注冊會計師考試稅法復(fù)習題（附答案）

注冊會計師考試稅法復(fù)習題（附答案）

一、單項選擇題（共30題，每題1分）。

1、中國公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2010年全年被派往境

外工作，每月工資12000元。2009年3月潘某獲得境外上市公司股

票期權(quán)（該期權(quán)不可公開交易）并在當年行權(quán)，2010年3月轉(zhuǎn)讓了該

股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得500000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，潘某

2010年的所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、15480

B、20640

C、62780

D、112780

【參考答案】：D

【解析】2010年的所得應(yīng)繳納個人所得稅

=500000X20%+［（12000-4800）X20%-375）X12=112780（元）。2009

年潘某行權(quán)時，已按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納過個

人所得稅。2010年將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時，只需按獲得的高于購

買日公平市場價的差額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的規(guī)定，計算繳納

個人所得稅。

2、2010年7月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定

每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金6000元，雙

方已按定額貼花。11月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金

9000元。甲公司11月份應(yīng)補繳印花稅（）元。

A、8.5元

B、9元—八）

C、10元

D、12.5元

【參考答案】：c

【解析】有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時

先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。應(yīng)

補徼印花稅二(6000+9000)義1%。-5=10(元)

3、下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()o

A、國有企業(yè)

B、外商投資企業(yè)

C、私營企業(yè)

D、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

【參考答案】：D

【解析】【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅。

4、某單位轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過的樓房，售價500萬元。該樓房

原價為600萬元，已提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該

樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成。轉(zhuǎn)讓時繳納各種

稅費共27.5萬元。該單位應(yīng)繳納的土地增值稅是()

A、25萬元

B、24.15萬元

C、20萬元

D、2L75萬元

【參考答案】：D

［解析］增值額二500-800X50%-27,5=72.5(萬元)

增值額+扣除項目金額X100%72.54-(800X50%+27.5)=16.96%

應(yīng)納土地增值稅額=72.5X30%=21.75(萬元)

5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入屬于免稅收入的是

()

A、依法收取并納入財政管理的政府性基金

B、財政撥款

C、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

D、國債利息收入

【參考答案】：D

【解析】財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收

費、政府性基金，均是不征稅的收入；國債利息收入是免稅收入。

請注意區(qū)分不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。

6、下列關(guān)于國際重復(fù)征稅消除方法的表述中，正確的是()o

A、免稅法可以分為全額免稅法和累進免稅法兩種

B、免稅法以承認居民管轄權(quán)獨占地位為前提，被世界各國普遍

采用

C、抵免法以承認居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件，但并不承認其獨

占地位

D、抵免法中的直接抵免是指對跨國納稅人在非居住國非直接繳

納的稅款，允許部分沖抵其居住國納稅義務(wù)

【參考答案】：A

【解析】選項B:免稅法以承認來源地管轄權(quán)的獨占地位為前提

的；選項C:抵免法是以承認收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件

的，但不是獨占的；選項D：接抵免是指居住國的納稅人用其直接繳

納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。

7、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是()o

A、加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物。

A、對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計征契稅

B、非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C、對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D、以自有房產(chǎn)作股權(quán)資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場

