2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)模擬試題及解題技巧

2025年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》所得稅會計(jì)模擬試題及解題技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的說法，錯誤的是：A.所得稅會計(jì)主要是對企業(yè)的收入、費(fèi)用、利潤進(jìn)行會計(jì)處理B.所得稅會計(jì)的核心是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量C.所得稅會計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.所得稅會計(jì)遵循歷史成本原則2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以未來實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)為依據(jù)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以過去實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)為依據(jù)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為依據(jù)3.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量，正確的是：A.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量B.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間確認(rèn)，但可以不進(jìn)行計(jì)量C.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間計(jì)量，但可以不進(jìn)行確認(rèn)D.所得稅費(fèi)用可以在每個會計(jì)期間確認(rèn)，也可以不進(jìn)行計(jì)量4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)B.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以歷史成本為基礎(chǔ)5.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的披露，正確的是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅費(fèi)用B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅會計(jì)政策變更D.以上都是6.下列關(guān)于所得稅會計(jì)政策變更，正確的是：A.企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更可以采用以上任意一種方法7.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更，正確的是：A.企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更可以采用以上任意一種方法8.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的差錯更正，正確的是：A.企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正可以采用以上任意一種方法9.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的合并會計(jì)處理，正確的是：A.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)B.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)C.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)D.合并會計(jì)處理時(shí)，不需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量10.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的合并會計(jì)處理，正確的是：A.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)B.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)C.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)D.合并會計(jì)處理時(shí)，不需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的表述，正確的有：A.所得稅會計(jì)是會計(jì)的一個分支B.所得稅會計(jì)的主要目的是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允C.所得稅會計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.所得稅會計(jì)遵循歷史成本原則2.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)為依據(jù)B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以過去實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)為依據(jù)C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為依據(jù)3.下列關(guān)于所得稅費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量，正確的有：A.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量B.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間確認(rèn)，但可以不進(jìn)行計(jì)量C.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間計(jì)量，但可以不進(jìn)行確認(rèn)D.所得稅費(fèi)用可以在每個會計(jì)期間確認(rèn)，也可以不進(jìn)行計(jì)量4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，正確的有：A.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)B.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為基礎(chǔ)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以歷史成本為基礎(chǔ)5.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的披露，正確的有：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅費(fèi)用B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅會計(jì)政策變更D.以上都是6.下列關(guān)于所得稅會計(jì)政策變更，正確的有：A.企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更可以采用以上任意一種方法7.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更，正確的有：A.企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更可以采用以上任意一種方法8.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的差錯更正，正確的有：A.企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法B.企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法C.企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用比較分析法D.企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正可以采用以上任意一種方法9.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的合并會計(jì)處理，正確的有：A.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)B.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)C.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)D.合并會計(jì)處理時(shí)，不需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量10.下列關(guān)于所得稅會計(jì)的合并會計(jì)處理，正確的有：A.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)B.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)C.合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)D.合并會計(jì)處理時(shí)，不需要考慮遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.所得稅會計(jì)的核心是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。（）2.所得稅會計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（）3.所得稅會計(jì)遵循歷史成本原則。（）4.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。