和潛在的財務報表錯報。

3.解析思路：高級審計師應記錄不合理事項，評估其對財務報表的影響，與被審計單位溝通，并考慮是否需要追加審計程序。

4.