行業(yè)會計實務(wù)比較課后答案

第章商品流通企業(yè)會計

案例一

華信公司（甲方）將500部手機（進價為800元/部）委托給迅達(dá)公司（乙方）代銷，代

銷方式由乙方選擇。

若采用視同自購自銷方式，批發(fā)價為1000元/部，銷售價為1200元/部。

若采用收取手續(xù)費方式，售價不變，手續(xù)費按銷售收入的15%提取。

500部手機當(dāng)月全部售出，增值稅率為17%。月末雙方往來賬款結(jié)清。

（1）假如你作為迅達(dá)公司的財務(wù)主管，你將選擇哪種代銷方式為什么賬務(wù)如何處理

1,若我作為迅達(dá)公司的財務(wù)主管，將選擇視同自購自銷的方式。

（1）若視同自購自銷方式，賬務(wù)處理如下：

收到委托代銷的手機時：

借：受托代銷商品-華信公司500000（批發(fā)價）

貸：代銷商品款-華信公司500000

月末，手機全部售出時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000（售價）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000

同時，結(jié)轉(zhuǎn)售出商品的銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本-手機500000（批發(fā)價）

貸：受托代銷商品-華信公司500000

結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品款：

借：代銷商品款-華信公司500000

貸：應(yīng)付賬款-華信公司500000

月末，收到華信公司開來的增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額85000元。

a.反映商品購進：

借：商品采購-華信公司500000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000（=500000*17%）

貸:銀行存款585000

b.對沖應(yīng)付賬款與商品采購：

借：應(yīng)付賬款-華信公司500000

貸：商品采購-華信公司500000

（2）若采用收取代銷手續(xù)費的方式，賬務(wù)處理如下：

收到委托代銷的手機時：

借：受托代銷商品-華信公司400000（進價）

貸：代銷商品款-華信公司400000

月末，手機全部售出：

借：銀行存款702000

貸：應(yīng)付賬款-華信公司600000（售價）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000

同時，注銷已售代銷商品：

借：代銷商品款-華信公司400000

貸：受托代銷商品-華信公司400000

月末，將扣除代銷手續(xù)費后余下的價稅開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。

借：應(yīng)付賬款-華信公司702000

貸：代購代銷收入90000（=600000*15%）

借：主營業(yè)務(wù)成本400000（500*800進價）

貸：庫存商品-委托代銷商品400000

若采用支付代銷手續(xù)費的方式，賬務(wù)處理如下：

發(fā)出商品時：

借：庫存商品-委托代銷商品400000

貸：庫存商品-手機400000

月末，手機全部售出時：

借：應(yīng)收賬款-迅達(dá)公司702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-手機600000（二500*1200售價）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102000

同時結(jié)轉(zhuǎn)已售出的委托代銷商品成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本-手機400000

貸：庫存商品-委托代銷商品400000

將扣除代銷手續(xù)費后的余額存入銀行：

借:銀行存款612000

銷售費用-代銷手續(xù)費90000（手續(xù)費）

貸：應(yīng)收賬款-迅達(dá)公司702000

案例二

凱琳公司（零售商場）201X年12月30日的有關(guān)賬戶余額如下（單位:元）12月31日，

業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來以下兩筆業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證：

（1）從深圳購進的20臺電視機到貨入庫，同時收到增值稅專用發(fā)票，載明價稅合計為42120

元（貨款36000元，增值稅6120元），款項已付。該電視機的含稅零售價為2400元/臺。

（2）家電部售出電視機6臺，貨款14400元已存入銀行。要求：計算公司當(dāng)月的銷售毛利

率。

營業(yè)部商品進銷差價庫存商品商品銷售收入

服裝部4337772367451932140

家電部10543465517403186325

百貨部10623706563755

合計14987467955505182220

（1）對月末兩筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理如下:

購入電視:

a,付款：

借：商品采購36000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6120

貸：銀行存款42120

b.入庫（按售價）

借：庫存商品48000（=2400*20）

貸：商品采購36000

商品進銷差價12000

確認(rèn)銷售收入：

a.收款：

借：銀行存款"400

貸：主營業(yè)務(wù)收入-彩電14400

b.結(jié)轉(zhuǎn)成本：成本二收入

借：主營業(yè)務(wù)成本14400

貸：庫存商品14400

將上述業(yè)務(wù)入賬后，各相關(guān)賬戶余額見表

相關(guān)賬戶余額表

營業(yè)部商品進銷差價庫存商品主營業(yè)務(wù)收入

服裝部4337772367451932140

家電部10663465853403200725

百貨部10623706563755

合計15107468291505196620

（2）計算差價率：

綜合差價率=1510746/（829150+5196620）*100%=%

本期已銷商品進銷差價二5196620*%=1302793（元）

借：商品進銷差價1302793

貸：主營業(yè)務(wù)成本1302793

分部差價率:

服裝部差價率=433777/（236745+1932140）*100%=20%

家電部差價率=1066346/（585340+3200725）*100%=%

百貨部差價率=10623/（7065+63755）*100%=15%

本期已銷商品進銷差價：

服裝部：1932140*20%=386428（元）

家電部：3200725*%=（元）

百貨部：63755*15%=（元）

借：商品進銷差價-服裝部386428

-家電部

-百貨部

貸：主營業(yè)務(wù)成本-服裝部386428

-家電部

-百貨部

（3）調(diào)整銷售收入:

銷售額:含稅收入/（1+增值稅稅率）=5196620/（1+17%）=（元）

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（4）銷售毛利率=（5196620*%）/*100%=%

案例三

（1）異同：

這兩筆業(yè)務(wù)分別代表了購進商品價格更正的兩種類型：第一種是只更正購進價格；第

二種是購進價格和銷售價格都更正。

（2）差價影響計算與賬務(wù)處理如下：

只更正購進價格.

a.付款時：

借：商品采購-市百貨公司50000（=50*100進價）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

貸：銀行存款58500

b.入庫時：（售價）

借：庫存商品-羽絨服75000（=50*1500售價）

貸：商品采購-市百貨公司50000

商品進銷差價-服裝部25000

c.更正進價、進項稅額時：

借：商品采購-市百貨公司5000（應(yīng)補的）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）850

貸：銀行存款5850

d.更正進銷差價時：

借:商品進銷差價-服裝部5000（=50*100）

貸：商品采購-市百貨公司5000

購進價格和銷售價格都更正。

a.付款時：

借：商品采購-市百貨公司90000（=100*900進價）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）15300

貸：銀行存款105300

b.入庫時:

借：庫存商品-運動鞋140000（=100*1400售價）

貸：商品采購-市百貨公司90000

商品進銷差價-鞋帽部50000

c.沖減進價、進行稅額時：（價格下調(diào)用紅字）

借：商品采購-市百貨公司10000=（900-800）*100雙

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700

貸：應(yīng)付賬款-市百貨公司11700

d.沖減銷價、進價及商品進銷差價時：

借：庫存商品-運動鞋20000=（1400-1200）*100雙

貸：商品采購-市百貨公司10000

商品進銷差價-鞋帽部10000

第四章房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計

案例一

鴻達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司以拍賣方式取得一塊土地的使用權(quán)，按規(guī)劃可建10幢總面積為28100

平方米的建筑物。其中，1號樓建筑面積為2400平方米，2號樓建筑面積為1800平方米,

鍋爐房、收發(fā)室等配套設(shè)施建筑面積為100平方米。該公司在開發(fā)過程中發(fā)生下列一些經(jīng)

濟業(yè)務(wù);