價格繳納契稅

【參考答案】：A

11、張某2010年6月以100萬元購入大華公司拍賣的“打包債

權(quán)”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。

2010年11月張某從乙債務(wù)人處追回款項50萬元，雙方協(xié)商余款不

再償還，另支付評估費2萬元。張某處置債權(quán)取得所得應(yīng)納個人所

得稅為OO

A、1.6萬元

B、2萬元

C、4萬元

D、10萬元

【參考答案】：A

【解析】處置債權(quán)成本費用;個人購置“打包”債權(quán)實際支出X

當次處置債權(quán)賬面價值:“打包”債權(quán)賬面價值

二80X100：200=40（萬元），處置債權(quán)取得二（50402）=8（萬元），應(yīng)納

稅額=8X20%.=1.6（萬元）。個人購買和處置債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣

招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及稅金等合理稅費，在計算個

人所得稅時允許扣除。

12、某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2011年計入成本、費用的

實發(fā)工資總額為420萬，支出職工福利費75萬元、職工教育經(jīng)費

10萬元，撥繳職工工會經(jīng)費8.4萬元，該企業(yè)2011年計算應(yīng)納稅

所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為O萬元。

A、513.4

B、503.4

C、497.7

D、497.2

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出淮予據(jù)實扣除。

職工福利費扣除限額為420X14%=58.8（萬元）,實際發(fā)生75萬

元,準予扣除58.8萬元職工教育經(jīng)費扣除限額=420X2.5%=10.5（7/

元），實際發(fā)生10萬元，可以據(jù)實扣除職工工會經(jīng)費扣除限額

二420X2%=8.4（萬元），實際發(fā)生8.4萬元，可以據(jù)實扣除稅前準予

扣除的工資和三項經(jīng)費合計=420+58.8+10+8.4=497.2（萬元）

13、清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項

目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可乂扣除的情形是OO

A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

C、建成后直接贈與其他企業(yè)的

D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

【參考答案】：D

【解析】本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全

體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。

14、凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金

融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用則按取得土地使用權(quán)所支付的金額

和房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額之和的（）計算扣除。

A、5%

B、5%以內(nèi)

C、10%

D、10%以內(nèi)

【參考答案】：D

【解析】凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提

供金融機構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用則按取得土地使用權(quán)所支付的

金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。

15、在我國，有關(guān)納稅主體、稅基和稅率的基本法規(guī)的立法權(quán)

放在中央政府，更具體的實施規(guī)定的立法權(quán)給予較低級的政府，我

國稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財政部和

國家稅務(wù)總局有（）的權(quán)力。

A、稅種的開征停征權(quán)

B、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力

C、稅收條例的解釋權(quán)

D、制定稅法實施細則的權(quán)力

【參考答案】：C

【解析】A屬于全國人大及常委會的權(quán)力；BD為經(jīng)人大授權(quán)，

國務(wù)院可擁有的權(quán)力；C為經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財政部和國家稅務(wù)總局

擁有的權(quán)力。

16、印花稅的比例稅率分為4個檔次，下列不是印花稅稅率的

是（）。

A、4%o

B、0.5%0

C、1%0

D、0.3%o

【參考答案】：A

【解析】印花稅的比例稅率分為4個檔次，分別是0.05%。、

0.3%o、0.5%o、1%oo

17、某金店（中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)銷單位）為增值

稅一般納稅人，2006年7月采取“以舊換新”方式銷售24K純金項

鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，

從消費者手中每條收取新舊項鏈差價款2000元，該項“以舊換新”

業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費稅合計為（）元。

A、2905.98

B、3400

C、3760.68

D、5100

【參考答案】：C

【解析】增值稅和消費稅合計

=10X20004-1.17X（17%+5%）=3760.68（元）

18、對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上（含本級）

國家稅務(wù)局批準，可以停止其（）以上的出口退稅權(quán)。

A、3個月

B、6個月

C、180天

D、1年

【參考答案】：B

【解析】對騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級以上（含本級）

國家稅務(wù)局批準，可以停止其6個月以上的出口退稅權(quán)。

19、給予稅務(wù)行政處罰的主體是（）。

A、法院

B、稅務(wù)機關(guān)

C、檢察院

D、政府部門

【參考答案】：B

【解析】給予稅務(wù)行政處罰的主體是稅務(wù)機關(guān)。

20、某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公

占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車

間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企

業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納

城鎮(zhèn)土地使用稅()。

A、16800元

B、25600元

C、39200元

D、48000元

【參考答案】：B

【解析】應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)X0.8=25600(元)

21、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，乂下對于所得來源確定的

表述中，正確的是()

