小企業(yè)會計制度經(jīng)濟業(yè)務(wù)舉例

請參照《會計基礎(chǔ)》第十章會計分錄進行練習

(一)、籌資業(yè)務(wù)會計事項分錄舉例

1、陽光企業(yè)04年I月5日吸取李強進入企業(yè)，按企業(yè)股東協(xié)議，李強需投入人民幣120萬，而記入李強名下實

收資本為100萬元，目前，銀行已經(jīng)收到該投資款。P255#91

借：銀行存款120萬

貸：實收資本100萬

資本公積20萬

2、陽光企業(yè)大股東張偉增長投資額，投入設(shè)備一臺，該設(shè)備在原企業(yè)的賬面原值為26000元，合計折舊800()

元，設(shè)備經(jīng)股東評估作價20000元，企業(yè)各投資方協(xié)商，該項投資占有企業(yè)股份金額為16(XX)元，目前設(shè)

備已經(jīng)投入使用。

借：固定資產(chǎn)200(X)

貸：實收資本16000

資本公積4000

3、04年1月6日企業(yè)向光大銀行借入100萬元的款項，借款期限為1年，按月預提利息，到期還本付息。借款已

轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。P254#83

借：銀行存款100萬

貸：短期借款100萬

4、接上3,假設(shè)該借款年利率6%,到期還本付息?，F(xiàn)按月預提借款利息50(X)元，進行計提利息口勺賬務(wù)處理。

P254#85

借：財務(wù)費用5000

貸：預提費用5000

注：1-11月記入預提費用，12月借款利息在償還時直接計入財務(wù)贄用

5、接上3,04年12月31H償還上述光大銀行短期借款：本金100萬；利息6萬元，以銀行存款償還。

到期還利息和本金：借：短期借款100萬

財務(wù)費用0.5萬

預提費用5.5萬

貸：銀行存款106

6、（）4年7月I日，企業(yè)向中行寶安支行借款300萬，借款期限為3年，目前，款項已轉(zhuǎn)入企業(yè)賬戶。做借款賬務(wù)

處理。P254#86（到期一次還本付息）

借：銀行存款300萬

貸：長期借款一一本金300萬

7、接上6,假設(shè)該借款利息年利率為6%,每月計提長期借款利息15000元，

假設(shè)企業(yè)23年1月1口獲得營業(yè)執(zhí)照。則：

1）、請計提提年12月借款利息。（注：該期間屬于籌建期間。計入“長期待攤費用”）。P254#88-l：

借：長期待攤費用15000

貸：長期借款一一利息15000

2）、請計提23年1月后來的借款利息，（注：屬于經(jīng)營期間的H勺借款利息，應(yīng)計入“財務(wù)費用”）P254#88-2

借：財務(wù)費用15000

貸：長期借款一一利息15000

3）、若上述借款是用于購建廠房而借入的，而廠房竣工日期是05年6月30日竣工，則計提23年7月至23年6

月份的借款利息，作每月計提利息分錄。（注：在固定資產(chǎn)未到達預定可使用狀態(tài)前發(fā)生H勺借款利息計入“在建工

程”）P254#88-3

借：在建工程15000

貸：長期借款一一利息15000

4）、按上述3）,計提05年7月I日后發(fā)生的借款利息，作每月計提利息分錄。（注：在固定資產(chǎn)到達預定可使

用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計入“財務(wù)費用”)P254#88-4

借：財務(wù)費用15000

貸：長期借款一一利息15(XX)

8、接上述6題，銀行收到上6所述借款300萬元存入銀行產(chǎn)生的存款利息50(X)元。

1)、若接上述7-3)所述，即該存款利息是在05年6月30H此前收到的，作收利息的I會計分錄。(注：屬于發(fā)

生H勺與固定資產(chǎn)購建有關(guān)日勺借款產(chǎn)生的I存款利息。在固定資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)前時產(chǎn)生借款存款利息,

沖減在建工程。)廠房竣工日期是05年6月30日。P254#884

借：銀行存款5000

貸：在建工程5000

2)若接上述7-3)所述，即該存款利息是在05年7月1日后來收到的，作收利息的會計分錄。(注：若是屬

于發(fā)生時與固定資產(chǎn)購建有關(guān)日勺借款產(chǎn)生的存款利息。在固定資產(chǎn)到達預定可使用狀態(tài)后產(chǎn)生借款存款利息、，沖