（1）以銀行存款支付土地出讓金425萬元、拆遷安置補償費1000萬元。

（2）以銀行存款支付前期工程費25萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費70萬元。

借：開發(fā)成本-土地開發(fā)（前期工程費）250000

-土地開發(fā)（基礎(chǔ)設(shè)施費）700000

貸：銀行存款950000

土地開發(fā)成本分配比例：

1號樓分配比例=2400/（28100-100）*100%=%

2號樓分配比例樓800/（28100-100）*100%=%

分配額：

（=1425+95）*%=1302640（元）

梆二977360（元）

注：因鍋爐房等配套設(shè)施的開發(fā)成本也需分?jǐn)偟缴唐贩恐?，故可不分?jǐn)偼恋亻_發(fā)成本。

結(jié)轉(zhuǎn)土地開發(fā)成本：

借：開發(fā)成本-房屋開發(fā)（1號樓）1302640

-房屋開發(fā)（2號樓）977360

貸：開發(fā)成本-土地開發(fā)2280000

（3）土地開發(fā)完成后，將1號樓及鍋爐房、收發(fā)室等工程發(fā)包給市一建公司，1號樓合同

價款為200萬元，工程完工結(jié)算前，以銀行存款預(yù)付的工程款共計150萬元。

借：預(yù)付賬款1500000

貸：銀行存款1500000

（4）鍋爐房、收發(fā)室工程完工，結(jié)算工程價款萬元。

借：開發(fā)成本-配套設(shè)施開發(fā)364000

貸：應(yīng)付賬款364000

每平方米建筑面積應(yīng)分配的配套設(shè)施費用=364000/（2R100-100）=13（元/平方米）

1號樓應(yīng)分配的配套設(shè)施費用=13*2400=31200（元）

2號樓應(yīng)分配的配套設(shè)施費用=13*1800二23400（元）

結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施費：

借：開發(fā)成本-房屋開發(fā)（1號樓）31200

-房屋開發(fā)（2號樓）23400

貸：開發(fā)成本-配套設(shè)施開發(fā)54600

（5）1號樓工程完工，對市一建公司提交的“工程價款結(jié)算單”支付余款。

借:開發(fā)成本-房屋開發(fā)（1號樓）2000000

貸:銀行存款500000

預(yù)付賬款1500000

結(jié)轉(zhuǎn)完工的1號樓開發(fā)成本3333840元（1302640成本+31200配套設(shè)施開發(fā)+2003000合同

約定款）：

借：開發(fā)產(chǎn)晶-房屋（1號樓）3333840

貸：開發(fā)成本-房屋開發(fā)（1號樓）3333840

（6）公司將1號樓一套108平方米的住房出售，收到房款現(xiàn)金萬元。

借：庫存現(xiàn)金194400

貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品房銷售收入194400

1號樓每平方米開發(fā)成本為元（3333840/2400）

銷售商品房的開發(fā)成本為元（*108）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

（7）公司以分期收款方式銷售1號樓一套120平方米的住房，房款30萬元，簽訂合同時

支付房款15萬元現(xiàn)金，余款半年后支付。

開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)成本二*120=166692（元）

借：分期收款開發(fā)產(chǎn)品166692

貸：開發(fā)產(chǎn)品166692

借:庫存現(xiàn)金150000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品房銷售收入150000

結(jié)轉(zhuǎn)與收入相關(guān)的分期收款開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)成本83364元（166692/2）：

借：主營業(yè)務(wù)成本83346

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品83346

（8）2號樓工程發(fā)包給房建公司，現(xiàn)已完工，合同價款160萬元，原已預(yù)付工程款120萬

元，對“工程價款結(jié)算單”審查后支付余款。

借：開發(fā)成木-房屋開發(fā)（2號樓）1600000

貸:銀行存款400000

預(yù)付賬款1200000

（9）2號樓完工后，簽訂合同整體出租給華夏公司。

2號樓開發(fā)成本為2600760元(977360+23400+1600000)

借：開發(fā)成本-房屋（2號樓）2600760

貸：開發(fā)產(chǎn)品-房屋開發(fā)（2號樓）2600760

（整體出租）借：出租開發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品2600760

貸：開發(fā)產(chǎn)品-房屋（2號樓）2600760

（10）按華夏公司的要求對2號樓進行裝修，共發(fā)生費用20萬元，以銀行存款支付。

借：開發(fā)成本200000（專修費）

貸：銀行存款200000

完工后：

借:出租開發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品200000

貸：開發(fā)產(chǎn)品-房屋（2號樓）200000

（11）收到華夏公司支付的半年房租20萬元。

借：銀行存款200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-出租開發(fā)產(chǎn)品租金收入200000

（12）半年后，收到上述分期付款銷售住房款15萬元。

借：庫存現(xiàn)金150000

貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品房銷售收入150000

結(jié)轉(zhuǎn)與收入相關(guān)的分期收款開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本83346

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品83346

（13）5年后，2號樓的租賃合同到期，公司以每平方米2500元的價格將其出售，其月攤

銷率為%。

按月計提攤銷額-（2600760開發(fā)成本+200000裝修）梆-（元）

出售時己提攤銷額為元（*12*5）：

借：銀行存款4500000

貸：主營業(yè)務(wù)收入4500000

借：主營業(yè)務(wù)成本

出租開發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品攤銷

貸：出租開發(fā)產(chǎn)品-出租產(chǎn)品2800760

案例二

安達(dá)房屋開發(fā)公司征地一處，擬建商品房兩棟：甲座、乙座以及鍋爐房等配套設(shè)施，其建

筑面積如下：甲座10000平方米、乙座15000平方米、鍋爐房等配套設(shè)施200平方米。

(1)以銀行存款支付土地出讓金

(2)以銀行存款支付前期工程費1000000元、基礎(chǔ)設(shè)施費3000000元。土地開發(fā)完成，結(jié)

