2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃綜合能力測試試題

2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃綜合能力測試試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，在發(fā)生當期直接計入當期損益，不得在稅前扣除。（）2.納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，在固定資產(chǎn)投入使用后的當期進行抵扣。（）3.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的職工福利費包括：職工食堂、職工宿舍、職工醫(yī)療等方面的費用。（）4.納稅人購進的用于生產(chǎn)、制造、加工、修理、修配貨物的原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品等，取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣的憑證。（）5.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的公益性捐贈支出，包括向紅十字會、慈善總會等社會公益組織的捐贈。（）6.納稅人發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢的凈損失，可以在發(fā)生當期稅前扣除。（）7.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的職工教育經(jīng)費，包括職工在職期間的培訓、學習費用。（）8.納稅人發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出的資產(chǎn)公允價值與換入資產(chǎn)的賬面價值的差額，計入當期損益。（）9.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的壞賬損失，包括因債務人破產(chǎn)、死亡等原因造成的無法收回的應收賬款。（）10.納稅人發(fā)生的存貨跌價準備，可以在發(fā)生當期稅前扣除。（）二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于增值稅應稅項目的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.銷售貨物年銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.銷售貨物年銷售額超過500萬元的其他企業(yè)C.銷售貨物年銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)D.銷售貨物年銷售額超過200萬元的其他企業(yè)3.下列各項中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.銷售貨物年銷售額不超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.銷售貨物年銷售額不超過500萬元的其他企業(yè)C.銷售貨物年銷售額不超過200萬元的工業(yè)企業(yè)D.銷售貨物年銷售額不超過200萬元的其他企業(yè)4.下列各項中，不屬于增值稅簡易計稅方法的是（）。A.3%征收率B.5%征收率C.6%征收率D.11%征收率5.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.增值稅普通收據(jù)D.增值稅完稅憑證6.下列各項中，不屬于增值稅應稅勞務的是（）。A.提供餐飲服務B.提供住宿服務C.提供文化娛樂服務D.提供技術(shù)服務7.下列各項中，不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.出口貨物D.提供金融服務8.下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。A.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品B.出口貨物C.銷售不動產(chǎn)D.提供交通運輸服務9.下列各項中，不屬于增值稅零稅率項目的是（）。A.出口貨物B.提供交通運輸服務C.提供現(xiàn)代服務D.提供金融服務10.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人增值稅稅率為13%的貨物或勞務的是（）。A.銷售糧食B.銷售肉類C.銷售化妝品D.銷售珠寶首飾四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年度銷售貨物收入為2000萬元，購進原材料成本為1200萬元，支付工資及福利費300萬元，發(fā)生管理費用100萬元，財務費用50萬元，銷售費用200萬元，計提存貨跌價準備50萬元，當年應繳納企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈支出為10萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2024年度應繳納企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2024年度購進設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為20萬元，設備原值為100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。當年該企業(yè)銷售貨物收入為500萬元，銷售成本為400萬元，支付工資及福利費50萬元，發(fā)生管理費用30萬元，財務費用10萬元，銷售費用20萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2024年度應繳納企業(yè)所得稅。3.某企業(yè)2024年度銷售貨物收入為800萬元，購進原材料成本為600萬元，支付工資及福利費100萬元，發(fā)生管理費用40萬元，財務費用20萬元，銷售費用60萬元，計提存貨跌價準備30萬元，當年應繳納企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈支出為10萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)2024年度應繳納企業(yè)所得稅。