減財務(wù)費用。)P255#90

借：銀行存款5000

貸：財務(wù)費用5000

9、07年6月30日償還上述6中行寶安支行的長期借款，其中：本金300萬元；利息54萬，以銀行存款償還。

P254#87

借：長期借款---本金300萬

——利息54萬

貸：銀行存款354萬

二、籌建期間及日期活動

10、從銀行提取現(xiàn)金2()()()元P235#l

借：現(xiàn)金200()

貸：銀行存款'2(X)()

11、用現(xiàn)金購打印機一臺,價款30。元，增值稅51元。P260#110

借：低值易耗品一一打印機351

貸：現(xiàn)金351

I)、管理部門領(lǐng)用該打印機，采用一次攤銷法。

借：管理費用351

貸：低值易耗品一一打印機351

2)、若上1)領(lǐng)用時，采用分次攤銷法。按一年攤銷。則：

領(lǐng)用時：借：待攤費用351貸：低值易耗品

攤銷時：借：管理費用貸：待攤費用

12、在籌建期間，用銀行存款支付管理部門該月發(fā)生的水電費2023,勞動保險費120()。P260#lll

借：管理費用3200

貸：銀行存款3200

13-1、2月1日業(yè)務(wù)員張偉借差旅費3000元，現(xiàn)金支付。P26O#II2

借：其他應(yīng)收款一一張偉3000

貸：現(xiàn)金3000

13-2、3月1日，張偉出差歸來報銷差旅費2900元，退還現(xiàn)金100元。P260#112

借：營業(yè)費用2900

現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款一一張偉3000

14-1、3月31日，盤點現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)，盤虧500元。經(jīng)查，李明借款400元未記賬，另有100元查無原因，由出納賠

償.P26O#113

借：其他應(yīng)收款一一出納100

一季明400

貸：現(xiàn)金500

14-2、4月30日，盤點發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤盈1000元，經(jīng)查，張偉因出差工資800沒領(lǐng)卻已入賬，余款查無原因。P260#l13

借：現(xiàn)金1000

貸：其他應(yīng)付款一一張偉800

營業(yè)外收入200

15、同前8。略

16、購入運送用汽車一輛，發(fā)票注明買價10萬，增值稅1.7萬，車輛購置稅1萬，牌照費3（）00。銀行付款，該汽

車已經(jīng)投入業(yè)務(wù)部門送貨使用。（對于應(yīng)稅消費品H勺汽車不可以抵扣，此處用于企業(yè)H勺生產(chǎn)經(jīng)營可抵扣。）P245#40

借：固定資產(chǎn)一汽車11.3萬

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項）1.7萬

貸：現(xiàn)金13萬

注：此處教材與實際不相符，此答窠是以實際為準。請考試時參照教材的做法，以教材為主。

17-1購入發(fā)電設(shè)備一臺，發(fā)票注明買價10萬，增值稅1.7萬，銀行付款，設(shè)備已收到。參照：P245#40

借：在建工程10萬

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項）L7萬

貸：銀行存款11.7萬

現(xiàn)增值稅暫行條例容許抵扣購入的用于生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)的進項稅。

17-2、支付安裝上述發(fā)電設(shè)備發(fā)生安裝費用2萬元，銀行支付，另領(lǐng)用生產(chǎn)用材料2023元。

借：在建工程22000

貸：銀行存款20000

原材料2000

17-3、上述發(fā)電設(shè)備安裝完畢，已經(jīng)投入使用。參照：P245#4I

借：固定資產(chǎn)122000

貸：在建工程122000

18、計提本月折舊，其中,車間用固定資產(chǎn)折舊5萬，銷售部門2萬、管理部門1萬。參照：P245#42

借：制造費用5萬

營業(yè)掰用2萬

管理費用1萬

貸：合計折舊8萬

19、04年7月5日，購入建造廠房用建筑材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款100萬，增值稅17萬。銀行付款。

借：工程物資117萬

貸：銀行存款117萬

20-k04年7月10F1,工程領(lǐng)用建筑材料105.3萬。P246#51

借：在建工程105.3萬

貸：工程物資105.3萬

20-2、04年8月5日工程領(lǐng)用領(lǐng)用生產(chǎn)用材料10萬元。（注：對于購入的建造廠房的工程物資不可抵扣增值稅，

幫此處領(lǐng)用生產(chǎn)用材料應(yīng)做增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，可以抵扣增值稅的固定資產(chǎn)僅限于動產(chǎn)）

