做賬實操-英國公司全盤賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫19/30做賬實操-英國公司全盤真賬實操賬務(wù)處理分錄實例在英國，公司賬務(wù)處理需遵循英國公認會計原則（UKGAAP）或國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS），同時結(jié)合英國稅務(wù)法規(guī)。以下以英鎊（￡）為記賬本位幣，假設(shè)增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%、企業(yè)所得稅稅率為19%，實際操作務(wù)必依據(jù)英國最新財稅政策及企業(yè)具體情況調(diào)整。一、資金籌集業(yè)務(wù)股東現(xiàn)金出資股東投入￡500,000現(xiàn)金作為初始注冊資本，款項存入公司銀行賬戶。借：銀行存款-英鎊戶￡500,000貸：實收資本-[股東姓名]￡500,000股東以實物出資股東投入價值￡80,000的辦公設(shè)備，經(jīng)評估確認后入賬。借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備￡80,000貸：實收資本-[股東姓名]￡80,000股東以無形資產(chǎn)出資股東投入一項專利技術(shù)，評估價值為￡30,000，用于增加公司注冊資本。借：無形資產(chǎn)-專利技術(shù)￡30,000貸：實收資本-[股東姓名]￡30,000取得短期借款從銀行取得6個月期短期借款￡100,000，年利率5%。借：銀行存款-英鎊戶￡100,000貸：短期借款￡100,000取得長期借款獲得3年期長期借款￡200,000，用于購置房產(chǎn)，年利率6%。借：銀行存款-英鎊戶￡200,000貸：長期借款￡200,000發(fā)行股票籌集資金公司發(fā)行普通股100,000股，每股面值￡1，發(fā)行價格為每股￡3，籌集資金￡300,000，款項存入銀行。借：銀行存款-英鎊戶￡300,000貸：股本-普通股￡100,000貸：資本公積-股本溢價￡200,000接受捐贈公司接受一筆￡5,000的現(xiàn)金捐贈。借：銀行存款-英鎊戶￡5,000貸：營業(yè)外收入-捐贈利得￡5,000資本公積轉(zhuǎn)增資本經(jīng)股東會決議，將￡50,000的資本公積轉(zhuǎn)增為注冊資本。借：資本公積￡50,000貸：實收資本￡50,000二、采購業(yè)務(wù)購入原材料，款已付購入原材料價款￡20,000，增值稅￡4,000（￡20,000×20%），已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料驗收入庫。借：原材料￡20,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）￡4,000貸：銀行存款-英鎊戶￡24,000購入原材料，賒購采購原材料價款￡15,000，增值稅￡3,000，材料已入庫，款項尚未支付。借：原材料￡15,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）￡3,000貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]￡18,000預(yù)付原材料款向供應(yīng)商預(yù)付原材料采購款￡8,000。借：預(yù)付賬款-[供應(yīng)商名稱]￡8,000貸：銀行存款-英鎊戶￡8,000收到預(yù)付原材料預(yù)付￡8,000的原材料到貨，發(fā)票金額￡10,000，增值稅￡2,000，補付￡4,000。借：原材料￡10,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）￡2,000貸：預(yù)付賬款￡8,000貸：銀行存款-英鎊戶￡4,000購入固定資產(chǎn)（無需安裝）購置辦公電腦一批，價款￡12,000，增值稅￡2,400，款項已付。借：固定資產(chǎn)-辦公電腦￡12,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）￡2,400貸：銀行存款-英鎊戶￡14,400購入固定資產(chǎn)（需安裝）購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款￡25,000，增值稅￡5,000，款項未付；發(fā)生安裝費￡3,000，以銀行存款支付，安裝完成后投入使用。購入時：借：在建工程￡25,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）￡5,000貸：應(yīng)付賬款￡30,000支付安裝費：借：在建工程￡3,000貸：銀行存款-英鎊戶￡3,000安裝完成：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備￡28,000貸：在建工程￡28,000采購低值易耗品購入一批辦公用品，作為低值易耗品核算，價款￡1,500，增值稅￡300，款項已付。借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品￡1,500借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）￡300貸：銀行存款-英鎊戶￡1,800發(fā)生采購?fù)素浺蛸|(zhì)量問題，將部分已購入的原材料退回供應(yīng)商，原采購價款￡3,000，增值稅￡600，已收到供應(yīng)商退款。借：銀行存款-英鎊戶￡3,600借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）￡600貸：原材料￡3,000采購運輸費為采購原材料支付運輸費￡800，增值稅￡160，款項已付。運輸費可計入原材料成本。借：原材料￡800借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）￡160貸：銀行存款-英鎊戶￡960采購?fù)局泻侠頁p耗購入原材料1,000千克，單價￡10，總價款￡10,000，增值稅￡2,000，運輸途中發(fā)生合理損耗10千克。材料驗收入庫990千克，款項已付。借：原材料￡10,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）￡2,000貸：銀行存款-英鎊戶￡12,000（合理損耗不影響原材料總成本，只影響單位成本，入庫原材料單位成本=￡10,000÷990≈￡10.10）三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料￡18,000用于產(chǎn)品生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本￡18,000貸：原材料￡18,000車間耗用材料車間一般性耗用原材料￡2,000。借：制造費用￡2,000貸：原材料￡2,000計提生產(chǎn)工人工資計提本月生產(chǎn)工人工資￡15,000。