2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與備考技巧

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與備考技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，不屬于所得稅會(huì)計(jì)核算范圍的是（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.應(yīng)納稅永久性差異D.可抵扣永久性差異2.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去預(yù)計(jì)可收回金額C.資產(chǎn)的公允價(jià)值D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去預(yù)計(jì)可收回金額3.下列各項(xiàng)中，不屬于負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）。A.負(fù)債的賬面價(jià)值B.負(fù)債的賬面價(jià)值減去預(yù)計(jì)可收回金額C.負(fù)債的公允價(jià)值D.負(fù)債的公允價(jià)值減去預(yù)計(jì)可收回金額4.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債5.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅負(fù)債的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債6.下列各項(xiàng)中，不屬于遞延所得稅費(fèi)用的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債7.下列各項(xiàng)中，不屬于所得稅費(fèi)用的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債8.下列各項(xiàng)中，不屬于利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)B.遞延所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅收益D.遞延所得稅資產(chǎn)9.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債10.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目的是（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債二、多項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從下列各題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)2.下列各項(xiàng)中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)3.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)納稅永久性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)4.下列各項(xiàng)中，屬于可抵扣永久性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)5.下列各項(xiàng)中，屬于遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債6.下列各項(xiàng)中，屬于遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債7.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債8.下列各項(xiàng)中，屬于利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)B.遞延所得稅費(fèi)用C.遞延所得稅收益D.遞延所得稅資產(chǎn)9.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債10.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目的有（）。A.遞延所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅資產(chǎn)D.遞延所得稅負(fù)債三、判斷題要求：請(qǐng)判斷下列各題的正誤。1.所得稅會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是企業(yè)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。（）2.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。（）3.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。（）4.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。（）5.遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。（）6.所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（）7.所得稅費(fèi)用包括遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅收益。（）8.利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用項(xiàng)目包括應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益。（）9.資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目包括遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。（）10.資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目包括遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)項(xiàng)目。資料：1.2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，賬面價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)的折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2.2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)無形資產(chǎn)，賬面價(jià)值為50萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，該無形資產(chǎn)的攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。3.2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)應(yīng)收賬款，賬面價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為10%。4.2024年12月31日，甲公司擁有一項(xiàng)應(yīng)付賬款，賬面價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提比例為10%。稅法規(guī)定，應(yīng)付賬款的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提比例為5%。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并計(jì)算相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)項(xiàng)目。資料：1.2024年12月31日，乙公司擁有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為20年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)的折舊年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2.2024年12月31日，乙公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值為500萬元，采用成本法核算。稅法規(guī)定，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益確認(rèn)方法為權(quán)益法。3.2024年12月31日，乙公司擁有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。稅法規(guī)定，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并計(jì)算相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)項(xiàng)目。案例：1.2024年12月31日，丙公司擁有一項(xiàng)專利權(quán)，賬面價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，該專利權(quán)的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2.2024年12月31日，丙公司擁有一項(xiàng)研發(fā)支出，賬面價(jià)值為50萬元，符合資本化條件。稅法規(guī)定，研發(fā)支出在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。3.2024年12月31日，丙公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，賬面價(jià)值為80萬元，預(yù)計(jì)攤銷期限為5年。稅法規(guī)定，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。4.2024年12月31日，丙公司擁有一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，賬面價(jià)值為30萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提比例為10%。稅法規(guī)定，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提比例為5%。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：所得稅會(huì)計(jì)核算范圍包括應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅永久性差異和可抵扣永久性差異，其中應(yīng)納稅永久性差異和可抵扣永久性差異不涉及所得稅會(huì)計(jì)核算。2.C解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額，即資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去預(yù)計(jì)可收回金額。3.D解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額，即負(fù)債的公允價(jià)值減去預(yù)計(jì)可收回金額。4.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額，即遞延所得稅費(fèi)用。5.C解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額，即遞延所得稅資產(chǎn)。6.C解析：遞延所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額，即遞延所得稅資產(chǎn)。7.B解析：所得稅費(fèi)用包括遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅收益，即企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。8.A解析：利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用項(xiàng)目包括應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益，即企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。9.C解析：資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目包括遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債，即企業(yè)在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。10.D解析：資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目包括遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債，即企業(yè)在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。二、多項(xiàng)選擇題1.AC解析：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的情況。2.AC解析：可抵扣暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的情況。3.AD解析：應(yīng)納稅永久性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的情況。4.BC解析：可抵扣永久性差異是指資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的情況。5.ABC解析：遞延所得稅資產(chǎn)包括遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益、遞延所得稅資產(chǎn)。6.ABC解析：遞延所得稅負(fù)債包括遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益、遞延所得稅負(fù)債。7.AB解析：所得稅費(fèi)用包括遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅收益。8.ABC解析：利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用項(xiàng)目包括應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益。9.ABCD解析：資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目包括遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。10.ABCD解析：資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目包括遞延所得稅費(fèi)用、遞延所得稅收益、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。三、判斷題1.√解析：所得稅會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是企業(yè)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。2.√解析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。3.√解析：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。4.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可從應(yīng)納稅所得額中扣除的金額。5.√解析：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)在未來期間按照稅法規(guī)定