借：在建工程117萬

貸：材料10萬

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）1.7萬

20?3、04年12月5口，以銀行存款支付工程建設(shè)安裝款50萬。

借：在建工程50萬

貸：銀行存款50萬

20-4、04年12月20日,銀行收到因購建固定資產(chǎn)借款存款利息2.萬元.（假設(shè)為建造廠房,企業(yè)干04年7月1

日，企業(yè)向中行寶安支行借款300萬，借款期限為3年，此處收到該筆借款存入銀行而產(chǎn)生的存款利息。）P262#l17

借：銀行存款2萬

貸：在建工程2萬

20-5、按上述20-4所述，（）4年12月25H計提因購建固定資產(chǎn)自中行寶安支行借款產(chǎn)生的六個月借款利息9萬元。

（即23年7月至12月的借款利息）。作計提該筆借款利息分錄。P262#U7

借：在建工程9萬

貸：長期借款一一利息9萬

20604年12月31日，該廠房通過驗收投入使用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（按上述計算所得金額結(jié)轉(zhuǎn)。為174萬）P168#17

借：固定資產(chǎn)——廠房174萬（105.3+11.7+50-2+9=174）

貸：在建工程174萬

20-7、將剩余時工程物資11.7萬元轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用材料，進行賬務(wù)處理c（注：此處應(yīng)將工程物資余額進行價稅分離，

得出原村料價款和增值稅進項稅額）

借：材料10萬

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項）1.7萬

貸：工程物資II7萬

21、自先科電子購入商標權(quán)一項，價款10萬，支付中介費2萬。銀行付款。P246#47

借：無形資產(chǎn)一一商標權(quán)12萬

貸：銀行存款12萬

22/、企業(yè)開發(fā)部領(lǐng)用開發(fā)專運用的材料200元，其他試驗用材料500元。參照：P246#48

借：管理費用700

貸：材料700

22-2、月末計提開發(fā)部人員工資3000元，計提開發(fā)部人員福利費420元。參照：P246#48

借：管理的用3420

貸：應(yīng)付工資3000

應(yīng)付福利費420

22-3、上述自行開發(fā)專利權(quán)開發(fā)成功，發(fā)生注冊申請費用6000元。申請注冊成功。參照：P246#48

借：無形資產(chǎn)——專利6000

貸：銀行存款600()

23-1、以銀行存款2023萬獲得土地使用權(quán)一宗?？钜阎Ц丁⒄眨篜246#49

借：無形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)2()00萬

貸：銀行存款200()萬

23-2、企業(yè)開發(fā)上述土地建造廠戶，將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入在建工程。參照：P246#49

借：在建工程2000萬

貸：無形資產(chǎn)一一土地使用權(quán)2000萬

24、接上述21題，購入商標權(quán)估計有效期為10年，每月攤銷100。元。制作每月叫攤銷分錄。參照：P246#50

借：管理費用1000

貸：無形資產(chǎn)一一商標權(quán)1000

注：此處的處理是針對土地使用權(quán)做為無形資產(chǎn)攤銷處理的，若是轉(zhuǎn)入在建工程此處就不用攤銷。

25、月末計提本月工人工資,其中，管理部門2萬；生產(chǎn)車間工人5萬，車間管理部門3萬，銷售部門2萬。參

照：P259-26I

借：管理費用2萬

生產(chǎn)成本5萬

制造費用3萬

營業(yè)費用2萬

貸：應(yīng)付工資12萬

26-27、現(xiàn)金發(fā)放I?月T.人T資12萬.其中?扣除代墊水電粉5000元,個人所得稅500元.參照：P251-252#74-75

借：應(yīng)付工資120000

貸：其他應(yīng)收款5()0()