A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定

B、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定

C、提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定

D、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確

定

【參考答案】：B

【解析】權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所

在地確定。

22、下列關(guān)于稅法的基本要素的陳述，正確的是()o

A、所有的稅種都要設(shè)置稅目，否則無法確定征稅對象

B、全額累進稅率計算方法簡便，稅收負擔合理

C、征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志

D、我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率和定額稅率兩種

【參考答案】：C

【解析】并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對象

的具體項目，一律按照課稅對象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計征稅款,

因此一般無需設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。全額累進稅率計算方法簡

便，但稅收負擔不合理。我國現(xiàn)行的稅率主要有四種：比例稅率和

定額稅率，還有超額累進稅率和超率累進稅率。

23、生產(chǎn)企業(yè)退稅申報期為每月()1?15日(逢節(jié)假日順延)。

A、1?10日

B、5?15日

C、1?15日

D、10?25日

【參考答案】：C

24、白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起()日內(nèi)，進出口貨物的收發(fā)

貨人未能提供進一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有

理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關(guān)可以不接受其申報價

格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A、7

B、15

C、30

D、45

【參考答案】：B

【解析】白海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進出口貨物的

收發(fā)貨人未能提供進一步說明，疑申報價格的真實性或準確性時，

海關(guān)可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

25、下列應(yīng)征資源稅的貨物有()

A、地面抽采煤層氣

B、煤礦生產(chǎn)的天然氣

C、中外合作開采的天然氣

D、大理石

【參考答案】：D

【解析】大理石屬于其他非金屬礦原礦，應(yīng)當征收資源稅。

26、王先生位于市中心有一商鋪，2005年1月王先生將商鋪出

租，扣除有關(guān)稅費后，全年取得租金凈收入36000元。2005年5月,

因下水道堵塞，浸壞了地板和墻面，共花費了4800元的修繕費(有

合法證明)，修繕費由王先生承擔。王先生2005年度的租賃所得應(yīng)

繳納個人所得稅Oo

A、2160元

B、4320元

C、4520元

D、2760元

【參考答案】：B

【解析】財產(chǎn)租賃所得一般以個人每次取得的收入，定額或定

率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元,

定額減除費用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20%的費

用。財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收入為一次。參見教材370頁

的(八)；(36000^-12-800)X20%X6+(36000：12-800-800)

X20%X6=4320(元)。

27、某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國境內(nèi)

商品房一棟，商品房的成本和費用共計600萬元，委托代銷金額

800萬元，境外公司實際以850萬元出售，該外商投資企業(yè)另支付

境外公司代銷手續(xù)費90萬元。不考慮其他稅費的情況下，該外商投

資企業(yè)銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為()

A、50萬元

B、60萬元

C、165萬元

D、250萬元

【參考答案】：C

28、消費稅納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)()核

定。

A、與稅務(wù)機關(guān)距離的遠近

B、應(yīng)納稅額的大小

C、納稅人的申請

D、上級稅務(wù)機關(guān)的要求

【參考答案】：B

【解析】按照消費稅條例的規(guī)定，納稅人的具體納稅期限由主

管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小核定。

29、某省一獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產(chǎn)單位在外省。

2008年該企業(yè)開采原煤340萬噸（其中含外省生產(chǎn)單位開采的60萬

噸）。當年銷售原煤300萬噸（其中含外省生產(chǎn)單位開采的50萬噸）。

已知原煤每噸單位稅額4元，2008年該企業(yè)在本省應(yīng)繳納的資源稅

為（）萬元。

A、1000

B、1120

C、1360

D、1400

【參考答案】：A

【解析】資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)

量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在

同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當年應(yīng)在

本省繳納資源稅二（300-50）X4=1000（萬元）。

30、假定稅法規(guī)定，應(yīng)稅所得額在30萬元以下（含30萬元）的

適用稅率是20%,應(yīng)稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某

企業(yè)應(yīng)稅所得額56萬元，請利用分劈技術(shù)計算將該企業(yè)一分為二的

最大節(jié)約所得稅額OO

A、14萬元

B、11.2萬元

C、2.8萬元

D、L3萬元

【參考答案】：C

【解析】這種情況下一分為二最好采用平均分劈，則應(yīng)納所得

稅二28X20%X2=11.2（萬元）；分劈節(jié)減所得稅二56X25%-11.2=2.8（萬

元）。

二、多項選擇題（共20題，每題2分）。

1、稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)對復(fù)議申請經(jīng)過審理，發(fā)現(xiàn)具體行政行為

