2025年4月全國(guó)高等教育自學(xué)考題審計(jì)學(xué)試卷

課程代碼：00160請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將全部試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題局部1.答題前，考生務(wù)必將自己的考題課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯(cuò)涂或多涂均無(wú)分。1.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生和進(jìn)展階段的闡述，正確的選項(xiàng)是A.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段是最的審計(jì)階段B.具體審計(jì)產(chǎn)生于美國(guó)C.美國(guó)式審計(jì)對(duì)象從會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表D.介于具體審計(jì)階段與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段的為資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段2.以下不屬于審計(jì)關(guān)系人的是A.財(cái)產(chǎn)全部者B.審計(jì)客體C.審計(jì)主體D.經(jīng)濟(jì)合同訴訟的被告3.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，僅限于的業(yè)務(wù)種類是C.批閱D.鑒證4.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師制止披露客戶的有關(guān)信息是A.為法律訴訟預(yù)備文件B.出于第三方利益使用客戶信息C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)展的質(zhì)量檢查D.取得客戶的授權(quán)5.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)質(zhì)量把握制度擔(dān)當(dāng)最終責(zé)任的是A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量把握委員會(huì)B.主任會(huì)計(jì)師C.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.工程經(jīng)理6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獵取的以下審計(jì)證據(jù)中，牢靠性最強(qiáng)的證據(jù)是A.應(yīng)收賬款函證回函B.購(gòu)貨發(fā)票C.車間領(lǐng)料單D.選購(gòu)合同副本7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提倡與培育企業(yè)內(nèi)部文化的導(dǎo)向是A.質(zhì)量B.市場(chǎng)C.營(yíng)利D.業(yè)績(jī)8.內(nèi)部把握的目標(biāo)不包括A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在低水平B.經(jīng)營(yíng)的效率和效果C.財(cái)務(wù)報(bào)告的牢靠性D.在全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求9.應(yīng)收賬款余額為2025萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查樣本覺(jué)察金額有300萬(wàn)元的高估，高估局部為樣本賬面金額的20%,據(jù)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷誤差為A.100萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.400萬(wàn)元10.可口可樂(lè)公司規(guī)定只有正副董事長(zhǎng)持有的兩把鑰匙才能翻開內(nèi)置驚奇配方的保險(xiǎn)C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.可承受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C.15.被審計(jì)單位規(guī)定，全部運(yùn)輸車輛在駛出商品存放區(qū)域時(shí)，必需由保安員檢查確認(rèn)承C.是否在同一天D.相距是否不超過(guò)30天C.重測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部把握D.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證19.二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的工程有A.短期借款B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)收入D.治理費(fèi)用E.存貨22.以下關(guān)于審計(jì)監(jiān)視體系的闡述，正確的有A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)和政府審計(jì)各司其職，不存在主導(dǎo)與聽從的關(guān)系有些政府審計(jì)業(yè)務(wù)可以外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.有些內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)可以由政府審計(jì)代行其職E.政府審計(jì)是一種法定審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施的主動(dòng)強(qiáng)制審計(jì)23.對(duì)于銷售本錢的審計(jì)可以實(shí)行的方法有A.解析存貨周轉(zhuǎn)率B.解析毛利率C.對(duì)商品的發(fā)出進(jìn)展截止測(cè)試D.對(duì)生產(chǎn)本錢進(jìn)展審查E.解析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率24.以下屬于質(zhì)量把握制度要素的有A.職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)承受與保持C.人力資源D.業(yè)務(wù)工作底稿25.審計(jì)人員可利用應(yīng)收賬款賬齡解析表來(lái)作為A.測(cè)試相關(guān)內(nèi)部把握制度的抽樣整體B.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)C.把握應(yīng)收賬款函證的依據(jù)D.審查銷售收入變動(dòng)緣由的依據(jù)E.確定壞賬計(jì)提是否充分的依據(jù)26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)具體狀況推斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，重大事項(xiàng)通常包括A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果說(shuō)明財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)E.導(dǎo)致出具治理建議書的事項(xiàng)27.以下各項(xiàng)基于被審計(jì)單位治理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)“存貨”具體審計(jì)目標(biāo)的有A.期末全部存貨存在B.期末全部存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)預(yù)備正確D.存貨的入賬本錢正確E.充分披露質(zhì)押存貨28.依據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際狀況，應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性解析程序的有A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)展比較，解析波動(dòng)緣由B.解析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，推斷被審計(jì)單位是否缺乏償債力氣或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并留意其是否可能無(wú)需支付，對(duì)確實(shí)無(wú)需支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分解析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D.解析存貨和營(yíng)業(yè)本錢等工程的增減變動(dòng)，推斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性E.從訂貨單或驗(yàn)收單動(dòng)身，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，檢查發(fā)生的業(yè)務(wù)都已正確入賬29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)客戶所負(fù)有的責(zé)任包括A.對(duì)客戶無(wú)償供給治理詢問(wèn)效勞B.確?？蛻糌?cái)務(wù)安全，并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)C.依據(jù)業(yè)務(wù)商定履行對(duì)客戶的責(zé)任，按時(shí)按質(zhì)完成托付業(yè)務(wù)D.對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)隱秘保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益E.