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅500

現(xiàn)金(或銀行存款)114500

28-1、生產(chǎn)車間張立因請假，工資1000元暫未領(lǐng)取，做其他應(yīng)付款處理。參照：P252#76

借：現(xiàn)金1()00

貸:其他應(yīng)付款—張立I000

28-2,張立領(lǐng)取應(yīng)領(lǐng)未領(lǐng)工資1000元，現(xiàn)金支付。參照：P252#76

借：其他應(yīng)付款1000

貸：現(xiàn)金1000

29、據(jù)25題應(yīng)付工資比例的14%計提應(yīng)付福利費。參照:P257#97-99參照:P261#I16

借：管理費用2800

生產(chǎn)成本7000

制造費用4200

營業(yè)費用2800

貸：應(yīng)付福利費16800

30、現(xiàn)金支付車間員工劉剛報銷醫(yī)藥費500元。參照：P252#77

借：應(yīng)付福利費5OJ

貸：現(xiàn)金503

31、月初，申報繳納個人所得稅500元。銀行扣繳。

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個人所得稅500

貸：銀行存款500

三、購置過程發(fā)生的會計事項分錄

32-34、04年2月20日自東莞彩虹場膠廠企業(yè)購入生產(chǎn)用甲材料，20230個，單價：15元/個。增值稅專用發(fā)票注

明價款3()萬，增值稅5.1萬，材料已入庫，銀行支付2()萬，開出商業(yè)承兌匯票一張，曲值5.1萬，余款未付。參

照：P241#25-27

借：材料一一甲材料3()萬

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進項)5.1萬

貸：銀行存款20萬

應(yīng)付票據(jù)——東莞彩虹5.1萬

應(yīng)付賬款……東莞彩虹10萬

35、開出銀行承兌匯票1()萬元抵付上題東莞彩虹塑膠廠未付款。參照：P25O#65

借：應(yīng)付賬款一一東莞彩虹10萬

貸：應(yīng)付票據(jù)一一東莞彩虹10萬

36、用銀行支付上述開據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費200元。參照：P262#118

借：財務(wù)費用200

貸：銀行存款200

37、收到銀行告知上述開給東莞彩虹塑膠廠的商業(yè)承兌匯票5.1萬到期，銀行存款支付。

借：應(yīng)付票據(jù)——東莞彩虹5.1萬

貸：銀行存款5.1萬

38-1、假設(shè)若上述37題開給東莞彩虹塑膠廠商業(yè)承兌匯票5.1萬元到期，企業(yè)無力支付，進行賬務(wù)處理。

借：應(yīng)付票據(jù)一一東莞彩虹5.1萬

貸：應(yīng)付賬款一一東莞彩虹5.1萬

38.2、若上述35題開據(jù)銀行承兌匯票10萬元，到期企業(yè)無力支付。

借：應(yīng)付票據(jù)一一東莞彩虹10萬

貸：短期借款10萬

39-1、若上述35題開據(jù)的為商業(yè)承兌匯票10萬元，且該票據(jù)為帶息票據(jù)，該票據(jù)有效期為6個月，票面利率:

年利率6%,則，按月計提產(chǎn)生啊票血利息，每月利息5（X）元。做計提利息會計分錄。參照：P262#119

借：財務(wù)費用503

貸：應(yīng)付票據(jù)一一票面利息500（注：此處是做了一種月的利息）

39-2、若上述39-1的商業(yè)承兌匯票到期無力支付，則進行賬務(wù)處理。

借：應(yīng)付票據(jù)——面值100000

應(yīng)付票據(jù)一一票面利息3000

貸：應(yīng)付賬款---東莞彩虹103000

4（）、銀行支付前欠江南企業(yè)貨款3萬元。

借：應(yīng)付賬款一一匚南企業(yè)3萬

貸：銀行存款3萬

41-1、04年2月25F1,企業(yè)自天達企業(yè)購入生產(chǎn)用乙材料，100T,單價500元“，獲得增值稅專用發(fā)票注明稅額:

8500元，開出銀行轉(zhuǎn)賬支票一張支付款項。貨尚未收到。參照：P242#28

借：在途物資——乙材料50000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅）8500

貸：銀行存款58500

41-2、若上題所購材料是由自己企業(yè)負責運送，且貨款尚未支付，已獲得發(fā)票，貨未收到。

借：在途物資——乙材料50000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅）8500

貸：應(yīng)付賬款一?天達企業(yè)58500

41-3、上述所購乙材料收到入庫。參照：P242#28

借：材料一一乙材料50000

貸：在途物資——乙材料50000

42-1、木月合計發(fā)生增值稅進項稅3萬，銷項中兌5萬，將本月應(yīng)交增值本兌余額轉(zhuǎn)入未交增值稅賬戶。參照：P252#79-l

借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交）2萬

貸：應(yīng)交稅金一一未交增值稅2萬

42-2、本月合計發(fā)生增值稅進項稅5萬，銷項稅3萬，將本月應(yīng)交埒值稅余額轉(zhuǎn)入未交增值稅賬戶。P252#79-2

借：應(yīng)交稅金一一未交增值稅2萬

貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交）2萬

42-3、銀行扣繳上月未交增值稅2萬元。P252#79-3

借：應(yīng)交稅金一一未交煙值稅2萬

貸：銀行存款2萬

四、生產(chǎn)及庫存過程會計事項分錄舉例

43、生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料甲20230個，單價：15元/個。領(lǐng)用乙材料50T,單價：500元/T,上述材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)

品，車間管理部門領(lǐng)用乙材料2T。管理部門領(lǐng)用材料甲100個。材料已經(jīng)發(fā)出。P257#97

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品325000

制造費用1000

管理費用1500

貸：材料——甲材料301500

材料——乙材料26000

44、購置生產(chǎn)A產(chǎn)品用日勺其他材料5000元，未獲得增值稅專用發(fā)票，銀行存款支付。車間直接領(lǐng)用。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品5000