O,應(yīng)決定撤銷、變理，并可以責令被申請人重新作出具體行政

行為。

A、主要事實不清的

B、程序上不足的

C、明顯不當?shù)?/p>

D、超越或者濫用職權(quán)的

【參考答案】：A,C,D

【解析】具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更，

并可以責令被申請人重新作出具體行政行為：①主要事實不清、證

據(jù)不足的；②適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命

令錯誤的；③違反法定程序影響申請人合法權(quán)益的；④超越或者濫

用職權(quán)的；⑤具體行政行為明顯不當?shù)摹?/p>

2、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)（份），計

稅依據(jù)明顯偏低月無正當理由的判定方法有OO

A、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低予初始投資成本或低于取得該股權(quán)所

支付的價款及相關(guān)稅費的

B、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于市場公允價格的

C、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股

東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的

D、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的

【參考答案】：A,C,D

【解析】申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于市場公允價格的，不視為計

稅依據(jù)明顯偏低。

3、下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的

有()。

A、企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

B、企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失

C、企業(yè)固定資產(chǎn)達到使用年限正常報廢清理的損失

D、企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

【參考答案】：B,C,D

【解析】參看教材346頁，選項A屬于非正常的損失，所以不

得自行計算扣除的損失，審批后才可以扣除。

4、以下關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅的表述中，正確的是()

A、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書

面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取

得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天

B、納稅人自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)

發(fā)生時間為該建筑物簽訂贈與合同的當天

C、扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為該工

程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

D、扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳

地點為被扣繳納稅人的機構(gòu)所在地

【參考答案】：A,C,D

【解析】納稅人自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納

稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

5、對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達到6個月后，經(jīng)主管稅

務(wù)機關(guān)審查，符合條件的可認定為增值稅正式一般納稅人。這些條

件包括OO

A、納稅評估的結(jié)論正常

B、能夠及時查找存在的問題

C、約談、實地查驗的結(jié)果正常

D、企業(yè)申報、繳納稅款正常

【參考答案】：A,C,D

【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的條

件有4條，即（1）納稅評估的結(jié)論正常；（2）約談、實地查驗的

結(jié)果正常；（3）企業(yè)申報、繳納稅款正常；（4）企業(yè)能夠準確核

算進項、銷項稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進項

稅額抵扣憑證。所以ACD是正確的。

6、下列項目屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（）o

A、稅務(wù)機關(guān)的歷年納稅檢查報告

B、代理納稅申報工作底稿

C、代理納稅審查工作底稿

D、代理納稅策劃工作記錄

E.注冊會計師的查賬報告

【參考答案】：B,c,D

【解析】業(yè)務(wù)類工作底稿，是在稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)過程中所編制的

工作底稿，包括代理稅務(wù)登記、代理發(fā)票領(lǐng)購與審查、代理納稅申

報、代理納稅審查、代理稅務(wù)行政復(fù)議、提供稅務(wù)咨詢、納稅策劃

等代理項目的工作記錄，計稅資料匯總、計算、審核以及各種涉稅

文書的制作等等，A、E兩項屬于備查類工作底稿。

7、納稅義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)填報稅務(wù)登記表時，應(yīng)當根據(jù)不同情

況相應(yīng)提供的有關(guān)資料有（）

A、營業(yè)執(zhí)照

B、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書

C、銀行賬號證明

D、居民身份證、護照或其他合法證件

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】以上四項均為進行稅務(wù)登記應(yīng)提供的資料

8、除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列

事項時，必須持稅務(wù)登記證件OO

A、開立銀行賬戶

B、申請減稅、免稅退稅

C、領(lǐng)購發(fā)票

D、簽訂10萬元以上的重大商業(yè)合同

E.辦理停業(yè)、歇業(yè)

【參考答案】：A,B,C,E

對于D項稅法上沒有相關(guān)限制條款。

9、分局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所

得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，下列各項中正確的有()