轉(zhuǎn)土地開發(fā)成本。

借:開發(fā)成本-_L地開發(fā)4000000

貸：銀行存款4000000

二(2300+400)*10000/(10000+15000)

(3)將商品樓甲座及鍋爐房等配套設(shè)施開發(fā)報給第一建設(shè)公司。甲座合同價款

借：預(yù)付賬款-一建6000000

貸：銀行存款6000000

(4)鍋爐房等配套設(shè)施完工，結(jié)算應(yīng)付工程款500000元，并按收益面積(甲10000平方

米、乙15000平方米)結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施費。

借：開發(fā)成本-配套設(shè)施開發(fā)500000

貸：應(yīng)付賬款-一建500000

借：開發(fā)成本-房屋開發(fā)(甲座)200000=10000*20->=50000/(150000+10003)=20元

-房屋開發(fā)(乙座)300000=15000*20

貸：開發(fā)成本-配套設(shè)施開發(fā)500000

（5）商品樓甲座工程完工，經(jīng)審查第一建筑公司的“工程價款結(jié)算清單”后，同意支付剩

余工程款4000000.

貸：銀行存款4000000

預(yù)付賬款一建6000000

貸：開發(fā)成本-房屋開發(fā)

（6）銷售甲座中的

借：銀行存款3600000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3600000

借：主營業(yè)務(wù)成本2520000

貸：開發(fā)產(chǎn)品-房屋（甲座）2520000

借：營業(yè)稅金及附加201600

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅180000（=3600000*5%）

-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅12600

-應(yīng)交教育費附加5400

-應(yīng)交地方教育費附加（2%）3600

（7）乙座包給第二建筑公司合同款1350萬，原預(yù)付810萬審查偶同意支付剩余款項

貸：銀行存款5400000

預(yù)付賬款8100000

(8)乙座竣工，結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本。安置動遷居民，轉(zhuǎn)為周轉(zhuǎn)房。

(9)月末，計提周轉(zhuǎn)房乙座攤銷額，月攤銷率％

借：開發(fā)間接費用(或開發(fā)成本)60000

貸：周轉(zhuǎn)房-周轉(zhuǎn)房攤銷(乙座)60000

(10)2年后將乙座賣出，收入4500萬，存入銀行

周轉(zhuǎn)房-周轉(zhuǎn)房攤銷1440000

借：營業(yè)稅金及附加2520000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅2250000

-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅157500

-應(yīng)交教育費附加67500

-應(yīng)交地方教育費附加(2%)45000

第五章銀行會計

案例一

大華公司以價值2000萬元的設(shè)備向銀行申請短期抵押貸款（半年）1400萬元，銀行經(jīng)審

核批準(zhǔn)。該筆貸款的利率為5%。

問題：

1.銀行發(fā)放該筆貸款時，會計分耒如何編制

1.

2.貸款到期時，銀行該如何進行核算

2.

利息收入350000

3.貸款到期時，如果該公司無力償還該筆貸款，銀行應(yīng)如何應(yīng)對

假如公司未能及時還賬，則銀行要處理其抵押品補償還息0

4.如果該筆貸款到期，該公司無力償還，銀行將其設(shè)備予以處置，處置價款為1500萬元,

銀行應(yīng)如何核算

利息收入350000

吸收存款-單位活期存款（大華公司）650000

5.如果該筆貸款到期，該公司無力償還，銀行將其設(shè)備予以處置，處置價款為1200萬元,

銀行應(yīng)如何核算

吸收存款-單位活期存款（大華公司）2350000（減銀行對大話公司欠款（大華存款）

235萬從單位存款中扣除）

利息收入350000

案例二：

儲戶王山于

（1）將現(xiàn)金1萬存入銀行開戶

借：現(xiàn)金10000

貸：吸收存款-定期儲蓄存款（王山）10000

（2）三年期存款到期支取

借：吸收存款-定期儲蓄存款（王山）10000

利息支出-定期儲蓄利息（王山）810

貸：現(xiàn)金10810

應(yīng)付利息：10000*%*3=810（元）（）

（3）

履行手續(xù)：

個人身份證、未到期存單。按活期儲蓄利率計算利息。

應(yīng)付利息=10000*%/12）*22=132（元）。

(4)