貸：銀行存款5000

45、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用13000元。其中，基本生產(chǎn)車間分攤10000元（其中，A產(chǎn)品分派6000元，B產(chǎn)品分派4000

元），輔助生產(chǎn)車間分攤3000元。P258#l00

借：牛產(chǎn)成木---基本牛產(chǎn)成本----A產(chǎn)品6000

生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本----B產(chǎn)品4000

生產(chǎn)成本一一輔助生產(chǎn)成本3000

貸：制造費用13(XX)

46、分派結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本，其中，基本生產(chǎn)車間分攤3(X)()。元(其中，A產(chǎn)品分派I8(XX)元，B產(chǎn)品分派12023

元)，管理部門分攤5000元,在建工程分攤20230元，銷售部門分排2023元，P257#98

借：生產(chǎn)成本---基本牛.產(chǎn)成本----A產(chǎn)品18000

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品12000

管理費用5000

在建工程20000

營業(yè)費用2000

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本57000

47、本月生產(chǎn)車間應(yīng)分攤水電費2023元，分攤房租5000元，設(shè)備維修費3000元。前述費用銀行存款支付。發(fā)

生折舊費3。0。元，P257#99

借：制造費用13000

貸；銀行存款10000

合計折舊3000

48、同45,略

49、本月交納下年度財產(chǎn)保險費12000元，銀行支付。P261#114

借：待攤費用12000

貸：銀行存款12000

50、本月攤銷報刊雜志費100元。P261#1I5

借；管理費用100

貸：待攤罰用100

51、委托江南企業(yè)修理模具，產(chǎn)生修理費3000元，未獲得增值稅專用發(fā)票，款項未付。P257#99

借:制造費用300()

貸：應(yīng)付賬款一江南企業(yè)30()0

52、本月入庫A產(chǎn)品1000件,每件單位成本25元，合計25000元。P243#35

借：庫存商品一一A產(chǎn)品25(XX)

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品25000

53、本月入庫自制甲材料2000個,每個單位成本13元，合計26000元。P243本0

借：材料——甲材料26000

貸：生產(chǎn)成本26000

54-1、發(fā)出內(nèi)材料2000公斤，單價5元，委托江南企業(yè)代為加工生產(chǎn)用的C材料。材料已經(jīng)發(fā)出。P243#31

借：委托加工物資10000

貸：材料—丙材料10000

54-2、支付江南企業(yè)代加工C材料的加工費1000元，獲得一般發(fā)發(fā)票。銀行支付

借：委托加工物資1000

貸：銀行存款1000

55-1、江南企業(yè)代加工C材料收回入庫。合計1000公斤,計11000元。P243#32

借：材料——C材料11000

貸：委托加工物資11000

55-2、若上述江南企業(yè)代加工的C是用于直接銷售的成品，則會計分錄。P243#32

借：庫存商品一一C產(chǎn)品11000

貸：委托加工物資11000

56-1、經(jīng)盤點發(fā)現(xiàn)，盤盈A產(chǎn)品50個，每件成木15元。P244#38或P264#127-2

借：庫存商品——A產(chǎn)品750

貸：管理費用750

56-2、經(jīng)盤點發(fā)現(xiàn)，盤虧丁材料產(chǎn)品1000公斤，單位成本1()元。經(jīng)查，其中屬于自然損耗時為5()公斤，屬于水

災損失是850公斤。由倉管員管理不善導致的損失是100公斤。保險企業(yè)賠償4000元，應(yīng)由倉管員承擔賠償500

元。該材料日勺增值稅進項稅額1700元。P264#127-1

借：管理費用500

其他應(yīng)收款一一公管員500

其他應(yīng)收款一一保險企業(yè)4(X)0

營業(yè)外支出6700

貸：材料1900()

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進項轉(zhuǎn)出)1700

57-1、月末，庫存D產(chǎn)品發(fā)生減值，賬面價值10000元，市價900。元。計提對應(yīng)的減值準備。P244#39

借：管理費用1000

貸：存貨跌價準備1000

57-2、上述計提跌價準備日勺D產(chǎn)品，本月市價為11000元。P244#39

借；存貨跌價準備1000

貸：管理費用1000

(五)銷售及其他業(yè)務(wù)收支過程會計事項分錄舉例

58-59、05年3月2日，銷售A產(chǎn)品500個給江北企業(yè)，每個單價40元，總計價稅合計23400元。開出增值稅專

用發(fā)票?？铐椢词铡256#94

借：應(yīng)收賬款一一江北企業(yè)23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000()

