做賬實操-塞浦路斯公司全盤會計賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-塞浦路斯公司全盤會計賬務(wù)處理分錄實例塞浦路斯采用國際財務(wù)報告準則（IFRS），以下實例基于該準則框架編制：公司設(shè)立與初始投資股東投入貨幣資金：假設(shè)股東投入500000歐元，存入銀行。借：銀行存款500000貸：實收資本500000發(fā)生開辦費用：在籌建期間，發(fā)生辦公場地租賃、辦公用品采購等開辦費用共計30000歐元，以銀行存款支付。借：管理費用開辦費30000貸：銀行存款30000資產(chǎn)購置購置辦公設(shè)備：購買辦公桌椅、電腦等辦公設(shè)備，花費40000歐元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備40000貸：銀行存款40000采購無形資產(chǎn)：為開展業(yè)務(wù)，采購專業(yè)軟件，花費25000歐元，款項已付。借：無形資產(chǎn)專業(yè)軟件25000貸：銀行存款25000每月攤銷時（假設(shè)攤銷期限為3年，每月攤銷額=25000÷3÷12≈694.44歐元）：借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷694.44貸：累計攤銷專業(yè)軟件694.44日常運營人員薪酬：招聘員工，每月工資支出總計50000歐元。計提工資時：借：管理費用人工成本（管理人員）（具體金額）借：主營業(yè)務(wù)成本人工成本（業(yè)務(wù)人員）（具體金額）貸：應(yīng)付職工薪酬50000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：銀行存款50000辦公費用：每月水電費支出2500歐元，辦公用品采購1500歐元，通訊費800歐元，快遞費200歐元，通過銀行支付。借：管理費用水電費2500借：管理費用辦公用品1500借：管理費用通訊費800借：管理費用快遞費200貸：銀行存款5000銷售業(yè)務(wù)銷售商品，收到款項：假設(shè)銷售產(chǎn)品一批，售價為100000歐元，增值稅稅率為19%，款項已收到存入銀行。借：銀行存款119000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19000銷售商品，款項未收：若銷售產(chǎn)品一批，售價為80000歐元，增值稅稅率為19%，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款95200貸：主營業(yè)務(wù)收入80000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）15200稅費處理計算增值稅：假設(shè)當月銷項稅額為34000歐元，可抵扣的進項稅額為20000歐元。當期應(yīng)納稅額=3400020000=14000歐元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）14000貸：應(yīng)交稅費未交增值稅14000計算附加稅費：假設(shè)城市維護建設(shè)稅稅率為5%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。附加稅費=14000×（5%+3%+2%）=1400歐元。借：稅金及附加1400貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅700貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加420貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加280期末結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)：每月末將主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)收入為180000歐元。借：主營業(yè)務(wù)收入180000貸：本年利潤180000成本費用結(jié)轉(zhuǎn)：每月末將主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用、稅金及附加等結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。假設(shè)本月主營業(yè)務(wù)成本為100000歐元，管理費用為30000歐元，銷售費用為10000歐元，稅金及附加為1400歐元。借：本年利潤141400貸：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：管理費用30000貸：銷售費用10000貸：稅金及附加1400計提壞賬準備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準備10,000支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,250支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,050計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,000支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,800確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,000支付商標注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,750計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,000支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,000確認匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預(yù)收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預(yù)收租金借：銀行存款18,000,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000,000借：預(yù)收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收