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本￡15,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資￡15,000計提車間管理人員工資計提車間管理人員工資￡5,000。借：制造費用￡5,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資￡5,000支付車間水電費支付車間水電費￡3,500，取得普通發(fā)票。借：制造費用￡3,500貸：銀行存款-英鎊戶￡3,500計提車間設(shè)備折舊車間設(shè)備原值￡40,000，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，月折舊額￡333.33（￡40,000÷10÷12）。借：制造費用￡333.33貸：累計折舊￡333.33分配制造費用本月制造費用合計￡10,833.33（￡2,000+￡5,000+￡3,500+￡333.33），按生產(chǎn)工時分配，A產(chǎn)品工時300小時，B產(chǎn)品工時200小時。制造費用分配率=￡10,833.33÷（300+200）=￡21.67A產(chǎn)品分配額=300×￡21.67=￡6,501B產(chǎn)品分配額=200×￡21.67=￡4,333借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）￡6,501借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）￡4,333貸：制造費用￡10,833.33產(chǎn)品完工入庫A產(chǎn)品完工，成本￡39,501（￡18,000+￡15,000+￡6,501）；B產(chǎn)品完工，成本￡19,333。借：庫存商品-A產(chǎn)品￡39,501借：庫存商品-B產(chǎn)品￡19,333貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（A產(chǎn)品）￡39,501貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（B產(chǎn)品）￡19,333生產(chǎn)過程中的廢品損失生產(chǎn)過程中產(chǎn)生廢品，廢品成本￡2,000，其中原材料成本￡1,200，人工成本￡800。廢品殘料價值￡200，已驗收入庫。結(jié)轉(zhuǎn)廢品成本：借：廢品損失￡2,000貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本￡2,000回收廢品殘料：借：原材料￡200貸：廢品損失￡200將廢品凈損失計入合格產(chǎn)品成本：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本￡1,800貸：廢品損失￡1,800季節(jié)性停工損失因季節(jié)性原因停工，停工期間發(fā)生工人工資￡3,000，水電費￡800。借：制造費用-季節(jié)性停工損失￡3,800貸：應(yīng)付職工薪酬-工資￡3,000貸：銀行存款-英鎊戶￡800季節(jié)性停工損失期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本￡3,800貸：制造費用-季節(jié)性停工損失￡3,800四、銷售業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，款已收銷售A產(chǎn)品一批，售價￡30,000，增值稅￡6,000，款項存入銀行。借：銀行存款-英鎊戶￡36,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品￡30,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）￡6,000銷售產(chǎn)品，賒銷銷售B產(chǎn)品一批，售價￡25,000，增值稅￡5,000，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]￡30,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品￡25,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）￡5,000現(xiàn)金折扣客戶提前支付B產(chǎn)品貨款，給予2%現(xiàn)金折扣，折扣金額￡600（￡30,000×2%）。借：銀行存款￡29,400借：財務(wù)費用￡600貸：應(yīng)收賬款￡30,000銷售退回客戶退回部分A產(chǎn)品，原售價￡4,000，增值稅￡800，成本￡2,500。借：主營業(yè)務(wù)收入￡4,000借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）￡800貸：應(yīng)收賬款/銀行存款￡4,800借：庫存商品￡2,500貸：主營業(yè)務(wù)成本￡2,500銷售原材料銷售原材料收入￡8,000，增值稅￡1,600，款項已收，成本￡5,000。借：銀行存款-英鎊戶￡9,600貸：其他業(yè)務(wù)收入￡8,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）￡1,600借：其他業(yè)務(wù)成本￡5,000貸：原材料￡5,000銷售商品提供安裝服務(wù)（混合銷售，假設(shè)主要業(yè)務(wù)為銷售商品）銷售設(shè)備一臺，售價￡15,000，增值稅￡3,000，同時提供安裝服務(wù)，安裝費￡2,000，增值稅￡400，款項已收。設(shè)備成本￡10,000，安裝成本￡1,000。借：銀行存款-英鎊戶￡20,400貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)備銷售￡15,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-安裝服務(wù)￡2,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）￡3,400借：主營業(yè)務(wù)成本-設(shè)備銷售￡10,000借：主營業(yè)務(wù)成本-安裝服務(wù)￡1,000貸：庫存商品-設(shè)備￡10,000貸：勞務(wù)成本￡1,000分期收款銷售商品采用分期收款方式銷售商品，合同約定銷售價格￡40,000，分4期收款，每期收款￡10,000，增值稅稅率20%。該商品現(xiàn)銷價格￡35,000，成本￡25,000。發(fā)出商品時：借：長期應(yīng)收款￡40,000貸：主營業(yè)務(wù)收入￡35,000貸：未實現(xiàn)融資收益￡5,000借：主營業(yè)務(wù)成本￡25,000貸：庫存商品￡25,000每期收款時：借：銀行存款-英鎊戶￡12,000貸：長期應(yīng)收款￡10,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）￡2,000同時，攤銷未實現(xiàn)融資收益（假設(shè)采用實際利率法，此處簡化計算，每期攤銷￡1,250）借：未實現(xiàn)融資收益￡1,250貸：財務(wù)費用￡1,250委托代銷商品委托乙公司代銷商品一批，成本￡12,000，協(xié)議售價￡15,000，增值稅稅率20%。