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項)3400

60-1、代江北企業(yè)墊運費100()元，現(xiàn)金支付。

借：應(yīng)收賬款一一江北企業(yè)1000

貸：現(xiàn)金10()()

60-2、銀行收到江北企業(yè)支付的代墊運費1()()0元。

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款——江北企業(yè)1000

61、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷A產(chǎn)品成本。500件，單價：25元。P258#102

借；主營業(yè)務(wù)成本12500

貸：庫存商品---A產(chǎn)品12500

62、05年4月8日，上述3月已銷江北企業(yè)A產(chǎn)品發(fā)生銷貨退回100個，每個售價40元，開據(jù)紅字增值稅專用

發(fā)票,貨品已收到，A產(chǎn)品成本單價25元/個，沖減應(yīng)收賬款。

借：主營業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項)680

貸：應(yīng)收賬款一一江北企業(yè)4680

借：庫存商品——A產(chǎn)品2500

貸：主營業(yè)務(wù)成本2500

63、銷售C材料500公斤，不含增值稅單價：20%,金額：銀行收款，貨已經(jīng)發(fā)出，開據(jù)一般發(fā)票注明。P257#96

借：銀行存款11700

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項)1700

64、結(jié)轉(zhuǎn)上述銷C材料成本，每公斤成本為11元。P258#103

借：其他業(yè)務(wù)支出5500

貸：材料——C材料5500

65、本月企業(yè)出租包裝物收入1170元，銀行收款。P257#96

借：銀行存款1170

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(銷項)170

66-1、本月出租商標收入2000元,銀行收款。P257#96

借：銀行存款2000

貸：其他業(yè)務(wù)收入2()00

66-2、本月攤銷出租商標日勺成本500元。合用營業(yè)稅率：5%P257#96

借：其他業(yè)務(wù)支出600

貸：無形資產(chǎn)一一商標權(quán)500

應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅100

67、計提本月應(yīng)交消費稅5000元，營業(yè)稅500元，城建稅55元。P253#80

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加5555

貸：應(yīng)交稅金一一消費稅5000

一—營業(yè)稅500

——城建稅55

68、次月，銀行扣繳上述消費稅、營業(yè)稅、城建稅款。P253#81

借：應(yīng)交稅金一一消費稅5000

一一營業(yè)稅500

——城建稅55

貸：銀行存款5555

69-k本月計提應(yīng)交的教育費附加165元。P259#105

借：主營葉務(wù)稅金及附加165

貸：其他應(yīng)交款一一教育費附加165

69-2、銀行扣繳上述教育附加費165元。P259#105

借：其他應(yīng)交款一一教育贄附加165

貸：銀行存款165

70、本月退回上月多交的消費稅500元，銀行已收。P259#106

借：銀行存款500

貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加500

(六)投資業(yè)務(wù)會計事項分錄舉例。

71、2月1日企業(yè)在證券市場購置中國聯(lián)通股票5000股，每股10元，支付交易費用1000元。不注備長期持有。

P237#10

借：短期投資51000

貸：其他貨幣資金51000

注：假如是直接從企業(yè)購入債券或從銀行購入國庫券應(yīng)貸：銀行存款。

72、5月1日，企業(yè)收到中國聯(lián)通發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元。P237#ll

借：其他貨幣資金1000

貸：短期投資1000

73-1、6月30日，聯(lián)通企業(yè)股票市價為每股9元，計提對應(yīng)的跌價準備50()0元。P237#12-l

借：投資收益5000

貸：短期投資跌價掂備5(XX)

73-2、7月31日，聯(lián)通企業(yè)股票市價為每股9.50元。進行賬務(wù)處理。P237#12-2

借：短期投資跌價準備2500

貸：投資收益2500

73-3、8月31日，聯(lián)通企業(yè)股票市價為每股11元。進行賬務(wù)處理。P237#l2-3

借：短期投資跌價準備25(X)

