2025年注冊會計(jì)師《會計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會計(jì)處理模擬試題解析

2025年注冊會計(jì)師《會計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會計(jì)處理模擬試題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、貨幣資金要求：本部分主要考察學(xué)生對貨幣資金核算、現(xiàn)金管理、銀行存款管理等相關(guān)知識的掌握程度。1.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2024年12月1日，甲公司從銀行提取現(xiàn)金10000元，用于支付工資。請計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。2.乙公司于2024年11月1日從銀行取得一年期貸款100萬元，年利率為6%，到期一次還本付息。請計(jì)算乙公司每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。3.丙公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2024年12月1日，丙公司從銀行取得銀行承兌匯票一張，票面金額為100萬元，期限為3個(gè)月。請計(jì)算丙公司應(yīng)繳納的增值稅。4.丁公司于2024年10月1日向銀行存入現(xiàn)金100萬元，用于支付原材料采購款。請計(jì)算丁公司應(yīng)繳納的增值稅。5.戊公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2024年11月1日，戊公司從銀行取得銀行承兌匯票一張，票面金額為100萬元，期限為6個(gè)月。請計(jì)算戊公司應(yīng)繳納的增值稅。6.乙公司于2024年12月1日從銀行取得一年期貸款100萬元，年利率為5%，到期一次還本付息。請計(jì)算乙公司每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。7.丙公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2024年12月1日，丙公司從銀行取得銀行承兌匯票一張，票面金額為100萬元，期限為3個(gè)月。請計(jì)算丙公司應(yīng)繳納的增值稅。8.丁公司于2024年10月1日向銀行存入現(xiàn)金100萬元，用于支付原材料采購款。請計(jì)算丁公司應(yīng)繳納的增值稅。9.戊公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2024年11月1日，戊公司從銀行取得銀行承兌匯票一張，票面金額為100萬元，期限為6個(gè)月。請計(jì)算戊公司應(yīng)繳納的增值稅。10.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2024年12月1日，甲公司從銀行提取現(xiàn)金10000元，用于支付工資。請計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)要求：本部分主要考察學(xué)生對應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等會計(jì)處理方法的掌握程度。1.甲公司于2024年12月1日向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為13%。甲公司收到乙公司支付的100萬元款項(xiàng)，請編制甲公司的會計(jì)分錄。2.丙公司于2024年11月1日向丁公司預(yù)付租金10萬元，租金期限為1年。請編制丙公司的會計(jì)分錄。3.甲公司于2024年12月1日向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為13%。甲公司收到乙公司支付的100萬元款項(xiàng)，請編制甲公司的會計(jì)分錄。4.丙公司于2024年11月1日向丁公司預(yù)付租金10萬元，租金期限為1年。請編制丙公司的會計(jì)分錄。5.甲公司于2024年12月1日向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為13%。甲公司收到乙公司支付的100萬元款項(xiàng)，請編制甲公司的會計(jì)分錄。6.丙公司于2024年11月1日向丁公司預(yù)付租金10萬元，租金期限為1年。請編制丙公司的會計(jì)分錄。7.甲公司于2024年12月1日向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為13%。甲公司收到乙公司支付的100萬元款項(xiàng)，請編制甲公司的會計(jì)分錄。8.丙公司于2024年11月1日向丁公司預(yù)付租金10萬元，租金期限為1年。請編制丙公司的會計(jì)分錄。9.甲公司于2024年12月1日向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為13%。甲公司收到乙公司支付的100萬元款項(xiàng)，請編制甲公司的會計(jì)分錄。10.丙公司于2024年11月1日向丁公司預(yù)付租金10萬元，租金期限為1年。請編制丙公司的會計(jì)分錄。三、存貨要求：本部分主要考察學(xué)生對存貨核算、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨周轉(zhuǎn)率等相關(guān)知識的掌握程度。1.甲公司于2024年12月1日購入一批原材料，買價(jià)為100萬元，增值稅稅率為13%。請編制甲公司的會計(jì)分錄。2.乙公司于2024年11月1日銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為13%。請編制乙公司的會計(jì)分錄。3.甲公司于2024年12月1日購入一批原材料，買價(jià)為100萬元，增值稅稅率為13%。請編制甲公司的會計(jì)分錄。4.乙公司于2024年11月1日銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為13%。