2025年注冊稅務師稅法二稅收籌劃綜合案例分析試卷

2025年注冊稅務師稅法二稅收籌劃綜合案例分析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：在每小題給出的四個選項中，只有一個選項是符合題意的，請選出正確的選項。1.某企業(yè)2023年度應納企業(yè)所得稅為200萬元，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為50萬元，發(fā)生的業(yè)務招待費為10萬元，已知該企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額為25萬元，業(yè)務招待費扣除限額為8萬元，該企業(yè)當年企業(yè)所得稅應納稅所得額為（）萬元。A.195B.197C.198D.1992.下列關于增值稅稅率的表述，正確的是（）。A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分為9%和6%C.增值稅的零稅率適用于出口貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)D.增值稅的加計抵減政策適用于所有納稅人3.某企業(yè)為一般納稅人，2023年5月1日購入一臺設備，價值80萬元，可抵扣進項稅額為13.6萬元，當月領用該設備用于生產(chǎn)應稅貨物，該企業(yè)5月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.4.2B.5.4C.6.0D.7.84.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年10月銷售收入為60萬元，已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，該企業(yè)10月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.1.8B.1.9C.2.0D.2.15.某企業(yè)為一般納稅人，2023年6月銷售貨物取得收入100萬元，銷售貨物成本80萬元，銷售貨物增值稅稅率為13%，該企業(yè)6月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.2.6B.3.2C.3.8D.4.46.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年11月購入原材料取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票注明金額為20萬元，該企業(yè)11月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.6B.0.7C.0.8D.0.97.某企業(yè)為一般納稅人，2023年7月銷售不動產(chǎn)取得收入300萬元，已知銷售不動產(chǎn)增值稅稅率為9%，該企業(yè)7月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.19.8B.20.7C.21.6D.22.58.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷售貨物取得收入50萬元，已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，該企業(yè)8月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.1.5B.1.6C.1.7D.1.89.某企業(yè)為一般納稅人，2023年9月銷售貨物取得收入200萬元，銷售貨物成本150萬元，銷售貨物增值稅稅率為13%，該企業(yè)9月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.5.6B.6.2C.6.8D.7.410.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年12月購入原材料取得增值稅普通發(fā)票，發(fā)票注明金額為30萬元，該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.9B.1.0C.1.1D.1.2二、多項選擇題要求：在每小題給出的五個選項中，有兩個或兩個以上選項是符合題意的，請選出所有正確的選項。1.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述，正確的有（）。A.工資薪金支出B.捐贈支出C.資產(chǎn)折舊D.財產(chǎn)損失E.暫時性差旅費2.下列關于增值稅納稅人的表述，正確的有（）。A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.納稅人D.非居民企業(yè)E.個人3.下列關于增值稅征稅范圍的表述，正確的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物E.銷售無形資產(chǎn)4.下列關于增值稅應納稅額計算的表述，正確的有（）。A.銷售額B.購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅額C.準予扣除的進項稅額D.準予抵扣的進項稅額E.準予扣除的進項稅額5.下列關于企業(yè)所得稅稅收籌劃的表述，正確的有（）。A.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構B.降低稅負C.合理安排納稅時間D.合理安排資產(chǎn)折舊E.合理安排成本費用列支四、計算題要求：根據(jù)下列條件，計算應納稅額。1.某企業(yè)為一般納稅人，2023年度應納企業(yè)所得稅為800萬元，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費為200萬元，發(fā)生的業(yè)務招待費為30萬元，發(fā)生的研發(fā)費用為100萬元。已知該企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額為150萬元，業(yè)務招待費扣除限額為24萬元，研發(fā)費用加計扣除比例為75%，該企業(yè)當年企業(yè)所得稅應納稅所得額為多少萬元？2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月至12月銷售貨物取得收入為1000萬元，銷售貨物成本為800萬元，銷售貨物增值稅稅率為13%，當月購入原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額為600萬元，可抵扣進項稅額為78萬元。該企業(yè)2023年應繳納的增值稅為多少萬元？五、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析并回答問題。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售自產(chǎn)產(chǎn)品取得收入100萬元，銷售成本為80萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)在銷售過程中，向客戶支付了運輸費用10萬元，并取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額為10萬元，可抵扣進項稅額為1.3萬元。該企業(yè)3月份應繳納的增值稅為多少萬元？六、論述題要求：論述增值稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D.199解析：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額為25萬元，實際發(fā)生50萬元，可扣除25萬元；業(yè)務招待費扣除限額為8萬元，實際發(fā)生10萬元，可扣除8萬元；應納稅所得額=200+（50-25）+（10-8）=199萬元。2.C.增值稅的零稅率適用于出口貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)解析：增值稅的零稅率適用于出口貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，這是增值稅的基本政策之一。3.B.5.4解析：銷售貨物增值稅稅率為13%，可抵扣進項稅額為13.6萬元，應繳納增值稅=100×13%-13.6=5.4萬元。4.A.1.8解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，銷售收入為60萬元，應繳納增值稅=60×3%=1.8萬元。5.C.3.8解析：銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售貨物收入100萬元，銷售貨物成本80萬元，應繳納增值稅=100×13%-80×13%=3.8萬元。6.A.0.6解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，購入原材料金額為20萬元，應繳納增值稅=20×3%=0.6萬元。7.B.20.7解析：銷售不動產(chǎn)增值稅稅率為9%，銷售收入為300萬元，應繳納增值稅=300×9%=27萬元。8.A.1.5解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，銷售收入為50萬元，應繳納增值稅=50×3%=1.5萬元。9.B.6.2解析：銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售貨物收入200萬元，銷售貨物成本150萬元，應繳納增值稅=200×13%-150×13%=6.2萬元。10.A.0.9解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，購入原材料金額為30萬元，應繳納增值稅=30×3%=0.9萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：工資薪金支出、捐贈支出、資產(chǎn)折舊、財產(chǎn)損失、暫時性差旅費均為企業(yè)所得稅稅前扣除項目。2.ABCE解析：一般納稅人、小規(guī)模納稅人、納稅人、非居民企業(yè)、個人均為增值稅納稅人。3.ABCDE解析：銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、出口貨物、銷售無形資產(chǎn)均為增值稅征稅范圍。4.ABCDE解析：銷售額、購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅額、準予扣除的進項稅額、準予抵扣的進項稅額、準予扣除的進項稅額均為增值稅應納稅額計算的相關要素。5.ABCDE解析：優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構、降低稅負、合理安排納稅時間、合理安排資產(chǎn)折舊、合理安排成本費用列支均為企業(yè)所得稅稅收籌劃的常見方法。四、計算題1.解析：廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額為150萬元，實際發(fā)生200萬元，可扣除150萬元；業(yè)務招待費扣除限額為24萬元，實際發(fā)生30萬元，可扣除24萬元；研發(fā)費用加計扣除為100×75%=75萬元；應納稅所得額=800+（200-150）+（30-24）-75=711萬元。2.解析：銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售貨物收入1000萬元，銷售貨物成本800萬元，應繳納增值稅=1000×13%-800×13%=130-104=26萬元。五、案例分析題解析：銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售貨物收入100萬元，銷售貨物成本80萬元，應繳納增值稅=100×13