貸：投資收益2500

76、2007年5月15日企業(yè)以銀行存款購置天虹企業(yè)股份10萬股作為長期投資，每股買價10元，每股價格包括

0.2元已宣布尚未分派的現(xiàn)金股利，另支付有關(guān)稅贄700（）元。（采用成本法核算）P237#15

借：長期股權(quán)投資987（XX）

應(yīng)收股息20000

貸：其他貨幣資金1007（）00

75、企業(yè)于2007年6月20H收到上述現(xiàn)金股利2萬元。P237#14

借：其他貨幣資金20000

貸：應(yīng)收股息20000

78、2023年2月，天虹企業(yè)宣布發(fā)放23年度現(xiàn)金股利，每股0.1元。企業(yè)根據(jù)自己持有的股份可獲得股利1萬元,

進行賬務(wù)處理（注：此處宣布尚未發(fā)放。）采用成本法核算。P237#13

借：應(yīng)收股息10000

貸：投資收益10000

79-1、企業(yè)于2005年2月I日以銀行存款購置國美電器股份200萬股，每股買價10元，另支付有關(guān)稅費10萬元。

占國美電器20%股份。（采用權(quán)益法核算）P237#15

借：長期股權(quán)投資2010萬

貸：其他貨幣資金2010萬

79-2、2005年3月2日，國美企業(yè)宣布發(fā)放23年利潤，每股0.2元，企業(yè)計算可獲得股利40萬元，（注：此處宣

布尚未發(fā)放。）權(quán)益法核算。

借：應(yīng)收股息40萬

貸：長期股權(quán)投資40萬

79-3、假設(shè)國美企業(yè)23年實現(xiàn)凈利潤500萬元，企業(yè)根據(jù)自己持有的股權(quán)可獲得100萬元，進行賬務(wù)處理。權(quán)益

法核算,P238#18-l

借：長期股權(quán)投資100萬

貸：投資收益10（）萬

79-4、若2008年2月I日，國美企業(yè)宣布發(fā)放23年利潤，每股（）.1元，企業(yè)可獲得股利2（）萬元。進行賬務(wù)處理。

權(quán)益法核竟。P238#l8-2

借：應(yīng)收股息20萬

貸；長期股權(quán)投資20萬

79-5、2023年5月收到國美企業(yè)發(fā)放股利20萬。P237#14

借：其他貨幣資金（銀行存款）20萬

貸：應(yīng)收股息20萬

79-6、假設(shè)國美企業(yè)23年實現(xiàn)凈虧頂600萬元，企業(yè)根據(jù)自己持有的股權(quán)進行賬務(wù)處理。P238#18-2

借：投資收益120萬

貸：長期股權(quán)投資120萬

20-K23年5月轉(zhuǎn)讓持有的國美企業(yè)股票200萬股，獲得價款2023萬，款已經(jīng)收到。P239#2（M

借：其他貨幣資金（銀行存款）2023萬

貸：長期股權(quán)投資1930萬

投資收益70萬

20-2、若23年5月轉(zhuǎn)讓持有的國美企業(yè)股票200萬股，獲得價款1900萬，款己經(jīng)收到。P239#20-2

借：其他貨幣資金（銀行存款）1900萬

投資收益30萬

貸：長期股權(quán)投資1930萬

（七）財務(wù)成果：營業(yè)利潤形成的會計分錄

期間費用

80、本月以銀行存款支付參與深圳高交會展覽費50000元，運送部門司機報銷加油及路橋費1000元，現(xiàn)金支付。

P259#108

借：營業(yè)費用51000

貸：銀行存款50000

現(xiàn)金1000

81、以銀行存款支付賽格電子城柜臺租金20000元。計提賽格電子展柜工作人員工資15000元。P26O#1O9

借：營業(yè)費用35000

貸：銀行存款20000

應(yīng)付工資15000

82、購置印花稅票100元，現(xiàn)金支付。P26l#116

借：管理費用100

貸：現(xiàn)金100

83-1、6月末，企業(yè)應(yīng)收賬款余額100萬，按應(yīng)收款項余額比例法計提壞賬準備，計提比率2%。進行賬務(wù)處理。

P248#55

借；管理費用2萬

貸：壞賬準備2萬

83-2、續(xù)上，7月末應(yīng)收賬款余額120萬，壞賬計提比率2%,進行賬務(wù)處理。P248#55

借；管理贄用4000

貸：壞賬準備4000

84-1、續(xù)上，8月發(fā)生壞賬，應(yīng)收東泰企業(yè)貨款3萬元因?qū)Ψ狡飘a(chǎn)清算致使貨款無法收回，進行賬務(wù)處理。P248#56

借：壞賬凈備37)

貸：應(yīng)收賬款3萬

84-2、續(xù)上，8月末應(yīng)收賬款余額100萬，進行賬務(wù)處理。

借；管理費用26000

貸：壞賬準備26000

85、續(xù)上，9月5日，以銀行存款收回8月發(fā)生的壞賬2萬元。P248#57

借：應(yīng)收賬款2萬

貸：壞賬準備2萬

借：銀行存款2萬

貸：應(yīng)收賬款2萬

86、同前P165之4-6略

87、同P167之15略

88-90、月末，結(jié)轉(zhuǎn)期間費用，其中管理費用余額：3萬，營業(yè)費用：5萬，財務(wù)費用：1萬。P266#135

借：本年利潤9萬

貸：管理費用3萬

營業(yè)費用5萬

財務(wù)費用1萬

有關(guān)投資收益的舉例。

91-1、2月1日企業(yè)在證券市場購置中國聯(lián)通5000股，每股10元，支付交易費用1000元。支付價款中包括已經(jīng)

