內(nèi)控概論控制環(huán)境與企業(yè)文化

演講題目:

內(nèi)控概論、控制環(huán)境與企業(yè)文化

企業(yè)內(nèi)部控制之演進(jìn)1992年美國(guó)COSO委員會(huì)(TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,以下簡(jiǎn)稱COSO)提出內(nèi)部控制係為合理確保：營(yíng)運(yùn)的效果及效率可靠的財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)遵循相關(guān)法令內(nèi)部控制的定義旨在合理確保企業(yè)以下目標(biāo)的達(dá)成:營(yíng)運(yùn)效果及效率(Effectivenessandefficiencyofoperations)。財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性(Reliabilityoffinancialreporting)。相關(guān)法令之遵循(Compliancewithapplicablelawsandregulations)。內(nèi)部控制組成要素控制環(huán)境的定義a.員工的操守(integrity)、價(jià)值觀(ethicalvalues)及能力(所具備完成組織承諾的能力)。b.管理階層(董事會(huì)及經(jīng)理人)的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。c.聘僱、訓(xùn)練、組織員工與指派權(quán)責(zé)之方式。d.董事會(huì)及監(jiān)察人之關(guān)注及指導(dǎo)。c.聘僱、訓(xùn)練、組織員工與指派權(quán)責(zé)之方式。d.董事會(huì)及監(jiān)察人之關(guān)注及指導(dǎo)。E.公司治理—內(nèi)控之精神企業(yè)文化形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考

管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物

從嚴(yán)管理企業(yè)，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)製度的內(nèi)在要求。如何建立並有效實(shí)施內(nèi)控制度建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。第一，管理者當(dāng)局必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，如果管理者不願(yuàn)設(shè)立內(nèi)控制度或不能遵守建立的內(nèi)控制度，控制環(huán)境將受到不利的影響。第二，設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)係，為每個(gè)組織劃分責(zé)任權(quán)限。第三，充分發(fā)揮審計(jì)的作用。進(jìn)行重大決策的機(jī)構(gòu)如董事會(huì)內(nèi)可設(shè)置一個(gè)審計(jì)委員會(huì)，監(jiān)督會(huì)計(jì)報(bào)表，協(xié)助董事會(huì)與公司外部及內(nèi)部審計(jì)人員直接溝通。

第四，各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對(duì)等。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)實(shí)務(wù)上企業(yè)內(nèi)控的10種方法二、授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對(duì)辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng)；而特殊授權(quán)是對(duì)辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時(shí)效性較短。企業(yè)必須建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，其中包括：(1)授權(quán)批準(zhǔn)的範(fàn)圍，通常企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入其範(fàn)圍。(2)授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。(3)授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)防止責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。(4)授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批，以防止越級(jí)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生。四、全面預(yù)算控制

全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成局部，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，從某種意義上講，全面預(yù)算也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算控制：(1)預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序。(2)預(yù)算的編制和審定。(3)預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門的落實(shí)。(4)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)。(5)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控。(6)預(yù)算差異的分析與調(diào)整。(7)預(yù)算業(yè)績(jī)的考核。五、財(cái)產(chǎn)保全控制

財(cái)產(chǎn)保全控制包括：(1)限制直接接觸，嚴(yán)格限制無關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。(2)定期盤點(diǎn)，建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，並保證盤點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的平安性。通?？蓲裼孟缺P點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)來防止盤盈資產(chǎn)流失的可能性，對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤虧資產(chǎn)應(yīng)分析原因、查明責(zé)任、完善相關(guān)製度。六、人力資源控制

(1)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。(2)制定員工工作規(guī)範(fàn)，用以引導(dǎo)考核員工行為。(3)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)。八、內(nèi)部報(bào)告控制

為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。常用的內(nèi)部報(bào)告有：(1)資金分析報(bào)告(2)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。(3)費(fèi)用分析報(bào)告。(4)資產(chǎn)分析報(bào)告。(5)投資分析報(bào)告。(6)財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。

九、管理資訊系統(tǒng)控制

加強(qiáng)對(duì)電子資訊系統(tǒng)本身的控制，包括：系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)平安的控制以及日常應(yīng)用的控制。另一方面，要運(yùn)用電子資訊技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施十、內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式