高級(jí)審計(jì)師考試思路探討試題及答案

高級(jí)審計(jì)師考試思路探討試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪些是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的職業(yè)道德原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.專業(yè)勝任能力

D.保密性

2.下列哪些屬于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)？

A.表明財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制

B.表明財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)

C.提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性的保證

D.提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)性的保證

3.下列哪些屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.控制風(fēng)險(xiǎn)

C.風(fēng)險(xiǎn)承受能力

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

4.下列哪些是審計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要考慮的因素？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

D.審計(jì)師的資源和技術(shù)能力

5.下列哪些是審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)使用的工具？

A.詢問

B.分析程序

C.觀察程序

D.重新計(jì)算

6.下列哪些是審計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)？

A.控制的有效性

B.控制的效率

C.控制的成本效益

D.控制的合規(guī)性

7.下列哪些是審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)使用的審計(jì)程序？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)證據(jù)

C.審計(jì)工作底稿

D.審計(jì)結(jié)論

8.下列哪些是審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)需要考慮的因素？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

B.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)

C.審計(jì)師的職業(yè)判斷

D.審計(jì)工作的完成情況

9.下列哪些是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則？

A.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

B.國際審計(jì)準(zhǔn)則

C.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則

D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

10.下列哪些是審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？

A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

C.法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

答案：

1.A、B、C、D

2.A、B

3.A、B、D

4.A、C、D

5.A、B、C

6.A、C

7.A、B、C

8.A、B、C、D

9.A、B、C

10.A、B、C、D

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)被審計(jì)單位提供的證據(jù)和信息進(jìn)行獨(dú)立判斷。（）

2.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)顧問。（）

3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守保密原則，不得泄露被審計(jì)單位的商業(yè)秘密。（）

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以不遵守職業(yè)道德規(guī)范，只要不影響審計(jì)質(zhì)量即可。（）

5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其有效性發(fā)表意見。（）

6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以僅通過詢問程序獲取審計(jì)證據(jù)。（）

7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即告知被審計(jì)單位管理層。（）

8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其合理性發(fā)表意見。（）

9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。（）

10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何運(yùn)用職業(yè)判斷。

2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如何選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何平衡審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)成本。

2.論述審計(jì)師在應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序和措施。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性要求的說法，正確的是：

A.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用

B.審計(jì)師不得參與被審計(jì)單位的決策過程

C.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位的禮品

D.審計(jì)師可以與被審計(jì)單位存在長期合作關(guān)系

2.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說法，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持客觀性

B.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性

C.審計(jì)師可以泄露客戶的商業(yè)秘密

D.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

3.下列關(guān)于審計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說法，正確的是：

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段進(jìn)行的

B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段進(jìn)行的

C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中進(jìn)行的

D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行的

4.下列關(guān)于審計(jì)師控制測(cè)試的說法，正確的是：

A.控制測(cè)試是審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段進(jìn)行的

B.控制測(cè)試是審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段進(jìn)行的

C.控制測(cè)試是審計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行的

D.控制測(cè)試是審計(jì)師在審計(jì)完成階段進(jìn)行的

5.下列關(guān)于審計(jì)師實(shí)質(zhì)性程序的說法，正確的是：

A.實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段進(jìn)行的

B.實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段進(jìn)行的

C.實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行的

D.實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)師在審計(jì)完成階段進(jìn)行的

6.下列關(guān)于審計(jì)師審計(jì)證據(jù)的說法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段收集的

B.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段收集的

C.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段收集的

D.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師在審計(jì)完成階段收集的

7.下列關(guān)于審計(jì)師審計(jì)工作底稿的說法，正確的是：

A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段編制的

B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段編制的

C.審計(jì)工作底稿是審計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段編制的

D.審計(jì)工作底稿是審計(jì)師在審計(jì)完成階段編制的

8.下列關(guān)于審計(jì)師審計(jì)報(bào)告的說法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段編制的

B.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告階段編制的

C.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師在審計(jì)實(shí)施階段編制的

D.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師在審計(jì)完成階段編制的

9.下列關(guān)于審計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的說法，正確的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)師個(gè)人制定的

B.審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的

C.審計(jì)準(zhǔn)則是由被審計(jì)單位制定的

D.審計(jì)準(zhǔn)則是由政府部門制定的

10.下列關(guān)于審計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)可能面臨的損失

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的錯(cuò)誤

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的失誤

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的判斷風(fēng)險(xiǎn)

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題

1.A、B、C、D

解析思路：審計(jì)師的職業(yè)道德原則包括獨(dú)立性、客觀性、專業(yè)勝任能力和保密性，這些都是執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的基本原則。

2.A、B

解析思路：審計(jì)的目標(biāo)是提供合理保證，即財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，并且不存在重大錯(cuò)報(bào)。

3.A、B、D

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師面臨的風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

4.A、C、D

解析思路：計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)需要考慮的因素包括財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、內(nèi)部控制的有效性和審計(jì)師的資源和技術(shù)能力。

5.A、B、C

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的工具包括詢問、分析程序和觀察程序，這些都是幫助審計(jì)師識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方法。

6.A、C

解析思路：控制測(cè)試關(guān)注的重點(diǎn)是控制的有效性和成本效益，而不是合規(guī)性或效率。

7.A、B、C

解析思路：實(shí)質(zhì)性程序包括審計(jì)抽樣、審計(jì)證據(jù)的收集和分析，以及審計(jì)工作底稿的編制。

8.A、B、C、D

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、審計(jì)師的職業(yè)判斷和審計(jì)工作的完成情況。

9.A、B、C

解析思路：審計(jì)準(zhǔn)則是由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)等組織制定的，用于指導(dǎo)審計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為。

10.A、B、C、D

解析思路：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些都是審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的。

二、判斷題

1.正確

解析思路：審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)被審計(jì)單位提供的證據(jù)和信息進(jìn)行獨(dú)立判斷，這是審計(jì)師的基本職責(zé)。

2.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)師不得同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)顧問，因?yàn)檫@可能影響審計(jì)師的獨(dú)立性。

3.正確

解析思路：保密原則要求審計(jì)師不得泄露客戶的商業(yè)秘密，這是職業(yè)道德的基本要求。

4.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)師不得違反職業(yè)道德規(guī)范，否則會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。

5.正確

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，并對(duì)其有效性發(fā)表意見。

6.錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，僅通過詢問程序獲取審計(jì)證據(jù)是不夠的，還需要結(jié)合其他審計(jì)程序。

7.正確

解析思路：如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即告知被審計(jì)單位管理層，這是審計(jì)師的職責(zé)。

8.正確

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其合理性發(fā)表意見。

9.正確

解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)其持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。

10.正確

解析思路：如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告，這是審計(jì)師的義務(wù)。

三、簡(jiǎn)答題

1.解析思路：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷來評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制和審計(jì)證據(jù)。這包括對(duì)復(fù)雜問題的理解、對(duì)被審計(jì)單位行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境的了解，以及對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用。

2.解析思路：審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括了解被審計(jì)單位的環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及識(shí)別和評(píng)估各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

3.解析思路：審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和審計(jì)證據(jù)的可靠性選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，包括檢查記錄或文件、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算和分析程序。

4.解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、審計(jì)意見、注冊(cè)