過期支取：

有利息；按活期儲蓄計算。

應(yīng)付利息：10000*%/12)*1=6(元)。()

第六章證券公司會計

案例一

2009年5月6日，甲證券公司支付1016萬元(含交易費用1萬元和已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股

利15萬元)，從證券交易所直接購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權(quán)股份

的樂甲公司將該股票劃為交易性金融資產(chǎn)。在以后的一年中，發(fā)生了如下一些相關(guān)業(yè)務(wù)：

(1)2009年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元。

(2)2009年6月30日，該股票市價為元。

(3)2009年12月30日，該股票市價為5元。

(4)2010年5月9日，乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利共4000萬元。

(5)2010年5月13日，甲公司收到乙公司于5月9日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利。

(6)2010年5月20日，甲公司以每股元的價格將乙公司的股票全部轉(zhuǎn)讓。

要求：對甲證券公司將該股票購入至出售進行賬務(wù)處理。

(1)借：應(yīng)收股利150000

投資收益10000

借：銀行存款150000

貸：應(yīng)收股利150000

(2)借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動400000

貸：公允價值變動損益400000

(3)借：公允價值變動損益400000

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動400000

(4)借：應(yīng)收股利200000

貸：投資收益200000

(5)借：銀行存款200000

貸：應(yīng)收股利200000

(6)借：銀行存款9800000

投資收益200000

買入后到出售，對利潤的影響是+400000

案例二

甲證券公司是一家上市公司，2010年，發(fā)生了如下證券代理業(yè)務(wù)：

（1）以余額包銷方式代乙公司發(fā)行2000萬股股票，發(fā)行價為4元/股，手續(xù)費率為發(fā)行額

的％。在規(guī)定的發(fā)行期結(jié)束時，有20萬股尚未出售，甲公司將其作為自營證券處理（交易

性金融資產(chǎn)）。

（1）上網(wǎng)發(fā)行日，甲公司在備查登記簿中登記代理承銷股票，無需編制會計分錄：

1.發(fā)行結(jié)束，收到發(fā)行款時：

借：清算備付金-客戶

貸：代理承銷證券款-乙公司（股票）

2.剩余20萬股票轉(zhuǎn)為自營證券時：

借：交易性金融資產(chǎn)-股票800000

貸：代理承銷證券款-乙公司（股票）800000

3.與乙公司清算股票款時：

貸：手續(xù)費及傭金收入640000

（2）收到客戶交來的代理買賣證券款1000萬元，均存入證券交易所結(jié)算中心。

（2）收到客戶交來的代理買賣證券款時:

（3）代客戶買進股票8000萬元，代扣代繳印花稅160萬元，收取手續(xù)費280萬元。

代購證券時：

借：清算備付金-公司2800000

貸：手續(xù)費及傭金收入2800000

（4）代客戶銷售股票5000萬元，代扣代繳印花稅100萬元，收取手續(xù)費175萬元。

代售證券時：

借：代理買賣證券款1750000

貸：手續(xù)費及傭金收入1750000

借：清算備付金-公司1750000

貸：清算備付金-客戶1750000

（5）支付證券交易所手續(xù)費34萬元。

劃轉(zhuǎn)公司承擔(dān)的交易費時：

借：手續(xù)費及傭金支出340000

貸：清算備付金-公司340000

案例三

2013年度，海通證券各項收入占總收入的百分比見下表

海通證券各項收入占總收入的百分比

項目計算過程百分比

手續(xù)費及傭金凈收入*100%%

利息凈收入*100%%

投資收益*100%%

公允價值變動收益*100%%

匯兌收益*100%0

其他業(yè)務(wù)收入*100%%

合計—1005

計算結(jié)果為斬約等于0

通過上表可以看出，海通證券2013年度的收入主要來源于手續(xù)費及傭金凈收入，包括代理

買賣證券業(yè)務(wù)凈收入、證券承銷業(yè)務(wù)凈收入和資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入，證券業(yè)務(wù)占％,其次是

