2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)解題技巧與實(shí)例分析

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)解題技巧與實(shí)例分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題意的，請(qǐng)選出正確答案。1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的一種管理活動(dòng)B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全C.內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序D.內(nèi)部控制是組織外部的一種管理活動(dòng)2.下列關(guān)于審計(jì)的表述中，不正確的是（）。A.審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的一種監(jiān)督活動(dòng)B.審計(jì)的目的是為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C.審計(jì)是組織內(nèi)部的一種管理活動(dòng)D.審計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制制度3.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的表述中，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部的一種管理制度B.內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全C.內(nèi)部控制制度是組織外部的一種管理制度D.內(nèi)部控制制度是組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序4.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述中，不正確的是（）。A.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列步驟B.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)而采取的一系列步驟C.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的一系列步驟D.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了編制審計(jì)報(bào)告而采取的一系列步驟5.下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的表述中，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而采取的一系列步驟B.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)而采取的一系列步驟C.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了編制審計(jì)報(bào)告而采取的一系列步驟D.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的一系列步驟6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了編制審計(jì)報(bào)告而獲取的信息D.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而獲取的信息7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，不正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而編制的文件B.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而編制的文件C.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了編制審計(jì)證據(jù)而編制的文件D.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而編制的文件8.下列關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性9.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述中，不正確的是（）。A.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列步驟B.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)而采取的一系列步驟C.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的一系列步驟D.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了編制審計(jì)報(bào)告而采取的一系列步驟10.下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的表述中，不正確的是（）。A.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而采取的一系列步驟B.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)而采取的一系列步驟C.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了編制審計(jì)報(bào)告而采取的一系列步驟D.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的一系列步驟二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)是符合題意的，請(qǐng)選出正確答案。1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的一種管理活動(dòng)B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全C.內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序D.內(nèi)部控制是組織外部的一種管理活動(dòng)2.下列關(guān)于審計(jì)的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的一種監(jiān)督活動(dòng)B.審計(jì)的目的是為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C.審計(jì)是組織內(nèi)部的一種管理活動(dòng)D.審計(jì)的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制制度3.下列關(guān)于內(nèi)部控制制度的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部的一種管理制度B.內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全C.內(nèi)部控制制度是組織外部的一種管理制度D.內(nèi)部控制制度是組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序4.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列步驟B.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)而采取的一系列步驟C.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的一系列步驟D.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了編制審計(jì)報(bào)告而采取的一系列步驟5.下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而采取的一系列步驟B.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)而采取的一系列步驟C.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了編制審計(jì)報(bào)告而采取的一系列步驟D.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的一系列步驟6.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而獲取的信息C.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了編制審計(jì)報(bào)告而獲取的信息D.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而獲取的信息7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而編制的文件B.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而編制的文件C.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了編制審計(jì)證據(jù)而編制的文件D.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而編制的文件8.下列關(guān)于內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全B.內(nèi)部控制的目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性D.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性9.下列關(guān)于審計(jì)程序的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列步驟B.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)而采取的一系列步驟C.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的一系列步驟D.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了編制審計(jì)報(bào)告而采取的一系列步驟10.下列關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而采取的一系列步驟B.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)而采取的一系列步驟C.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了編制審計(jì)報(bào)告而采取的一系列步驟D.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的一系列步驟三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“對(duì)”，錯(cuò)誤的寫“錯(cuò)”。1.內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的一種管理活動(dòng)。（）2.審計(jì)的目的是為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（）3.內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部的一種管理制度。（）4.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列步驟。（）5.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而采取的一系列步驟。（）6.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而獲取的信息。（）7.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而編制的文件。（）8.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。（）9.審計(jì)程序是審計(jì)人員為了獲取審計(jì)證據(jù)而采取的一系列步驟。（）10.內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而采取的一系列步驟。（）四、簡(jiǎn)答題要求：請(qǐng)根據(jù)所學(xué)知識(shí)，簡(jiǎn)要回答下列問題。1.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制的定義及其目標(biāo)。