2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實務(wù)案例模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實務(wù)案例模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：請從每題的四個選項中選擇最符合題意的答案。1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅的稅率為25%B.企業(yè)所得稅的稅率為20%C.企業(yè)所得稅的稅率為15%D.企業(yè)所得稅的稅率為10%2.下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是：A.增值稅是對商品的生產(chǎn)、銷售和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅是對企業(yè)的利潤征收的一種所得稅C.增值稅是對企業(yè)的銷售收入征收的一種營業(yè)稅D.增值稅是對企業(yè)的資本征收的一種資本稅3.下列關(guān)于營業(yè)稅的表述中，正確的是：A.營業(yè)稅是對企業(yè)的銷售收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.營業(yè)稅是對企業(yè)的利潤征收的一種所得稅C.營業(yè)稅是對企業(yè)的資產(chǎn)征收的一種財產(chǎn)稅D.營業(yè)稅是對企業(yè)的勞動征收的一種個人所得稅4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的表述中，正確的是：A.計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.計稅依據(jù)為企業(yè)的銷售收入C.計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)利潤D.計稅依據(jù)為企業(yè)的資本公積5.下列關(guān)于增值稅的計稅依據(jù)的表述中，正確的是：A.計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)稅銷售額B.計稅依據(jù)為企業(yè)的銷售收入C.計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)利潤D.計稅依據(jù)為企業(yè)的資本公積6.下列關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)的表述中，正確的是：A.計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)稅銷售額B.計稅依據(jù)為企業(yè)的銷售收入C.計稅依據(jù)為企業(yè)的營業(yè)利潤D.計稅依據(jù)為企業(yè)的資本公積7.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率調(diào)整的表述中，正確的是：A.稅率調(diào)整為20%B.稅率調(diào)整為25%C.稅率調(diào)整為30%D.稅率調(diào)整為35%8.下列關(guān)于增值稅的稅率調(diào)整的表述中，正確的是：A.稅率調(diào)整為6%B.稅率調(diào)整為11%C.稅率調(diào)整為13%D.稅率調(diào)整為15%9.下列關(guān)于營業(yè)稅的稅率調(diào)整的表述中，正確的是：A.稅率調(diào)整為5%B.稅率調(diào)整為6%C.稅率調(diào)整為7%D.稅率調(diào)整為8%10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，不屬于稅收優(yōu)惠的是：A.加速折舊B.投資抵免C.稅收減免D.稅收返還二、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)所得稅的稅率為25%，且不分行業(yè)、不分地區(qū)統(tǒng)一執(zhí)行該稅率。（）2.增值稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的銷售收入。（）3.營業(yè)稅的稅率調(diào)整為5%，適用于所有行業(yè)。（）4.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)稅所得額。（）5.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括加速折舊、投資抵免、稅收減免、稅收返還等。（）6.增值稅的稅率調(diào)整為13%，適用于所有行業(yè)。（）7.營業(yè)稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)稅銷售額。（）8.企業(yè)所得稅的稅率為25%，且不分行業(yè)、不分地區(qū)統(tǒng)一執(zhí)行該稅率。（）9.增值稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的銷售收入。（）10.營業(yè)稅的稅率調(diào)整為6%，適用于所有行業(yè)。（）三、簡答題要求：請簡要回答下列各題。1.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。2.簡述增值稅的計稅依據(jù)。3.簡述營業(yè)稅的計稅依據(jù)。4.簡述企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。5.簡述增值稅的優(yōu)惠政策。6.簡述營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。7.簡述企業(yè)所得稅的稅率調(diào)整。8.簡述增值稅的稅率調(diào)整。9.簡述營業(yè)稅的稅率調(diào)整。10.簡述企業(yè)所得稅的計稅方法。四、計算題要求：根據(jù)下列數(shù)據(jù)，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。某企業(yè)2024年度會計利潤為200萬元，其中：1.收入總額為400萬元；2.費用總額為200萬元；3.營業(yè)外收入為10萬元；4.營業(yè)外支出為5萬元；5.稅收滯納金為2萬元；6.償還債務(wù)的利息支出為15萬元；7.捐贈支出為20萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。五、綜合題要求：根據(jù)下列情況，分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并提出相應(yīng)的建議。某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.將一棟閑置的房產(chǎn)對外出租，取得租金收入30萬元；2.將一輛汽車用于對外投資，取得投資收益10萬元；3.將一棟自用房產(chǎn)進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費用20萬元；4.將一棟自用房產(chǎn)對外銷售，取得銷售收入500萬元，原值為300萬元，已提折舊100萬元；5.發(fā)生管理費用50萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費10萬元。請分析企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險，并提出相應(yīng)的建議。六、案例分析題要求：閱讀下列案例，回答問題。甲公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，2024年度會計利潤為100萬元。公司為實現(xiàn)利潤最大化，采取以下措施：1.將一項非專利技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部研發(fā)，研發(fā)過程中發(fā)生費用50萬元；2.將一項已使用多年的固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，改造過程中發(fā)生費用100萬元；3.