初級會計審計實務(wù)試題及答案要點

初級會計審計實務(wù)試題及答案要點姓名：____________________

一、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計的定義，錯誤的是：

A.審計是指對企業(yè)的財務(wù)報表進行獨立的審查

B.審計的目的是為了提高財務(wù)報表的可靠性和公允性

C.審計是由非企業(yè)內(nèi)部人員進行的

D.審計不涉及對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價

2.下列哪項不屬于審計證據(jù)的來源：

A.內(nèi)部控制文件

B.外部審計師訪談

C.財務(wù)報表

D.管理層聲明

3.審計師在實施風險評估程序時，下列哪項不是需要考慮的因素：

A.企業(yè)的財務(wù)狀況

B.企業(yè)的經(jīng)營風險

C.審計師的獨立性

D.企業(yè)的內(nèi)部控制

4.下列關(guān)于審計工作底稿的描述，錯誤的是：

A.審計工作底稿是審計工作的記錄

B.審計工作底稿應(yīng)當包含審計程序、審計結(jié)果和審計結(jié)論

C.審計工作底稿應(yīng)當由審計師本人或其授權(quán)人員編制

D.審計工作底稿可以不對外公開

5.審計師在實施控制測試時，下列哪項不是控制測試的目的：

A.評估內(nèi)部控制的設(shè)計和實施情況

B.確定內(nèi)部控制是否有效

C.評估內(nèi)部控制對財務(wù)報表的影響

D.確定內(nèi)部控制是否存在缺陷

6.下列關(guān)于審計抽樣方法的描述，錯誤的是：

A.審計抽樣是一種統(tǒng)計方法

B.審計抽樣可以減少審計師的工作量

C.審計抽樣可以提供對總體特征的估計

D.審計抽樣不適用于所有審計項目

7.審計師在實施實質(zhì)性程序時，下列哪項不是實質(zhì)性程序的目的：

A.證實財務(wù)報表的真實性和公允性

B.評估審計風險

C.確定財務(wù)報表是否存在重大錯報

D.評估內(nèi)部控制的有效性

8.下列關(guān)于審計報告的描述，錯誤的是：

A.審計報告是審計師對財務(wù)報表的結(jié)論

B.審計報告應(yīng)當包含審計師的意見

C.審計報告應(yīng)當由審計師本人或其授權(quán)人員簽署

D.審計報告不應(yīng)當包含審計師的工作底稿

9.下列關(guān)于審計師職業(yè)道德的描述，錯誤的是：

A.審計師應(yīng)當保持獨立性

B.審計師應(yīng)當保持專業(yè)勝任能力

C.審計師應(yīng)當遵守法律法規(guī)

D.審計師應(yīng)當接受客戶的所有要求

10.下列關(guān)于審計師法律責任的說法，錯誤的是：

A.審計師對其審計意見負責

B.審計師對其審計程序負責

C.審計師對企業(yè)的財務(wù)狀況負責

D.審計師對企業(yè)的內(nèi)部控制負責

二、多項選擇題（每題3分，共10題）

1.下列哪些屬于審計師在審計過程中需要關(guān)注的內(nèi)部控制要素：

A.控制環(huán)境

B.風險評估

C.控制活動

D.信息與溝通

E.對控制的監(jiān)督

2.審計師在實施風險評估程序時，可能采取的方法包括：

A.分析程序

B.內(nèi)部控制測試

C.實質(zhì)性程序

D.審計抽樣

E.案例研究

3.下列哪些情況可能導致審計師增加審計程序的范圍：

A.財務(wù)報表存在重大錯報風險

B.企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷

C.審計師對財務(wù)報表的可靠性有疑問

D.審計師對內(nèi)部控制的有效性有疑問

E.企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模較小

4.審計師在實施實質(zhì)性程序時，可能使用的審計程序包括：

A.分析程序

B.審計抽樣

C.詳細審查

D.審計師訪談

E.外部確認

5.下列哪些屬于審計師在編制審計報告時需要考慮的因素：

A.審計意見的類型

B.審計發(fā)現(xiàn)的問題

C.客戶的內(nèi)部控制

D.審計師的工作底稿

E.審計師的職業(yè)道德

6.審計師在評估審計風險時，需要考慮的因素包括：

A.財務(wù)報表的復雜性

B.企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)

C.企業(yè)的內(nèi)部控制

D.審計師的專業(yè)勝任能力

E.客戶的誠信度

7.下列哪些屬于審計師在實施審計抽樣時需要遵守的原則：

A.隨機性原則

B.代表性原則

C.經(jīng)濟性原則

D.有效性原則

E.適當性原則

8.審計師在實施控制測試時，可能使用的測試方法包括：

A.檢查程序

B.程序追蹤

C.詢問程序

D.審計抽樣

E.審計師訪談

9.下列哪些屬于審計師在審計過程中需要關(guān)注的審計證據(jù)特征：

A.審計證據(jù)的可靠性

B.審計證據(jù)的相關(guān)性

C.審計證據(jù)的充分性

D.審計證據(jù)的合法性

E.審計證據(jù)的客觀性

10.審計師在實施審計程序時，可能遇到的風險包括：

A.誤報風險

B.評估風險

C.操縱風險

D.確認風險

E.審計失敗風險

三、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計師在審計過程中，必須保持獨立性和客觀性。（）

2.審計師在編制審計報告時，必須對財務(wù)報表的真實性和公允性發(fā)表意見。（）

3.審計師在實施審計程序時，可以僅依靠分析程序得出結(jié)論。（）

4.審計師在實施審計抽樣時，樣本量越大，審計風險越低。（）

5.審計師在評估內(nèi)部控制時，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，可以不實施實質(zhì)性程序。（）

