做賬實操-馬來西亞公司全盤會計賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-馬來西亞公司全盤會計賬務(wù)處理分錄實例一、采購與付款循環(huán)1.采購原材料（含SST）假設(shè)從本地供應(yīng)商采購原材料RM10,000，銷售稅（SST）稅率為10%，貨款未付：借：原材料10,000進項銷售稅（可抵扣）1,000貸：應(yīng)付賬款11,000說明：馬來西亞銷售稅（SST）由供應(yīng)商代收，企業(yè)可抵扣符合條件的進項稅。若采購用于免稅銷售的商品，進項稅需計入成本（不可抵扣）。2.支付供應(yīng)商貨款借：應(yīng)付賬款11,000貸：銀行存款11,0003.預付采購定金借：預付賬款5,000貸：銀行存款5,000二、銷售與收款循環(huán)1.銷售商品（含SST）假設(shè)向本地客戶銷售商品RM20,000，銷售稅（SST）稅率為10%，款項已收：借：銀行存款22,000貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000銷項銷售稅（負債）2,0002.確認應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款22,000貸：主營業(yè)務(wù)收入20,000銷項銷售稅（負債）2,0003.收到客戶欠款借：銀行存款22,000貸：應(yīng)收賬款22,000三、固定資產(chǎn)與折舊1.購入辦公設(shè)備（含SST）假設(shè)購入辦公設(shè)備RM15,000，SST稅率10%，款項已付：借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備15,000進項銷售稅（可抵扣）1,500貸：銀行存款16,5002.計提折舊（直線法）假設(shè)設(shè)備預計使用5年，無殘值，每月折舊額=RM15,000÷60個月=RM250：借：管理費用折舊費250貸：累計折舊辦公設(shè)備250四、薪資與稅務(wù)處理1.計提員工工資假設(shè)當月工資總額RM30,000，需代扣雇員公積金（EPF）11%、所得稅（PCB）RM2,000：借：管理費用工資30,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資24,700應(yīng)付職工薪酬EPF（雇主）3,600（12%×30,000）其他應(yīng)付款EPF（雇員）3,300（11%×30,000）其他應(yīng)付款PCB2,0002.發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬工資24,700貸：銀行存款24,7003.繳納公積金與所得稅借：應(yīng)付職工薪酬EPF（雇主）3,600其他應(yīng)付款EPF（雇員）3,300其他應(yīng)付款PCB2,000貸：銀行存款8,900五、期末調(diào)整與結(jié)賬1.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)本月銷售商品成本為RM12,000：借：主營業(yè)務(wù)成本12,000貸：庫存商品12,0002.計提銷售稅（月度申報）假設(shè)本月銷項稅RM2,000，進項稅RM2,500（可抵扣）：借：銷項銷售稅（負債）2,000貸：進項銷售稅（可抵扣）2,000說明：若進項稅＞銷項稅，差額可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣；若銷項稅＞進項稅，需補繳差額。3.結(jié)轉(zhuǎn)損益借：主營業(yè)務(wù)收入20,000貸：本年利潤20,000借：本年利潤12,250貸：主營業(yè)務(wù)成本12,000管理費用工資30,000管理費用折舊費250六、特殊業(yè)務(wù)處理1.外幣交易（以美元為例）假設(shè)以USD1=RM4.5的匯率購入設(shè)備，價值USD1,000（RM4,500）：借：固定資產(chǎn)設(shè)備4,500貸：銀行存款（美元戶）4,500月末調(diào)整：若匯率變?yōu)閁SD1=RM4.6，需確認匯兌損益：借：匯兌損益100貸：銀行存款（美元戶）1002.壞賬準備假設(shè)應(yīng)收賬款RM5,000預計無法收回，計提20%壞賬準備：借：資產(chǎn)減值損失壞賬1,000貸：壞賬準備1,000七、財務(wù)報表相關(guān)1.資產(chǎn)負債表項目流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、應(yīng)收賬款（扣除壞賬準備）、存貨、預付賬款等。非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)（原值累計折舊）。流動負債：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款、銷項銷售稅等。2.利潤表項目收入：主營業(yè)務(wù)收入。成本：主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、資產(chǎn)減值損失、匯兌損益等。八、稅務(wù)申報要點1.銷售與服務(wù)稅（SST）：每月申報，申報期為次月15日前。需區(qū)分標準稅率（10%）、低稅率（6%）及免稅項目。2.企業(yè)所得稅（CIT）：稅率：中小企業(yè)（實收資本≤RM250萬）首RM60萬利潤17%，超過部分24%；其他企業(yè)24%。需按預估稅額分季度預繳（CP204表格），年度終了后7個月內(nèi)提交最終報稅表（FormC）。3.預提稅（WithholdingTax）：支付給非居民的利息、特許權(quán)使用費等需代扣10%15%預提稅。計提長期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出8,000,000貸：長期借款-應(yīng)計利息8,000,000收到客戶定金借：銀行存款30,000,000貸：預收賬款30,000,000研發(fā)費用資本化借：研發(fā)支出-資本化支出40,000,000貸：原材料25,000,000應(yīng)付職工薪酬15,000,000固定資產(chǎn)改良支出借：在建工程60,000,000貸：銀行存款60,000,000借：固定資產(chǎn)60,000,000貸：在建工程60,000,000盤盈存貨借：庫存商品5,000,000貸：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000借：待處理財產(chǎn)損溢5,000,000貸：管理費用5,000,000計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失7,000,000貸：存貨跌價準備7,000,000支付工會經(jīng)費借：管理費用-工會經(jīng)費3,000,000貸：銀行存款3,000,000確認投資收益借：應(yīng)收股利12,000,000貸：投資收益12,000,000計提固定資產(chǎn)減值準備借：資產(chǎn)減值損失15,000,000貸：固定資產(chǎn)減值準備15,000,000支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000,000銀行存款1,000,000預收租金借：銀行存款18,000,000貸：預收賬款-租金18,000,000借：預收賬款-租金6,000,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,000,000支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000,000貸：銀行存款4,000,000無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500,000貸：累計攤銷3,500,000收到保險賠款借：銀行存款25,000,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,000,000特殊業(yè)務(wù)債務(wù)重組債權(quán)人同意減免應(yīng)付賬款10,000。借：應(yīng)付賬款10,000貸：營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得10,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款