（）5.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)。（）6.遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)。（）7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅費(fèi)用。（）8.企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）9.企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。（）10.企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）4.某公司2024年1月1日購入一項(xiàng)設(shè)備，原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用加速折舊法，折舊年限為3年。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%，無其他因素影響。要求：（1）計(jì)算2024年該公司按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提的折舊費(fèi)用；（2）計(jì)算2024年該公司按照稅法規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)用；（3）計(jì)算2024年該公司確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；（4）計(jì)算2024年該公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）5.某公司2024年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為800萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，期間費(fèi)用為100萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元。該公司適用的所得稅稅率為25%，無其他因素影響。要求：（1）計(jì)算該公司2024年度的營業(yè)利潤；（2）計(jì)算該公司2024年度的利潤總額；（3）計(jì)算該公司2024年度的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算該公司2024年度應(yīng)交所得稅；（5）計(jì)算該公司2024年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；（6）計(jì)算該公司2024年度的所得稅費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：所得稅會計(jì)主要是對企業(yè)的收入、費(fèi)用、利潤進(jìn)行會計(jì)處理，而不是僅限于所得稅的處理。2.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)，因?yàn)樗鼈兎从沉宋磥矶惙ㄒ?guī)定下應(yīng)納稅或可抵扣的稅額。3.A解析：所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量，因?yàn)樗瞧髽I(yè)利潤表的一部分，反映了企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)所得稅的負(fù)擔(dān)。4.C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為基礎(chǔ)，因?yàn)闀?jì)準(zhǔn)則提供了具體的計(jì)量方法和假設(shè)。5.D解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、所得稅會計(jì)政策變更等，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性和透明度。6.A解析：企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，即變更后的會計(jì)政策適用于變更日及以后發(fā)生的交易和事項(xiàng)。7.A解析：企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，即變更后的會計(jì)估計(jì)適用于變更日及以后發(fā)生的交易和事項(xiàng)。8.B解析：企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法，即對過去的錯誤進(jìn)行更正，并調(diào)整過去期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。9.A解析：合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)，以反映合并報(bào)表的真實(shí)價(jià)值。10.A解析：合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)，以反映合并報(bào)表的真實(shí)價(jià)值。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：所得稅會計(jì)是會計(jì)的一個分支，主要目的是確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，但并不一定遵循歷史成本原則。2.AC解析：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以稅法規(guī)定為依據(jù)，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以過去實(shí)際發(fā)生的事項(xiàng)為依據(jù)。3.AD解析：所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量，但可以不進(jìn)行計(jì)量，因?yàn)樗枚愘M(fèi)用是利潤表的一部分。4.ABC解析：遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)，遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量也應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)。5.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、所得稅會計(jì)政策變更等。6.ABD解析：企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更可以采用未來適用法、追溯調(diào)整法或比較分析法。7.ABD解析：企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更可以采用未來適用法、追溯調(diào)整法或比較分析法。8.ABCD解析：企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正可以采用未來適用法、追溯調(diào)整法或比較分析法。9.ABC解析：合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)。10.ABC解析：合并會計(jì)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的公允價(jià)值作為合并報(bào)表的初始計(jì)量基礎(chǔ)。三、判斷題1.√解析：所得稅會計(jì)的核心是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量。2.√解析：所得稅會計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)生所得稅費(fèi)用的會計(jì)期間確認(rèn)。3.×解析：所得稅會計(jì)并不一定遵循歷史成本原則，因?yàn)樗枚悤?jì)的計(jì)量方法可能需要根據(jù)稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。4.√解析：所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在每個會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量，因?yàn)樗瞧髽I(yè)利潤表的一部分。5.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)，因?yàn)樗腔谖磥矶惙ㄒ?guī)定下應(yīng)納稅或可抵扣的稅額。6.√解析：遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)，因?yàn)樗腔谖磥矶惙ㄒ?guī)定下應(yīng)納稅或可抵扣的稅額。7.√解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露所得稅費(fèi)用，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性和透明度。8.√解析：企業(yè)所得稅會計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，即變更后的會計(jì)政策適用于變更日及以后發(fā)生的交易和事項(xiàng)。9.√解析：企業(yè)所得稅會計(jì)的會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法，即變更后的會計(jì)估計(jì)適用于變更日及以后發(fā)生的交易和事項(xiàng)。10.√解析：企業(yè)所得稅會計(jì)的差錯更正應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法，即對過去的錯誤進(jìn)行更正，并調(diào)整過去期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。四、計(jì)算題4.解析：（1）會計(jì)準(zhǔn)則下折舊費(fèi)用=100萬元/5年=20萬元/年（2）稅法規(guī)定下折舊費(fèi)用=100萬元/3年=33.33萬元/年（3）遞延所得稅資產(chǎn)=(33.33萬元-20萬元)×25%=2.08萬元遞延所得稅負(fù)債=(20萬元-3