6.審計師在實施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制有效，可以減少實質(zhì)性程序的范圍。（）

7.審計師在實施審計程序時，應(yīng)當優(yōu)先考慮財務(wù)報表的公允性。（）

8.審計師在編制審計報告時，如果財務(wù)報表存在重大錯報，可以發(fā)表無保留意見。（）

9.審計師在實施審計程序時，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為，應(yīng)當立即向客戶報告。（）

10.審計師在實施審計程序時，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在重大錯報，應(yīng)當要求客戶更正或披露。（）

四、簡答題（每題5分，共6題）

1.簡述審計師在實施風險評估程序時的主要步驟。

2.解釋審計抽樣中的“代表性”原則，并說明其對審計程序的影響。

3.簡述審計師在實施實質(zhì)性程序時，如何運用分析程序來識別潛在的風險。

4.說明審計師在實施控制測試時，如何評估內(nèi)部控制的有效性。

5.簡述審計師在編制審計報告時，如何處理審計中發(fā)現(xiàn)的問題。

6.解釋審計師在審計過程中如何保持職業(yè)道德，并舉例說明。

試卷答案如下

一、單項選擇題

1.D

解析思路：審計通常由企業(yè)內(nèi)部或外部獨立的審計師進行，但審計并不限于內(nèi)部人員，因此選項D是錯誤的。

2.B

解析思路：審計證據(jù)的來源包括內(nèi)部控制文件、外部審計師訪談、財務(wù)報表和審計師的專業(yè)判斷，管理層聲明是審計證據(jù)的一種形式，因此選項B不屬于審計證據(jù)的來源。

3.C

解析思路：風險評估程序是審計師為了了解和評估企業(yè)的風險而采取的程序，與審計師的獨立性無關(guān)。

4.D

解析思路：審計工作底稿是審計工作的記錄，應(yīng)當包含審計程序、審計結(jié)果和審計結(jié)論，并且審計工作底稿通常不對外公開。

5.D

解析思路：控制測試的目的是評估內(nèi)部控制的設(shè)計和實施情況，而不是確定內(nèi)部控制是否存在缺陷。

6.D

解析思路：審計抽樣是一種統(tǒng)計方法，適用于所有審計項目，而不是僅限于某些項目。

7.D

解析思路：實質(zhì)性程序的目的在于證實財務(wù)報表的真實性和公允性，評估審計風險是審計計劃階段的工作。

8.D

解析思路：審計報告應(yīng)當包含審計師的意見，工作底稿是審計過程中的記錄，不包含在審計報告中。

9.D

解析思路：審計師應(yīng)當遵守職業(yè)道德規(guī)范，不接受客戶的不合理要求。

10.C

解析思路：審計師的法律責任包括對其審計意見負責，而不是對企業(yè)的財務(wù)狀況或內(nèi)部控制負責。

二、多項選擇題

1.ABCDE

解析思路：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素。

2.ABCDE

解析思路：風險評估程序可能包括分析程序、內(nèi)部控制測試、實質(zhì)性程序、審計抽樣和案例研究。

3.ABCD

解析思路：增加審計程序范圍的情況通常與財務(wù)報表的風險、內(nèi)部控制缺陷、審計師的疑問和客戶業(yè)務(wù)規(guī)模有關(guān)。

4.ABCDE

解析思路：實質(zhì)性程序可能包括分析程序、審計抽樣、詳細審查、審計師訪談和外部確認。

5.ABCDE

解析思路：審計報告的編制需要考慮審計意見類型、審計發(fā)現(xiàn)、客戶內(nèi)部控制、工作底稿和職業(yè)道德。

6.ABCDE

解析思路：審計風險評估需要考慮財務(wù)報表的復雜性、業(yè)務(wù)性質(zhì)、內(nèi)部控制、專業(yè)勝任能力和客戶誠信度。

7.ABCDE

解析思路：審計抽樣原則包括隨機性、代表性、經(jīng)濟性、有效性和適當性。

8.ABCDE

解析思路：控制測試可能使用檢查程序、程序追蹤、詢問程序、審計抽樣和審計師訪談。

9.ABCDE

解析思路：審計證據(jù)特征包括可靠性、相關(guān)性、充分性、合法性和客觀性。

10.ABCDE

解析思路：審計程序中可能遇到的風險包括誤報風險、評估風險、操縱風險、確認風險和審計失敗風險。

三、判斷題

1.√

2.√

3.×

4.×

5.×

6.√

7.×

8.×

9.×

10.√

四、簡答題

1.風險評估程序的主要步驟包括：了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和行業(yè)環(huán)境、識別和評估重大錯報風險、識別和評估相關(guān)的內(nèi)部控制、確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

2.“代表性”原則要求審計師選擇的樣本能夠代表總體，以便通過樣本結(jié)果推斷總體特征。這一原則對審計程序的影響在于確保審計師能夠得出關(guān)于總體的合理結(jié)論。

3.分析程序通過比較財務(wù)數(shù)據(jù)、識別異常趨勢和關(guān)系來識別潛在的風險。審計師通過分析趨勢、比率、比例和比較數(shù)據(jù)，可以發(fā)現(xiàn)異常或不一致，從而識別潛在的風險。

4.審計師通過觀察、詢問、檢查和重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序來評估內(nèi)部控