除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費(fèi)形式為客戶供給鑒證效勞30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注的問(wèn)題有A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)狀況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況，觀看被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分了全部毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次的存貨C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止日期是否正確D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)展審計(jì)信息，以便將來(lái)追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄非選擇題局部用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)31、鑒證報(bào)告32.總體審計(jì)策略四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33.在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)推斷確定需要了解被審計(jì)單位及其具體內(nèi)容?34.簡(jiǎn)述對(duì)審計(jì)工作底稿實(shí)施把握程序應(yīng)到達(dá)的要求。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序承受托付，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司XYZ公司度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)工程組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到以下與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說(shuō)明，假設(shè)中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才正式考慮是否與XYZ公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)商定書。(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)商定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所依據(jù)有關(guān)部門的要求，與XYZ公司商定達(dá)成全都意見。(3)審計(jì)開頭前，應(yīng)XYZ公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)工程組以外的員工(4)審計(jì)過(guò)程中，適逢XYZ公司聘請(qǐng)高級(jí)治理人員，A注冊(cè)會(huì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)展檢查，并就是否錄用形成書面意見。(5)審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)XYZ公司要求制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并闡述其理由。六、案例解析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)全部限公司(注冊(cè)地在北京市),承接了ABC股份的度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師是黃觀洋，工程經(jīng)理是楊剛，審計(jì)完成外勤工作的日期是2025年3月10日，ABC公司出具的治理當(dāng)局聲明書的日期是2025年3月12日。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)覺(jué)察，該公司在發(fā)生虧損958.6萬(wàn)元，截止12月31日，其流淌負(fù)債為2.3億，資產(chǎn)總計(jì)為2.2億，該公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注13中充分披露了擬實(shí)行的改善措施，其余事項(xiàng)符合出具審計(jì)報(bào)告我們審計(jì)了后附的ABC股份(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司會(huì)計(jì)人員的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部把握，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估量。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的根底上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。我們依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，打算和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)獵取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獵取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的推斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。對(duì)內(nèi)部把握的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)治理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估量的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們信任，我們獵取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表意見供給了根底。三、審計(jì)意見方面公允反映了ABC公司12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師黃觀洋(蓋章)中國(guó)北京市2025年3月10日要求：指出審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)誤，并加以改正。37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明對(duì)遠(yuǎn)東公司存貨工程的相關(guān)內(nèi)部把握進(jìn)展?fàn)幷撛u(píng)價(jià)以后，覺(jué)察存在以下五種可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的狀況：(1)全部存貨都未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；(2)托付明光公司加工的甲材料可能不存在；(3)資產(chǎn)負(fù)債表日前已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票未到的局部原材料，已列入盤點(diǎn)存貨內(nèi)，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；(4)本年度對(duì)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法；(5)遠(yuǎn)東公司以前年度未經(jīng)審計(jì)。試程序是什么?并分別指出能實(shí)現(xiàn)的主要審計(jì)目標(biāo)。38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。依據(jù)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，X公司應(yīng)收賬款工程的存在認(rèn)定具有較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在特別風(fēng)險(xiǎn)。為應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定銷售與收款循環(huán)進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案時(shí)，選擇了實(shí)質(zhì)性方案。(1)為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的特別風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬擴(kuò)大函證程序的實(shí)施范圍，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受水平。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師打算提高消極式函證的比例。由于在這種方式下，即使未收到客戶回函，也能形成結(jié)論；在收到回函時(shí)，所獲證據(jù)的牢靠性甚至可能高于樂(lè)觀式函證。(3)在填寫詢證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將截止時(shí)間定為12月15日，以提高函證程序的不行預(yù)見性，并擬對(duì)自截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(4)為加強(qiáng)對(duì)函證的把握，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師謝絕了X公司財(cái)務(wù)主管提出的代為寄送詢證函的幫助，直接將詢證函交給X公司收發(fā)室的王師傅，要求王師傅親自寄發(fā)。(5)客戶Y公司回函不同意X公司的賬面記錄。緣由是X公司托付的運(yùn)輸公司直到2025年1月2日才將商品運(yùn)達(dá)商定交貨