2.簡(jiǎn)述審計(jì)的定義及其目的。3.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的種類及其作用。4.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制測(cè)試的程序及其注意事項(xiàng)。5.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容和編制要求。五、論述題要求：結(jié)合實(shí)際案例，論述內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系。1.論述內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)工作的重要性。2.論述審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度完善的作用。3.論述如何通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷。六、案例分析題要求：請(qǐng)根據(jù)以下案例，分析并回答問題。案例：某公司為一家制造企業(yè)，近年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但內(nèi)部管理混亂，財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載。審計(jì)人員對(duì)公司進(jìn)行了審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）公司內(nèi)部控制制度不健全，存在財(cái)務(wù)報(bào)表編制不規(guī)范、內(nèi)部控制流程缺失等問題；（2）公司部分財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制和審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足；（3）公司管理層對(duì)內(nèi)部控制和審計(jì)工作重視程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。請(qǐng)根據(jù)以上案例，回答以下問題：1.分析該公司內(nèi)部控制存在的問題及其原因。2.針對(duì)該公司存在的問題，提出改進(jìn)措施和建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的一種管理活動(dòng)，旨在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，保證資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以及確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。內(nèi)部控制不是組織外部的一種管理活動(dòng)。2.C解析：審計(jì)是一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的監(jiān)督活動(dòng)，旨在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。審計(jì)不是組織內(nèi)部的一種管理活動(dòng)。3.C解析：內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部的一種管理制度，旨在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的各項(xiàng)目標(biāo)。它不是組織外部的一種管理制度。4.D解析：審計(jì)程序是為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列步驟，包括計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告等階段。審計(jì)程序不僅包括獲取審計(jì)證據(jù)，還包括評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和編制審計(jì)報(bào)告。5.D解析：內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而采取的一系列步驟，旨在獲取審計(jì)證據(jù)。它不是為了編制審計(jì)報(bào)告或評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。6.D解析：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而獲取的信息，包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息。審計(jì)證據(jù)的目的是為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。7.D解析：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而編制的文件，旨在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它不是為了編制審計(jì)證據(jù)或評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度。8.D解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證資產(chǎn)的安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以及確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性也是內(nèi)部控制的一個(gè)目標(biāo)。9.D解析：審計(jì)程序是為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列步驟，包括計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告等階段。審計(jì)程序不僅包括獲取審計(jì)證據(jù)，還包括評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和編制審計(jì)報(bào)告。10.D解析：內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而采取的一系列步驟，旨在獲取審計(jì)證據(jù)。它不是為了編制審計(jì)報(bào)告或評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：內(nèi)部控制是組織內(nèi)部的一種管理活動(dòng)，其目標(biāo)是保證資產(chǎn)的安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以及確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。2.AB解析：審計(jì)是獨(dú)立于被審計(jì)單位的監(jiān)督活動(dòng)，其目的是為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。3.AB解析：內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部的一種管理制度，其目標(biāo)是保證資產(chǎn)的安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以及確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。4.ABC解析：審計(jì)程序是為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列步驟，包括計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告等階段，旨在獲取審計(jì)證據(jù)、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和編制審計(jì)報(bào)告。5.ABC解析：內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而采取的一系列步驟，旨在獲取審計(jì)證據(jù)、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和編制審計(jì)報(bào)告。6.ABC解析：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而獲取的信息，包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，其目的是為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。7.ABC解析：審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員為了完成審計(jì)任務(wù)而編制的文件，旨在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。8.ABCD解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證資產(chǎn)的安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，以及保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性。9.ABCD解析：審計(jì)程序是為了完成審計(jì)任務(wù)而采取的一系列步驟，包括計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告等階段，旨在獲取審計(jì)證據(jù)、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和編制審計(jì)報(bào)告。10.ABCD解析：內(nèi)部控制測(cè)試是審計(jì)人員為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的有效性而采取的一系列步驟，旨在獲取審計(jì)證據(jù)、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和編制審計(jì)報(bào)告。三、判斷題1.對(duì)2.對(duì)3.對(duì)4.對(duì)5.對(duì)6.對(duì)7.對(duì)8.對(duì)9.對(duì)10.對(duì)四、簡(jiǎn)答題1.解析：內(nèi)部控制是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而實(shí)施的政策和程序，旨在保證資產(chǎn)的安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以及確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。2.解析：審計(jì)是指獨(dú)立于被審計(jì)單位的監(jiān)督活動(dòng)，旨在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。3.解析：審計(jì)證據(jù)包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，其目的是為了評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。4.解析：內(nèi)部控制測(cè)試的程序包括了解內(nèi)部控制環(huán)境、評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性。注意事項(xiàng)包括保持客觀性、充分了解內(nèi)部控制環(huán)境、評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性等。5.解析：審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括審計(jì)意見、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論等。編制要求包括客觀、公正、完整、準(zhǔn)確等。五、論述題1.解析：內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)工作的重要性體現(xiàn)在內(nèi)部控制可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，為審計(jì)提供可靠的審計(jì)證據(jù)，有助于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)和糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤和舞弊行為。2.解析：審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度完善的作用體現(xiàn)在審計(jì)可以