五、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.簡述增值稅應稅項目與免稅項目的區(qū)別。3.簡述增值稅零稅率項目與免稅項目的區(qū)別。六、論述題（20分）論述企業(yè)稅務籌劃的原則及方法。本次試卷答案如下：一、判斷題答案及解析：1.×解析：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，在發(fā)生當期直接計入當期損益，不得在稅前扣除。實際操作中，符合條件的資產(chǎn)損失可以在計算應納稅所得額時稅前扣除。2.×解析：納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，在固定資產(chǎn)投入使用后的當期進行抵扣。實際操作中，購進固定資產(chǎn)的進項稅額在購入時即可抵扣。3.√解析：企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的職工福利費包括：職工食堂、職工宿舍、職工醫(yī)療等方面的費用。4.√解析：納稅人購進的用于生產(chǎn)、制造、加工、修理、修配貨物的原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品等，取得的增值稅專用發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣的憑證。5.√解析：企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的公益性捐贈支出，包括向紅十字會、慈善總會等社會公益組織的捐贈。6.√解析：納稅人發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢的凈損失，可以在發(fā)生當期稅前扣除。7.√解析：企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的職工教育經(jīng)費，包括職工在職期間的培訓、學習費用。8.√解析：納稅人發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出的資產(chǎn)公允價值與換入資產(chǎn)的賬面價值的差額，計入當期損益。9.√解析：納稅人發(fā)生的壞賬損失，包括因債務人破產(chǎn)、死亡等原因造成的無法收回的應收賬款。10.×解析：納稅人發(fā)生的存貨跌價準備，不得在計算應納稅所得額時稅前扣除。二、單項選擇題答案及解析：1.C解析：銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)屬于增值稅應稅項目。2.D解析：銷售貨物年銷售額超過200萬元的其他企業(yè)不屬于增值稅一般納稅人。3.D解析：銷售貨物年銷售額不超過200萬元的其他企業(yè)不屬于增值稅小規(guī)模納稅人。4.D解析：增值稅簡易計稅方法中的征收率為3%、5%、6%。5.C解析：增值稅普通收據(jù)不屬于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣憑證。6.D解析：提供技術(shù)服務不屬于增值稅應稅勞務。7.D解析：提供金融服務不屬于增值稅應稅行為。8.C解析：銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅免稅項目。9.D解析：提供金融服務不屬于增值稅零稅率項目。10.C解析：銷售珠寶首飾不屬于增值稅一般納稅人增值稅稅率為13%的貨物或勞務。四、計算題答案及解析：1.應納稅所得額=銷售收入-購進原材料成本-工資及福利費-管理費用-財務費用-銷售費用-存貨跌價準備+公益性捐贈支出應納稅所得額=2000-1200-300-100-50-200-50+10=210（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=210×25%=52.5（萬元）2.應納稅所得額=銷售收入-銷售成本-工資及福利費-管理費用-財務費用-銷售費用-存貨跌價準備應納稅所得額=500-400-50-30-10-20-50=30（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=30×25%=7.5（萬元）3.應納稅所得額=銷售收入-購進原材料成本-工資及福利費-管理費用-財務費用-銷售費用-存貨跌價準備+公益性捐贈支出應納稅所得額=800-600-100-40-20-60-30+10=10（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=10×25%=2.5（萬元）五、簡答題答案及解析：1.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別：-一般納稅人：年銷售額超過500萬元，可開具增值稅專用發(fā)票，可進行進項稅額抵扣。-小規(guī)模納稅人：年銷售額不超過500萬元，不得開具增值稅專用發(fā)票，不能進行進項稅額抵扣。2.增值稅應稅項目與免稅項目的區(qū)別：-應稅項目：銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供現(xiàn)代服務等。-免稅項目：出口貨物、銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品、銷售不動產(chǎn)、提供金融服務等。3.增值稅零稅率項目與免稅項目的區(qū)別：-零稅率項目：出口貨物、提供交通運輸服務、提供現(xiàn)代服務等。-免稅項目：銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品、銷售不動產(chǎn)、提供金融服務等。六、論述題答案及解析：企業(yè)稅務籌劃的原則及方法：原則：1.合法合規(guī)原則：稅務籌劃應在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。2.效益最大化原則：稅務籌劃應追求企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。3.風險可控原則：稅務籌劃應充分考慮風險因素，確保企業(yè)稅務安全