利息收入和投資收益，這3項共占%,說明海通證券的收入基本來源于其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，非

常令人滿意。

2013年度，海通證券利潤情況分析見下表。

海通證券利潤情況分析表

項目計算過程百分比

營業(yè)利潤率*100%%

凈利率*100%%

凈利潤/綜合收益的*100%%

比率

其他綜合收益/綜合*100%%

收益的比率

通過上表可以看出，海通證券2013年度的營業(yè)利潤率為船凈利率樂業(yè)績非?？捎^。另外,

凈利潤/綜合收益的比率為除說明利潤主要來自于營業(yè)活動，未實現(xiàn)利得只占他結(jié)果也比

較令人滿意。

第七章保險公司會計

案例一

20X7年1月31日，X公司與客戶劉某簽訂一份人身意外傷害保險合同，保險金額為360

萬元，自20X7年2月1日零時合同生效，保險期間為1年；劉某于合同生效當(dāng)日一次性

交納保險費7200元，X公司開始承擔(dān)保險責(zé)任并確認(rèn)了保費收入。該份人身意外傷害保險

合同屬于X公司與Y公司簽訂的溢額再保險合同約定的業(yè)務(wù)范圍。

該再保險合同約定:每一被保險人的意外險自留額為100萬元，Y公司的分保額最高限額為

300萬元，分保手續(xù)費率為25%。20X7年7月10日，被保險人劉某發(fā)生車禍死亡，X公司

向劉某家屬支付了360萬元，并從Y公司攤回分保賠款260萬元。

(1)X公司在保單生效并收到保費時，應(yīng)如何核算

借：銀行存款7200

貸:保費收入7200

(2)X公司在賠付家屬保險金時，應(yīng)如何核算

借：賠付支出3600000

貸：銀行存款3600000

(3)根據(jù)本題，計算X公司應(yīng)向Y公司支付的分出俁費，

分出保費=7200*260/360=5200（元）

借：分出保費5200

貸：應(yīng)付分保賬款5200

（4）根據(jù)本題，計算X公司應(yīng)從Y公司攤回的分保費用,

攤回分保費用二5200*25%;1300（元）

借：應(yīng)收分保賬款1300

貸:攤回分保費用1300

（5）X公司從Y公司攤回分保賠款時，應(yīng)怎樣核算

借：應(yīng)收分保賬款2600000

貸：攤回賠付支出2600000

案例二

（1）M公司一季度各月份分保費收入的處理如下：

借：應(yīng)收分保賬款6800000

貸:保費收入6800000

借：應(yīng)收分保賬款7300000

貸：保費收入7300000

借：應(yīng)收分保賬款6000000

貸:保費收入6000000

(2)M公司一季度各月份分保費用的處理如下：

借：分保費用2380000(=6800000*35%)

貸：應(yīng)付分保賬款2380000

借：分保費用2555000

貸：應(yīng)付分保賬款2555000

借：分保費用2100000

貸：應(yīng)付分保賬款2100000

(3)5月20日分保費用的調(diào)整如下：

分保收入的調(diào)整=2100-(680+730+600)=90(萬元)

分保手續(xù)費的調(diào)整=735-(238++210)=(萬元)

借：應(yīng)收分保賬款900000

貸：保費收入900000

借：分保費用315000

貸：應(yīng)付分保賬款315000

案例三（數(shù)字不能錯）

（1）原保險合同收入：（保險業(yè)務(wù)收入）

（2）再保險合同收入：（分保費收入）

2013年度為200元；2012年度為0.

（3）當(dāng)年實際賺取的保費：（己賺保費）

（4）再保險中分出的保費：（分出保費）

2013年度為15800萬元；2012年度為15600萬元。

（5）原保險計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額：（提取到期責(zé)任準(zhǔn)備金）

2013年度為73500萬元；2012年度為32300萬元。

（6）原保險計提的責(zé)任準(zhǔn)各金：（提取保費責(zé)任準(zhǔn)備金）

（7）再保險業(yè)務(wù)分?jǐn)偟呢?zé)任準(zhǔn)備金：（攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金）

2013年度為1400萬元；2012年度為4400萬元。

（8）原保險理賠支出及再保險攤配額：（賠付支出，攤回賠付支出）

2013年度理賠支出5930800萬元、再保險攤賠額10700萬元;

2012年度理賠支出7158100萬元、再保險攤賠額