高級(jí)審計(jì)師考試綜合解讀試題及答案

高級(jí)審計(jì)師考試綜合解讀試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些屬于高級(jí)審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.公正性

C.保密性

D.誠信性

E.職業(yè)謹(jǐn)慎性

2.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)描述正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，因未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)而導(dǎo)致的錯(cuò)誤意見風(fēng)險(xiǎn)。

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)層次組成。

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序執(zhí)行無關(guān)。

E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可能面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)。

3.下列哪些屬于高級(jí)審計(jì)師需要掌握的審計(jì)方法？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)測(cè)試

C.審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)程序

E.審計(jì)報(bào)告

4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而實(shí)施的一系列措施。

B.內(nèi)部控制包括預(yù)防性控制、發(fā)現(xiàn)性控制和糾正性控制。

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保組織財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和完整性。

D.內(nèi)部控制的有效性取決于組織的規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)。

E.內(nèi)部控制可以完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.下列哪些屬于高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)過程中需要注意的審計(jì)事項(xiàng)？

A.審計(jì)計(jì)劃的制定和執(zhí)行

B.審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)

C.審計(jì)報(bào)告的編制和發(fā)布

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制

E.審計(jì)職業(yè)道德的遵守

6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的綜合評(píng)價(jià)。

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容。

C.審計(jì)報(bào)告的格式應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立出具。

E.審計(jì)報(bào)告應(yīng)具有權(quán)威性和公正性。

7.下列關(guān)于審計(jì)抽樣方法的描述正確的是：

A.審計(jì)抽樣是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為了評(píng)估總體特征而采用的一種抽樣方法。

B.審計(jì)抽樣方法分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣。

C.審計(jì)抽樣應(yīng)遵循隨機(jī)性、代表性、獨(dú)立性和完整性原則。

D.審計(jì)抽樣方法的選擇取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)目標(biāo)。

E.審計(jì)抽樣結(jié)果可以直接用于推斷總體特征。

8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的描述正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的、用于支持審計(jì)意見和結(jié)論的依據(jù)。

B.審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

C.審計(jì)證據(jù)的獲取途徑包括詢問、觀察、檢查和分析等。

D.審計(jì)證據(jù)的充分性取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)目標(biāo)。

E.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。

9.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法正確的是：

A.審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，按照一定的步驟和方法進(jìn)行的一系列審計(jì)活動(dòng)。

B.審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等階段。

C.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性和謹(jǐn)慎性原則。

D.審計(jì)程序的選擇取決于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)目標(biāo)。

E.審計(jì)程序的有效性直接影響審計(jì)意見的準(zhǔn)確性。

10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法正確的是：

A.審計(jì)職業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范。

B.審計(jì)職業(yè)道德包括誠信、獨(dú)立性、客觀性、保密性、專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎性等方面。

C.審計(jì)職業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的核心價(jià)值觀。

D.審計(jì)職業(yè)道德的遵守有助于提高審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)行業(yè)的信任。

E.審計(jì)職業(yè)道德的違反將受到相應(yīng)的法律和職業(yè)紀(jì)律的制裁。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.高級(jí)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終保持獨(dú)立性和客觀性。（）

2.審計(jì)抽樣方法中的隨機(jī)抽樣可以完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）

3.內(nèi)部控制的有效性越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。（）

4.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來源和性質(zhì)。（）

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審查。（）

6.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)出具，不得與他人聯(lián)名。（）

7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，可以接受客戶提供的任何形式的禮物。（）

8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的所有財(cái)務(wù)信息進(jìn)行保密。（）

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以不遵守相關(guān)的法律法規(guī)。（）

10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小來調(diào)整審計(jì)程序。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)過程中如何評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.解釋審計(jì)抽樣中的“代表性”原則，并說明其在審計(jì)過程中的重要性。

3.闡述內(nèi)部控制的三項(xiàng)基本原則，并舉例說明如何在實(shí)際審計(jì)工作中應(yīng)用這些原則。

4.說明審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性對(duì)審計(jì)意見的影響。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)過程中如何處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)。

2.分析在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)審計(jì)領(lǐng)域中的新挑戰(zhàn)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告編制的復(fù)雜性增加、信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用等。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三要素？

A.固有風(fēng)險(xiǎn)

B.控制風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.訴訟風(fēng)險(xiǎn)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪項(xiàng)行為違反了獨(dú)立性原則？

A.保持客觀性

B.提供專業(yè)意見

C.聲明利益沖突

D.接受客戶禮品

3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：

A.內(nèi)部控制可以完全消除經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

B.內(nèi)部控制只涉及財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的活動(dòng)。

C.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和實(shí)施由管理層負(fù)責(zé)。

D.內(nèi)部控制只關(guān)注預(yù)防性控制。

4.下列哪個(gè)審計(jì)程序是用于獲取與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)？

A.審計(jì)抽樣

B.詢問管理層

C.檢查文件和記錄

D.觀察內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)？

A.會(huì)計(jì)記錄

B.管理層聲明

C.外部專家的報(bào)告

D.審計(jì)師的個(gè)人意見

6.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的描述，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)編制。

