2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題與解析詳解集

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題與解析詳解集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從下列各小題的四個備選答案中選出一個最合適的答案，并將該答案的英文字母填入題后的括號內(nèi)。1.下列各項中，不屬于企業(yè)收入范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.利息收入D.資產(chǎn)處置收入2.下列各項中，不屬于企業(yè)費用范疇的是（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.營業(yè)外支出3.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)范疇的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.應收賬款4.下列各項中，不屬于企業(yè)負債范疇的是（）。A.短期借款B.應付賬款C.長期借款D.預收賬款5.下列各項中，不屬于企業(yè)所有者權益范疇的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤6.下列各項中，不屬于企業(yè)收入確認條件的是（）。A.收入與費用配比B.收入與費用確認時間一致C.收入與費用確認金額一致D.收入與費用確認基礎一致7.下列各項中，不屬于企業(yè)費用確認條件的是（）。A.費用與收入配比B.費用與收入確認時間一致C.費用與收入確認金額一致D.費用與收入確認基礎一致8.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)確認條件的是（）。A.資產(chǎn)預期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量C.資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來現(xiàn)金流入D.資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來其他經(jīng)濟利益9.下列各項中，不屬于企業(yè)負債確認條件的是（）。A.負債預期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B.負債的成本能夠可靠計量C.負債能夠為企業(yè)帶來現(xiàn)金流出D.負債能夠為企業(yè)帶來其他經(jīng)濟利益10.下列各項中，不屬于企業(yè)所有者權益確認條件的是（）。A.所有者權益預期能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益B.所有者權益的成本能夠可靠計量C.所有者權益能夠為企業(yè)帶來現(xiàn)金流入D.所有者權益能夠為企業(yè)帶來其他經(jīng)濟利益二、計算題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務，計算各項目的金額，并將計算結(jié)果填入相應的表格內(nèi)。1.甲公司2025年1月1日購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。甲公司支付運輸費用2萬元，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.34萬元。甲公司支付的款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（1）計算甲公司購入原材料的實際成本。（2）計算甲公司購入原材料的增值稅進項稅額。（3）計算甲公司支付的款項。三、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的在題后的括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)會計核算的基本前提是會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。（）2.企業(yè)會計核算的四大要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益和收入。（）3.企業(yè)會計核算的基本準則包括會計信息質(zhì)量要求、會計要素確認和計量以及財務報告編制等。（）4.企業(yè)會計核算的四大基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。（）5.企業(yè)會計核算的四大要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益和費用。（）6.企業(yè)會計核算的基本準則包括會計信息質(zhì)量要求、會計要素確認和計量以及財務報告編制等。（）7.企業(yè)會計核算的四大基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。（）8.企業(yè)會計核算的四大要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益和利潤。（）9.企業(yè)會計核算的基本準則包括會計信息質(zhì)量要求、會計要素確認和計量以及財務報告編制等。（）10.企業(yè)會計核算的四大基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。（）四、簡答題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務，簡要說明會計處理方法。1.甲公司于2025年1月1日購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。甲公司支付運輸費用1萬元，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.17萬元。甲公司支付的款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。2.乙公司于2025年2月1日銷售一批產(chǎn)品，銷售價格為100萬元，增值稅稅率為13%。乙公司收到客戶支付的款項已存入銀行。五、論述題要求：論述企業(yè)會計核算的基本前提及其對企業(yè)會計核算的影響。1.論述會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量對企業(yè)會計核算的影響。六、綜合題要求：根據(jù)下列經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄。1.丙公司于2025年3月1日從銀行取得長期借款100萬元，借款期限為3年，年利率為6%，每年計提利息一次，到期還本付息。（1）編制丙公司取得長期借款的會計分錄。（2）編制丙公司每年計提利息的會計分錄。（3）編制丙公司到期還本付息的會計分錄。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析：資產(chǎn)處置收入不屬于企業(yè)收入范疇，它是指企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢資產(chǎn)所取得的收入。2.D解析：營業(yè)外支出不屬于企業(yè)費用范疇，它是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關系的各項支出。3.D解析：應收賬款屬于企業(yè)資產(chǎn)范疇，它是企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。4.D解析：預收賬款屬于企業(yè)負債范疇，它是企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預先收取的款項。5.D解析：未分配利潤屬于企業(yè)所有者權益范疇，它是企業(yè)留存在企業(yè)內(nèi)部、尚未分配給所有者的利潤。6.D解析：收入與費用確認基礎一致是收入確認的條件之一，其他選項均為收入確認的條件。7.D解析：費用與費用確認基礎一致是費用確認的條件之一，其他選項均為費用確認的條件。8.D解析：資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來其他經(jīng)濟利益是資產(chǎn)確認的條件之一，其他選項均為資產(chǎn)確認的條件。9.D解析：負債能夠為企業(yè)帶來其他經(jīng)濟利益是負債確認的條件之一，其他選項均為負債確認的條件。10.D解析：所有者權益能夠為企業(yè)帶來其他經(jīng)濟利益是所有者權益確認的條件之一，其他選項均為所有者權益確認的條件。二、計算題1.（1）甲公司購入原材料的實際成本=100萬元+2萬元=102萬元（2）甲公司購入原材料的增值稅進項稅額=17萬元+0.34萬元=17.34萬元（3）甲公司支付的款項=102萬元+17.34萬元=119.34萬元三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×解析：企業(yè)會計核算的四大要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益和收入、費用、利潤。6.√7.√8.×解析：企業(yè)會計核算的四大基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。9.√10.√四、簡答題1.解析：甲公司購入設備時，應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目；支付運輸費用時，應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。2.解析：乙公司銷售產(chǎn)品時，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目和“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。五、論述題1.解析：會計主體規(guī)定了會計核算的范圍，持續(xù)經(jīng)營假設為會計核算提供了時間基礎，會計分期假