做賬實(shí)操-玻利維亞公司的全盤賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-玻利維亞公司的全盤賬務(wù)處理實(shí)例假設(shè)該公司是一家制造業(yè)企業(yè)。采購(gòu)環(huán)節(jié)原材料采購(gòu)：購(gòu)買一批原材料，金額為100,000玻利維亞諾（BOB），增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：(100,000X13%=13,000)BOB。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000生產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)：購(gòu)置一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值500,000BOB，增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：(500,000X13%=65,000)BOB。會(huì)計(jì)分錄（購(gòu)買時(shí)）：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備500,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,000每月計(jì)提折舊額：(500,000div10div12approx4,166.67)BOB。會(huì)計(jì)分錄（每月計(jì)提折舊）：借：制造費(fèi)用設(shè)備折舊4,166.67貸：累計(jì)折舊4,166.67生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料：領(lǐng)用原材料價(jià)值60,000BOB用于生產(chǎn)產(chǎn)品。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料60,000貸：原材料60,000人工成本核算：支付生產(chǎn)工人工資30,000BOB，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工30,000貸：銀行存款30,000制造費(fèi)用歸集與分配：本月車間水電費(fèi)5,000BOB，設(shè)備維修費(fèi)用3,000BOB，車間管理人員工資10,000BOB，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，全部計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，本月制造費(fèi)用總額為(4,166.67+5,000+3,000+10,000=22,166.67)BOB。會(huì)計(jì)分錄（歸集）：借：制造費(fèi)用水電費(fèi)5,000借：制造費(fèi)用設(shè)備維修3,000借：制造費(fèi)用工資10,000貸：銀行存款18,000會(huì)計(jì)分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用22,166.67貸：制造費(fèi)用設(shè)備折舊4,166.67貸：制造費(fèi)用水電費(fèi)5,000貸：制造費(fèi)用設(shè)備維修3,000貸：制造費(fèi)用工資10,000產(chǎn)品完工入庫(kù)：假設(shè)本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)為(60,000+30,000+22,166.67=112,166.67)BOB。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品112,166.67貸：生產(chǎn)成本112,166.67銷售環(huán)節(jié)銷售產(chǎn)品：銷售產(chǎn)品給客戶，售價(jià)為200,000BOB，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到銀行存款。計(jì)算銷項(xiàng)稅額：(200,000X13%=26,000)BOB。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款226,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26,000銷售折讓：因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題給予客戶5%的銷售折讓，原售價(jià)（不含稅）為100,000BOB，已確認(rèn)收入和收款。計(jì)算折讓金額和沖減的銷項(xiàng)稅額：折讓金額(=100,000X5%=5,000)BOB，沖減銷項(xiàng)稅額(=5,000X13%=650)BOB。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5,000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5,650其他費(fèi)用處理管理費(fèi)用：支付辦公費(fèi)用3,000BOB，以現(xiàn)金支付；支付管理人員工資15,000BOB，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（支付辦公費(fèi)用）：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)3,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3,000會(huì)計(jì)分錄（支付管理人員工資）：借：管理費(fèi)用工資15,000貸：銀行存款15,000銷售費(fèi)用：支付廣告宣傳費(fèi)用8,000BOB，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000期末賬務(wù)處理計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額：假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)為(26,000650=25,350)BOB，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為(13,000+65,000=78,000)BOB，本月留抵稅額為(78,00025,350=52,650)BOB，無(wú)需繳納增值稅，會(huì)計(jì)分錄略。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益：假設(shè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80,000BOB（根據(jù)實(shí)際銷售情況計(jì)算得出）。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入195,000（(200,0005,000)）貸：本年利潤(rùn)195,000借：本年利潤(rùn)106,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80,000貸：管理費(fèi)用18,000（(3,000+15,000)）貸：銷售費(fèi)用8,000計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出8,000,000貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費(fèi)用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫(kù)存商品5,000,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費(fèi)用5,000,000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7,000,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,000,000支付員工差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計(jì)攤銷3,500,000收到保險(xiǎn)賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款