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見。

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)在審計(jì)完成前提交給客戶。

D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)師單獨(dú)出具。

7.下列哪個(gè)抽樣方法在審計(jì)中被廣泛使用？

A.隨機(jī)抽樣

B.水平抽樣

C.系統(tǒng)抽樣

D.判斷抽樣

8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法，正確的是：

A.內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)通常比外部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。

B.審計(jì)證據(jù)的可靠性不受審計(jì)師主觀判斷的影響。

C.審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來源和性質(zhì)。

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性可以通過審計(jì)師的主觀判斷來評(píng)估。

9.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法，正確的是：

A.審計(jì)程序的選擇取決于審計(jì)師的主觀意愿。

B.審計(jì)程序的實(shí)施應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的變化進(jìn)行調(diào)整。

C.審計(jì)程序只包括審計(jì)測(cè)試。

D.審計(jì)程序的目的在于減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

10.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的說法，正確的是：

A.審計(jì)師可以接受客戶的禮品，以示友好。

B.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以不遵守職業(yè)道德規(guī)范。

C.審計(jì)師的職業(yè)道德是其職業(yè)行為的基石。

D.審計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范是隨意制定的。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題答案及解析思路：

1.A,B,C,D,E。解析思路：高級(jí)審計(jì)師的職業(yè)道德基本原則包括獨(dú)立性、公正性、保密性、誠信性和職業(yè)謹(jǐn)慎性。

2.A,B,C。解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來評(píng)估和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.A,B,C,D,E。解析思路：高級(jí)審計(jì)師需要掌握的審計(jì)方法包括審計(jì)抽樣、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序和審計(jì)報(bào)告。

4.A,B,C,D。解析思路：內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而實(shí)施的一系列措施，包括預(yù)防性、發(fā)現(xiàn)性和糾正性控制，其目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和完整性。

5.A,B,C,D,E。解析思路：高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)過程中需要注意的事項(xiàng)包括審計(jì)計(jì)劃的制定和執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告的編制和發(fā)布、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制以及審計(jì)職業(yè)道德的遵守。

6.A,B,C,D,E。解析思路：審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的綜合評(píng)價(jià)，應(yīng)包括審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立出具，具有權(quán)威性和公正性。

7.A,B,C,D,E。解析思路：審計(jì)抽樣方法包括隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣，應(yīng)遵循隨機(jī)性、代表性、獨(dú)立性和完整性原則，用于評(píng)估總體特征。

8.A,B,C,D,E。解析思路：審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)意見和結(jié)論的依據(jù)，其可靠性、相關(guān)性和充分性是評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，證據(jù)的獲取途徑包括詢問、觀察、檢查和分析等。

9.A,B,C,D,E。解析思路：審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)按照一定步驟和方法進(jìn)行的一系列審計(jì)活動(dòng)，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告等階段。

10.A,B,C,D,E。解析思路：審計(jì)職業(yè)道德是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范，包括誠信、獨(dú)立性、客觀性、保密性、專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎性等方面。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確。解析思路：高級(jí)審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)始終保持獨(dú)立性和客觀性。

2.錯(cuò)誤。解析思路：隨機(jī)抽樣可以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但不能完全消除。

3.正確。解析思路：內(nèi)部控制的有效性越高，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.正確。解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)的來源和性質(zhì)。

5.正確。解析思路：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審查。

6.正確。解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師單獨(dú)出具，不得與他人聯(lián)名。

7.錯(cuò)誤。解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，不應(yīng)接受客戶提供的任何形式的禮物。

8.正確。解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)客戶的所有財(cái)務(wù)信息進(jìn)行保密。

9.錯(cuò)誤。解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)。

10.正確。解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小來調(diào)整審計(jì)程序。

三、簡(jiǎn)答題答案及解析思路：

1.解析思路：高級(jí)審計(jì)師在審計(jì)過程中評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序等?？刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法包括保持職業(yè)懷疑態(tài)度、獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、實(shí)施有效的審計(jì)程序等。

2.解析思路：代表性原則要求審計(jì)抽樣樣本能夠代表總體特征。在審計(jì)過程中，代表性原則的重要性體現(xiàn)在確保樣本能夠反映總體的真實(shí)情況，從而提高審計(jì)結(jié)論的可靠性。

3.解析思路：內(nèi)部控制的三項(xiàng)基本原則是：控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)與組織的目標(biāo)相一致；控制活動(dòng)應(yīng)有效執(zhí)行；控制活動(dòng)應(yīng)持續(xù)改進(jìn)。在實(shí)際審計(jì)工作中，應(yīng)用這些原則可以通過觀察內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況、評(píng)估控制活動(dòng)的有效性、識(shí)別控制活動(dòng)的不足等來實(shí)現(xiàn)。

4.解析思路：審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性和充分性對(duì)審計(jì)意見的影響體現(xiàn)