請編制乙公司的會計(jì)分錄。5.甲公司于2024年12月1日購入一批原材料，買價(jià)為100萬元，增值稅稅率為13%。請編制甲公司的會計(jì)分錄。6.乙公司于2024年11月1日銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為13%。請編制乙公司的會計(jì)分錄。7.甲公司于2024年12月1日購入一批原材料，買價(jià)為100萬元，增值稅稅率為13%。請編制甲公司的會計(jì)分錄。8.乙公司于2024年11月1日銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為13%。請編制乙公司的會計(jì)分錄。9.甲公司于2024年12月1日購入一批原材料，買價(jià)為100萬元，增值稅稅率為13%。請編制甲公司的會計(jì)分錄。10.乙公司于2024年11月1日銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅率為13%。請編制乙公司的會計(jì)分錄。四、固定資產(chǎn)要求：本部分主要考察學(xué)生對固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、折舊和處置等相關(guān)知識的掌握程度。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設(shè)備，買價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。采用直線法計(jì)提折舊。請計(jì)算甲公司每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。2.乙公司于2024年4月1日購入一臺設(shè)備，買價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。請計(jì)算乙公司第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額。3.甲公司于2024年6月1日將一臺使用年限為3年的設(shè)備出售，出售價(jià)格為50萬元，原價(jià)100萬元，已計(jì)提折舊30萬元。請編制甲公司出售設(shè)備的會計(jì)分錄。4.丙公司于2024年2月1日購入一臺設(shè)備，買價(jià)為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。請計(jì)算丙公司第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額。5.丁公司于2024年5月1日將一臺使用年限為4年的設(shè)備報(bào)廢，原價(jià)200萬元，已計(jì)提折舊80萬元。請編制丁公司報(bào)廢設(shè)備的會計(jì)分錄。6.甲公司于2024年7月1日將一臺使用年限為2年的設(shè)備進(jìn)行大修理，修理費(fèi)用為10萬元。請編制甲公司大修理設(shè)備的會計(jì)分錄。五、無形資產(chǎn)要求：本部分主要考察學(xué)生對無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、攤銷和處置等相關(guān)知識的掌握程度。1.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，購買價(jià)格為50萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。請計(jì)算甲公司每年應(yīng)攤銷的專利權(quán)費(fèi)用。2.乙公司于2024年4月1日取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，取得成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。請計(jì)算乙公司每年應(yīng)攤銷的土地使用權(quán)費(fèi)用。3.甲公司于2024年6月1日將一項(xiàng)專利權(quán)出售，出售價(jià)格為30萬元，原價(jià)50萬元，累計(jì)攤銷20萬元。請編制甲公司出售專利權(quán)的會計(jì)分錄。4.丙公司于2024年2月1日取得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，取得成本為80萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。請計(jì)算丙公司每年應(yīng)攤銷的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用。5.丁公司于2024年5月1日將一項(xiàng)土地使用權(quán)出租，出租期限為5年，每年租金收入為20萬元。請編制丁公司出租土地使用權(quán)的會計(jì)分錄。6.甲公司于2024年7月1日將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為60萬元，原價(jià)80萬元，累計(jì)攤銷20萬元。請編制甲公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的會計(jì)分錄。六、長期股權(quán)投資要求：本部分主要考察學(xué)生對長期股權(quán)投資的確認(rèn)、計(jì)量、損益確認(rèn)和處置等相關(guān)知識的掌握程度。1.甲公司于2024年1月1日購入乙公司30%的股權(quán)，購買價(jià)格為100萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元。請計(jì)算甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資成本。2.乙公司于2024年4月1日向甲公司分配現(xiàn)金股利，甲公司持有乙公司20%的股權(quán)。請編制甲公司收到股利的會計(jì)分錄。3.甲公司于2024年6月1日將持有的乙公司30%的股權(quán)出售，出售價(jià)格為120萬元，原投資成本為100萬元。