A、設(shè)備購置的時間一般以設(shè)備發(fā)票開具時間為準

B、實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，不得再計提折舊，在稅前扣除

C、該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)

D、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)審核

批準

【參考答案】：A,D

【解析】

10、下列行為中應(yīng)繳納契稅的納稅人有()

A、以預(yù)付集資建房款方式取得房屋權(quán)屬的張菜

B、向張某收取集資建房款的售房單位

C、以土地作價入股的投資方

D、購入國有土地使用權(quán)進行房地產(chǎn)開發(fā)的單位

【參考答案】：A,D

【解析】本題考核點是契稅納稅人的確定，契稅應(yīng)由承受方繳

納。

11、下列各項中，應(yīng)征資源稅的有（）。

A、開采的大理石

B、進口的原油

C、開采的煤礦瓦斯

D、生產(chǎn)用于出口的鹵水

【參考答案】：A,D

【解析】參看教材228、231頁，資源稅的納稅義務(wù)人是指在人

民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，所

以選項B不征收資源稅。從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣

暫不征收資源稅，也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收

資源稅。

12、土地增值稅清算時，關(guān)于扣除項目的確定，下列說法正確

的有（）。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時，除另有規(guī)定外，計

算與清算項目有關(guān)的扣除項目不能提供合法有效憑證的，不予扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算附送的前期工程費、建

筑安裝費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要

求的，不予扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，計人可以

扣除的稅金中扣除

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費可以計人房地

產(chǎn)開發(fā)成本

【參考答案】：A,D

【解析】選項B:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送

的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑

證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO(shè)

工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、

區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以

計算扣除。選項C:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契

稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”計入“取得土地使

用權(quán)所支付的金額”中扣除。

13、下列項目中，不可直接作為消費稅計稅依據(jù)的有()o

A、銷售應(yīng)稅消費品開具普通發(fā)票上的價款

B、各種從價計征的酒類產(chǎn)品的包裝物押金

C、推銷各種酒類產(chǎn)品支付的銷售獎金

D、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品的平均價格

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品應(yīng)按最高價格，其他

價格均需換算成不含稅價格。

14、稅收籌劃咨詢合同中，以下哪些屬于保護稅務(wù)師事務(wù)所權(quán)

益的條款()O

A.預(yù)定業(yè)務(wù)完成日期對超出合同規(guī)定范圍的業(yè)務(wù)，要求額外支

付報酬

C.如要承擔原訂合同以外的業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所可以提出更改

合同條件的要求

D.禁止中途轉(zhuǎn)包

E.取消注冊稅務(wù)師在合同撤銷前已完成的工作，必須支付合理

的報酬

【參考答案】：B,C,E

參見教材399頁，AD兩項屬于保護委托益的規(guī)定。

15、某日化廠為增值稅一般納稅人，2007年8月購進原材料，

取得增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、增值稅25.5萬元；從小

規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進已稅香水，取得稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票,

注明不含稅金額28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品；支付購貨運費

10萬元、裝卸費0.5萬元，包括從小規(guī)模納稅人購進香水支付的運

費3萬元，并取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；銷售化妝品一口紅取

得銷售額62萬元，銷售化妝品一香粉取得銷售額47萬元（包括銷

售癢子粉取得收入3萬元），銷售化妝禮品盒取得銷售額48萬元

（其中包括價值28萬元的化妝品和20萬元的護膚護發(fā)品，并且分

別核算），將200套化妝禮品盒抵頂供貨商貨款；月末盤點發(fā)現(xiàn)丟

失一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為

70%0對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）（化妝禮品盒的平均售價為

420元/盒，最高售價為480元/盒，題中的價格除特別說明外均為

不含稅價格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認證）

A、本月轉(zhuǎn)出進項稅額0.15萬元

B、本月購進業(yè)務(wù)準予抵扣的進項稅額為25.5萬元

C、本月應(yīng)納消費稅40.56萬元

D、本月應(yīng)納增值稅0.37萬元

【參考答案】：A,C,D

【解析】將自產(chǎn)化妝盒抵項供貨商貨款屬于視同銷售業(yè)務(wù)，增

值稅按均價。

進項稅轉(zhuǎn)出額=L3X70%X17%=0.15（萬元）

可以抵扣的進項稅=25.5+28.41X6%+10X7%—0.15=27.75（^元）

應(yīng)納增值稅=(62+47+48+200X420?10000)X17%—

27.75=0.37(萬元)