宣布尚未發(fā)放日勺應(yīng)收股利1萬元。不準備長期持有。于3月3日收到前述股利1萬元：該股票于5月2日轉(zhuǎn)讓，

獲得轉(zhuǎn)讓價款6萬元，銀行收款進行賬務(wù)處理。

購入時：借：短期投資4100()

應(yīng)收股息10000

貸：其他貨幣資金51000

收股利:借：其他貨幣資金10000

貸：應(yīng)收股息1()000

轉(zhuǎn)讓時:借：其他貨幣資金60000

貸：短期投資41()00

投資收益19000

91-2、若該股票于5月2日轉(zhuǎn)讓，獲得轉(zhuǎn)讓價款3萬元，銀行收款進行賬務(wù)處理。

轉(zhuǎn)讓時：借：其他貨幣資金30000

投資收益11（XX）

貸：短期投資41000

92、同91相似，只不過把短期投資換為長期投資即可。略

93-L將91-1產(chǎn)生的投資收益金額1.9萬轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。P266#134-1

借：投資收益19000

貸：本年利潤19000

93-2、將91-2產(chǎn)生的投資收益金額1.1萬轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶。P266#134-2

借：本年利潤11000

貸：投資收益11000

94、期末盤點，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，原值20萬，已經(jīng)折舊8萬，進行賬務(wù)處理。P264#128

借：營業(yè)外支出12萬

合計折IH8萬

貸：固定資產(chǎn)20萬

95、期末盤點，盤盈設(shè)備一臺，估計原值20萬，估計己經(jīng)折舊8萬，進行賬務(wù)處理。P263#123

借：固定資產(chǎn)12萬

貸：營業(yè)外收入12萬

96、企業(yè)因延期進行納稅申報，被稅務(wù)機關(guān)罰款1000元，銀行存款支付。P264#129

借：營業(yè)外支出1000

貸：銀行存款100()

97、略

98-1、企北轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，賬面價值8萬元，轉(zhuǎn)讓價款6萬元，銀行收款，該專利權(quán)需納營根稅，稅率5%OP265#131

借：銀行存款60000

營業(yè)外支出23000

貸：無形資產(chǎn)80000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅3000

98-2,企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，賬面價值8萬元，轉(zhuǎn)讓價款10萬元，銀行收款，該專利權(quán)需納營業(yè)稅，稅率5%。

P265#131

借：銀行存款100000

貸：無形資產(chǎn)80000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅5000

營業(yè)外收入15000

99-103、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一座倉庫，原值100萬,已折舊40萬。轉(zhuǎn)讓獲得價款80萬,銀行收款。合用營業(yè)稅率5%。

P245#43-46、P263#122

借：固定資產(chǎn)清理60萬

合計折舊40萬

貸：固定資產(chǎn)100萬

借：銀行存款80萬

貸：固定資產(chǎn)清理X0萬

借：固定資產(chǎn)清理4萬

貸；應(yīng)交^金一一應(yīng)交營業(yè)稅4萬

借：固定資產(chǎn)清理16萬

貸：營業(yè)外收入16萬

99-103、企業(yè)因水災毀損倉庫一座，原值100萬，已經(jīng)折舊40萬，經(jīng)查，保險企業(yè)應(yīng)賠償30萬，賠款尚未收至上

講行賬務(wù)處理。P245#43-46.P265#122

借：固定資產(chǎn)清理6()萬

合計折舊40萬

貸：固定資產(chǎn)100萬

借：其也應(yīng)收款一一保險企業(yè)30萬

貸：固定資產(chǎn)清理30萬

借：營業(yè)外支出30萬

貸：固定資產(chǎn)清理30萬

104、企業(yè)以現(xiàn)金收到員工罰款100元。進行賬務(wù)處理八P264#125

借：現(xiàn)金100

貸：營業(yè)外收入100

105、企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)退回的增值稅500元，銀行收款。P264#I26

借：銀行存款500

貸：營業(yè)外收入500

106、將本期營業(yè)外收入賬戶余額5萬元轉(zhuǎn)入本年利潤。P266#133

借：營業(yè)外收入5萬