乙公司按售價的5%收取手續(xù)費。發(fā)出商品時：借：發(fā)出商品￡12,000貸：庫存商品￡12,000收到乙公司代銷清單時，確認收入：借：應(yīng)收賬款-乙公司￡18,000貸：主營業(yè)務(wù)收入￡15,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）￡3,000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本￡12,000貸：發(fā)出商品￡12,000支付手續(xù)費：借：銷售費用-代銷手續(xù)費￡750（￡15,000×5%）貸：應(yīng)收賬款-乙公司￡750收到乙公司支付的貨款：借：銀行存款-英鎊戶￡17,250貸：應(yīng)收賬款-乙公司￡17,250銷售商品代墊運費銷售商品一批，售價￡20,000，增值稅￡4,000，為客戶代墊運費￡1,000，增值稅￡200，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]￡25,200貸：主營業(yè)務(wù)收入￡20,000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）￡4,000貸：銀行存款-英鎊戶￡1,200銷售商品給予商業(yè)折扣銷售商品一批，原價￡18,000，給予客戶10%的商業(yè)折扣，折扣后的售價為￡16,200，增值稅￡3,240，款項已收。借：銀行存款-英鎊戶￡19,440貸：主營業(yè)務(wù)收入￡16,200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）￡3,240五、費用業(yè)務(wù)支付辦公費支付辦公費用￡5,000，取得普通發(fā)票。借：管理費用-辦公費￡5,000貸：銀行存款-英鎊戶￡5,00040.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15,000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15,00041.支付員工差旅費借：管理費用-差旅費8,000貸：其他應(yīng)收款-員工借款7,000銀行存款1,00042.預(yù)收租金借：銀行存款18,000貸：預(yù)收賬款-租金18,000借：預(yù)收賬款-租金6,000貸：其他業(yè)務(wù)收入6,00043.支付違約金借：營業(yè)外支出-違約金4,000貸：銀行存款4,00044.無形資產(chǎn)攤銷借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷3,500貸：累計攤銷3,50045.收到保險賠款借：銀行存款25,000貸：其他應(yīng)收款-保險賠款25,00046.分期收款銷售借：長期應(yīng)收款150,000貸：主營業(yè)務(wù)收入130,435未實現(xiàn)融資收益19,565應(yīng)交稅費-VAT銷項稅22,50047.支付印花稅借：稅金及附加1,200貸：銀行存款1,20048.計提盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積10,000貸：盈余公積-法定盈余公積10,00049.債務(wù)重組損失借：營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失12,000貸：應(yīng)收賬款12,00050.外幣報表折算差額借：其他綜合收益-外幣報表折算差額8,000貸：長期股權(quán)投資8,00051.計提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,00052.支付財產(chǎn)保險費（含VAT）借：管理費用-保險費15,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅2,250貸：銀行存款17,25053.支付員工培訓(xùn)費（含VAT）借：管理費用-職工教育經(jīng)費7,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,050貸：銀行存款8,05054.計提固定資產(chǎn)大修理費用借：管理費用-修理費20,000貸：預(yù)提費用20,00055.支付租賃設(shè)備租金（含VAT）借：制造費用-租賃費12,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅1,800貸：銀行存款13,80056.確認政府補助收入借：遞延收益15,000貸：其他收益-政府補助15,00057.支付商標(biāo)注冊費（含VAT）借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)25,000應(yīng)交稅費-VAT進項稅3,750貸：銀行存款28,75058.計提投資性房地產(chǎn)折舊借：其他業(yè)務(wù)成本9,000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊9,00059.支付環(huán)保罰款借：營業(yè)外支出-罰款支出6,000貸：銀行存款6,00060.確認匯兌損失借：財務(wù)費用-匯兌損失5,000貸：銀行存款-外幣賬戶5,000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計工作職責(zé)說明書一、基本信息崗位名稱：會計所屬部門：財務(wù)部直接上級：財務(wù)經(jīng)理崗位編碼：[具體編碼]二、崗位職責(zé)賬務(wù)處理嚴(yán)格依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)規(guī)定，對各類原始憑證進行審核，確保其真實性、合法性與完整性。審核無誤后，準(zhǔn)確編制記賬憑證，涵蓋資產(chǎn)購置、費用報銷、收入確認等業(yè)務(wù)。每日及時登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬實相符。負責(zé)總賬與明細賬的登記工作，定期進行總賬與明細賬的核對，保證賬賬相符。月終，依據(jù)總賬和明細賬編制科目余額表，為財務(wù)報表的編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。財務(wù)報表編制按照月度、季度和年度，精準(zhǔn)編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表等財務(wù)報表。報表編制過程中，確保數(shù)據(jù)來源可靠、計算準(zhǔn)確、項目列示規(guī)范，真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。對