應(yīng)納消費稅二(62+47-3+48+200X0.048)X30%—

28.41X30%=40.56(萬元)

16、下列各項中，屬于資源稅納稅人的有()o

A、開采原煤的國有企業(yè)

B、進口鐵礦石的私營企業(yè)

C、生產(chǎn)石灰石的個體經(jīng)營者

D、開采天然原油的外商投資企業(yè)

【參考答案】：A,C,D

【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我

國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括私營企業(yè)和

個體經(jīng)營者；進口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，B選項不正確；根據(jù)稅法

規(guī)定，外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人，D選項正確。

17、下列各項中，不征收營業(yè)稅的有()o

A、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B、人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)

D、中國出口信用保險公司辦理的出匚信用擔保業(yè)務(wù)

【參考答案】：A,C,D

【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)

務(wù)不征收營業(yè)稅，但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)

務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅；對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險

業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，這里的“出口信用保險業(yè)務(wù)”包括出口信用保

險業(yè)務(wù)和出口信用擔保業(yè)務(wù)（見教材第六節(jié)減免稅優(yōu)惠第32條）。

18、依據(jù)金融保險業(yè)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有

（）

A、金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額

B、般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營業(yè)額

C、辦理初保業(yè)務(wù)，向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款即向被保險人收取的

全部保險費為營業(yè)額

D、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入（包括代收款）為

營業(yè)額

【參考答案】：A,B,C

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額;

一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利

息收入包括加息和罰息為營業(yè)額；辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納

稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞?

取的全部價款即向被保險人收取的全部保險費；金融企業(yè)從事

受托收款業(yè)務(wù)，以全部收入

減去支付給委托方價款的余額為營業(yè)額。

19、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在計征個人所得稅時，不得扣除

的項目有（）。

A、投資者的工資

B、壞賬準備

C、投資者家庭的生活費

D、工會經(jīng)費

【參考答案】：A,B,C

【解析】【解析】工會經(jīng)費在規(guī)定的基數(shù)和比例之內(nèi)可以據(jù)實

扣除，其他三項不得扣除。

20、下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的正確說法有()o

A、納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日

期的當天

B、納稅人采取其他結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

C、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天

D、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付最后一筆貨款的當天

【參考答案】：A,C

【解析】選項A、C是稅法明確規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間：選項

B的納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的

當天；選項D的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付

貨款憑據(jù)的當天。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、增值稅范圍內(nèi)的勞務(wù)不可能使用13%的低稅率。()

【參考答案】：正確

【解析】增值稅范圍內(nèi)的勞務(wù)只可能適用17%的稅率或6%的征

收率，不可能使用13%的低稅率。

2、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。()

【參考答案】：錯誤

3、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,

無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額計征增值

稅。

【參考答案】：正確

4、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票或股權(quán)所取得的凈收益以及外國企業(yè)

在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所轉(zhuǎn)讓所持有的中國境內(nèi)企業(yè)股票取得

的凈收益應(yīng)計人企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額，繳納所得稅；上述股票交

易所發(fā)生的凈損失，也可沖減企業(yè)當期應(yīng)納稅所得額。()

【參考答案】：正確

【解析】符合稅法關(guān)于境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票收益視作財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所

得計稅的規(guī)定。

5、對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因

某種原因原狀復(fù)運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，應(yīng)退還已征

關(guān)稅。()

【參考答案】：錯誤

【解析】該種情況只允許因貨物品種或規(guī)格的原因(而非其他原

因)的，才可以退還已征關(guān)稅。

6、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)

或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)，持

有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。()

【參考答案】：錯誤

【解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管

理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起30日

內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登