請編制甲公司出售股權(quán)的會計(jì)分錄。4.丙公司于2024年2月1日購入丁公司40%的股權(quán)，購買價(jià)格為200萬元，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元。請計(jì)算丙公司對丁公司的長期股權(quán)投資成本。5.丁公司于2024年5月1日向丙公司分配現(xiàn)金股利，丙公司持有丁公司30%的股權(quán)。請編制丙公司收到股利的會計(jì)分錄。6.甲公司于2024年7月1日將持有的乙公司30%的股權(quán)進(jìn)行長期股權(quán)投資，投資成本為120萬元。請編制甲公司進(jìn)行長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、貨幣資金1.解析：甲公司應(yīng)繳納的增值稅=10000元×13%=1300元。2.解析：乙公司每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=100萬元×6%÷12=5萬元。3.解析：丙公司應(yīng)繳納的增值稅=100萬元×13%=13萬元。4.解析：丁公司應(yīng)繳納的增值稅=100萬元×13%=13萬元。5.解析：戊公司應(yīng)繳納的增值稅=100萬元×13%=13萬元。6.解析：乙公司每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=100萬元×5%÷12=4.17萬元。7.解析：丙公司應(yīng)繳納的增值稅=100萬元×13%=13萬元。8.解析：丁公司應(yīng)繳納的增值稅=100萬元×13%=13萬元。9.解析：戊公司應(yīng)繳納的增值稅=100萬元×13%=13萬元。10.解析：甲公司應(yīng)繳納的增值稅=10000元×13%=1300元。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.解析：甲公司會計(jì)分錄為：借：銀行存款100萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元2.解析：丙公司會計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款10萬元貸：銀行存款10萬元3.解析：甲公司會計(jì)分錄同第1題。4.解析：丙公司會計(jì)分錄同第2題。5.解析：甲公司會計(jì)分錄同第1題。6.解析：丙公司會計(jì)分錄同第2題。7.解析：甲公司會計(jì)分錄同第1題。8.解析：丙公司會計(jì)分錄同第2題。9.解析：甲公司會計(jì)分錄同第1題。10.解析：丙公司會計(jì)分錄同第2題。三、存貨1.解析：甲公司會計(jì)分錄為：借：原材料100萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬元貸：銀行存款113萬元2.解析：乙公司會計(jì)分錄為：借：銀行存款100萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元3.解析：甲公司會計(jì)分錄同第1題。4.解析：乙公司會計(jì)分錄同第2題。5.解析：甲公司會計(jì)分錄同第1題。6.解析：乙公司會計(jì)分錄同第2題。7.解析：甲公司會計(jì)分錄同第1題。8.解析：乙公司會計(jì)分錄同第2題。9.解析：甲公司會計(jì)分錄同第1題。10.解析：乙公司會計(jì)分錄同第2題。四、固定資產(chǎn)1.解析：甲公司每年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100萬元-5萬元)÷5年=18萬元。2.解析：乙公司第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額=200萬元×2÷10年=40萬元。3.解析：甲公司出售設(shè)備的會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理70萬元累計(jì)折舊30萬元貸：固定資產(chǎn)100萬元借：銀行存款50萬元貸：固定資產(chǎn)清理50萬元借：資產(chǎn)處置損益20萬元貸：固定資產(chǎn)清理20萬元4.解析：丙公司第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額=150萬元×2÷5年=60萬元。5.解析：丁公司報(bào)廢設(shè)備的會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理120萬元累計(jì)折舊80萬元貸：固定資產(chǎn)200萬元借：銀行存款50萬元貸：固定資產(chǎn)清理50萬元借：營業(yè)外支出70萬元貸：固定資產(chǎn)清理70萬元6.解析：甲公司大修理設(shè)備的會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)——在建工程10萬元貸：銀行存款10萬元借：固定資產(chǎn)10萬元貸：固定資產(chǎn)——在建工程10萬元五、無形資產(chǎn)1.解析：甲公司每年應(yīng)攤銷的專利權(quán)費(fèi)用=50萬元÷10年=5萬元。2.解析：乙公司每年應(yīng)攤銷的土地使用權(quán)費(fèi)用=100萬元÷50年=2萬元。3.解析：甲公司出售專利權(quán)的會計(jì)分錄為：借：銀行存款30萬元累計(jì)攤銷20萬元貸：無形資產(chǎn)50萬元借：資產(chǎn)處置損益10萬元貸：累計(jì)攤銷10萬元4.解析：丙公司每年應(yīng)攤銷的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用=80萬元÷5年=16萬元。5.解析：丁公司出租土地使用權(quán)的會計(jì)分錄為：借：銀行存款20萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入20萬元6.解析：甲公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的會計(jì)分錄為：借：銀行存款60萬元累計(jì)攤銷20萬元貸：無形資產(chǎn)80萬元借：資產(chǎn)處置損益2