將一項長期投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計減值損失50萬元。請根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，分析甲公司采取的措施是否合理，并說明理由。本次試卷答案如下：一、選擇題1.A解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條，企業(yè)所得稅的稅率為25%。2.A解析：增值稅是對商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在中華人民共和國境內(nèi)銷售、進(jìn)口或者提供加工、修理修配勞務(wù)而取得的增值額為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。3.A解析：營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。4.A解析：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。5.A解析：增值稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)稅銷售額，即企業(yè)銷售商品、提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。6.A解析：營業(yè)稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的應(yīng)稅銷售額，即企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)取得的收入。7.B解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%，不分行業(yè)、不分地區(qū)統(tǒng)一執(zhí)行該稅率。8.C解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，增值稅的基本稅率為13%，適用于大多數(shù)商品和服務(wù)。9.B解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，營業(yè)稅的稅率為5%，適用于大多數(shù)應(yīng)稅勞務(wù)。10.C解析：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括加速折舊、投資抵免、稅收減免等，但不包括稅收返還。二、判斷題1.√2.×解析：增值稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅銷售額，而非銷售收入。3.×解析：營業(yè)稅的稅率調(diào)整為5%，但并非適用于所有行業(yè)，如金融、保險、房地產(chǎn)等行業(yè)仍適用原稅率。4.√5.√6.×解析：增值稅的稅率調(diào)整為13%，但并非適用于所有行業(yè)，如農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報紙、雜志等仍適用低稅率。7.√8.√9.×解析：增值稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅銷售額，而非銷售收入。10.×解析：營業(yè)稅的稅率調(diào)整為6%，但并非適用于所有行業(yè)。三、簡答題1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出后的余額。2.增值稅的計稅依據(jù)是企業(yè)銷售商品、提供應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。3.營業(yè)稅的計稅依據(jù)是企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)取得的收入。4.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括加速折舊、投資抵免、稅收減免等。5.增值稅的優(yōu)惠政策包括出口退稅、小規(guī)模納稅人優(yōu)惠等。6.營業(yè)稅的優(yōu)惠政策包括小規(guī)模納稅人優(yōu)惠、文化體育業(yè)優(yōu)惠等。7.企業(yè)所得稅的稅率調(diào)整由國務(wù)院決定，并根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要適時進(jìn)行調(diào)整。8.增值稅的稅率調(diào)整由國務(wù)院決定，并根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要適時進(jìn)行調(diào)整。9.營業(yè)稅的稅率調(diào)整由國務(wù)院決定，并根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要適時進(jìn)行調(diào)整。10.企業(yè)所得稅的計稅方法主要包括直接計算法和間接計算法。四、計算題企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=200萬元+10萬元+5萬元+2萬元+15萬元+20萬元-50萬元-100萬元-50萬元=62萬元企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=62萬元×25%=15.5萬元解析：根據(jù)企業(yè)所得稅的計算公式，首先計算企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)稅率計算應(yīng)納稅額。五、綜合題1.稅收風(fēng)險：可能存在未按規(guī)定繳納增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等風(fēng)險。建議：企業(yè)應(yīng)加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，確保各項業(yè)務(wù)符合稅法要求，及時足額繳納各項稅款。2.稅收風(fēng)險：可能存在未按規(guī)定繳納增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等風(fēng)險。建議：企業(yè)應(yīng)加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，確保各項業(yè)務(wù)符合稅法要求，及時足額繳納各項稅款。3.稅收風(fēng)險：可能存在未按規(guī)定繳納增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等風(fēng)險。建議：企業(yè)應(yīng)加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，確保各項業(yè)務(wù)符合稅法要求，及時足額繳納各項稅款。4.稅收風(fēng)險：可能存在未按規(guī)定繳納增值稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等風(fēng)險。建議：企業(yè)應(yīng)加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，確保各項業(yè)務(wù)符合稅法要求，及時足額繳納各項稅款。5.稅收風(fēng)險：可能存在未按規(guī)定繳納增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等風(fēng)險。建議：企業(yè)應(yīng)加強對稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，確保各項業(yè)務(wù)符合稅法要求，及時足額繳納各項稅款。六、案例分析題1.不合理。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用可以加計扣除，但不得計入成本、費用。理由：研發(fā)費用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力