2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃專項模擬試題卷

2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃專項模擬試題卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從每題的四個選項中選擇最符合題意的答案。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月1日購入一輛載貨汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本為：A.117萬元B.100萬元C.117萬元（不含稅）D.83萬元2.某企業(yè)2019年5月取得銷售收入300萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料成本200萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)成本150萬元。該企業(yè)5月應(yīng)納增值稅為：A.3萬元B.5.1萬元C.6.6萬元D.8.4萬元3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月銷售貨物取得收入20萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅為：A.2萬元B.2.4萬元C.3.2萬元D.4萬元4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為：A.0.35萬元B.0.45萬元C.0.7萬元D.0.9萬元5.某企業(yè)2019年6月取得銷售收入500萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料成本300萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)成本200萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.20萬元6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月銷售貨物取得收入30萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：A.1.5萬元B.1.8萬元C.2.1萬元D.2.4萬元7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為：A.0.35萬元B.0.45萬元C.0.7萬元D.0.9萬元8.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月銷售貨物取得收入50萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為：A.0.5萬元B.0.6萬元C.0.75萬元D.0.9萬元9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月購入固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的土地增值稅為：A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元10.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月銷售貨物取得收入60萬元。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的土地增值稅為：A.3萬元B.3.6萬元C.4.2萬元D.4.8萬元二、多項選擇題要求：請從每題的四個選項中選擇所有符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅的表述，正確的有：A.增值稅是一種價外稅B.增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅C.增值稅的征稅對象為商品和勞務(wù)D.增值稅的稅率分為基本稅率和低稅率2.下列關(guān)于營業(yè)稅的表述，正確的有：A.營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅B.營業(yè)稅是一種流轉(zhuǎn)稅C.營業(yè)稅的征稅對象為商品和勞務(wù)D.營業(yè)稅的稅率分為基本稅率和低稅率3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述，正確的有：A.企業(yè)所得稅是一種所得課稅B.企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)所得C.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和低稅率D.企業(yè)所得稅的征收方式為源泉扣繳4.下列關(guān)于個人所得稅的表述，正確的有：A.個人所得稅是一種所得課稅B.個人所得稅的征稅對象為個人所得C.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率D.個人所得稅的征收方式為源泉扣繳5.下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有：A.土地增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅B.土地增值稅的征稅對象為土地使用權(quán)及地上建筑物C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率D.土地增值稅的征收方式為源泉扣繳三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯誤的寫“×”。1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計算增值稅時，稅率相同。（）2.營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。（）3.企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)所得，包括企業(yè)的營業(yè)利潤、投資收益和資產(chǎn)處置收益。（）4.個人所得稅的征收方式分為源泉扣繳和自行申報兩種。（）5.土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率，具體稅率為30%、40%、50%、60%。（）6.增值稅一般納稅人在購進(jìn)原材料時，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。（）7.營業(yè)稅的征稅對象僅限于企業(yè)，不包括個體工商戶和自然人。（）8.企業(yè)所得稅的征收方式為源泉扣繳，不實行自行申報。（）9.個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得。（）10.土地增值稅的征收方式為源泉扣繳，不實行自行申報。（）四、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算應(yīng)納稅額。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入200萬元，適用增值稅稅率13%。（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）購進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（4）支付給員工的工資及福利共計30萬元。（5）支付給供應(yīng)商的運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬元，增值稅稅額1.3萬元。要求計算該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅。五、簡答題要求：簡述增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的主要區(qū)別。六、論述題要求：論述企業(yè)在稅務(wù)處理與籌劃中應(yīng)注意的幾個問題。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B.100萬元解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購入固定資產(chǎn)時，增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。因此，該企業(yè)應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本為100萬元。2.C.6.6萬元解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅=銷售收入×稅率-進(jìn)項稅額。本題中，應(yīng)納增值稅=300萬元×13%-17萬元=6.6萬元。3.A.2萬元解析：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=銷售收入×征收率。本題中，應(yīng)納增值稅=20萬元×3%=2萬元。4.B.0.45萬元解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的稅額，稅率為7%。本題中，應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=8.5萬元×7%=0.45萬元。5.A.10萬元解析：營業(yè)稅的計稅依據(jù)為營業(yè)額，稅率為5%。本題中，應(yīng)納營業(yè)稅=500萬元×5%=10萬元。6.A.1.5萬元解析：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納營業(yè)稅=銷售收入×征收率。本題中，應(yīng)納營業(yè)稅=30萬元×5%=1.5萬元。7.B.0.45萬元解析：教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的稅額，稅率為3%。本題中，應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=8.5萬元×3%=0.255萬元，四舍五入為0.45萬元。8.A.0.5萬元解析：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納教育費(fèi)附加=銷售收入×征收率。本題中，應(yīng)納教育費(fèi)附加=50萬元×3%=1.5萬元，四舍五入為0.5萬元。9.B.12萬元解析：土地增值稅的計稅依據(jù)為增值額，稅率為30%。本題中，應(yīng)繳納的土地增值稅=（100萬元-50萬元）×30%=12萬元。10.A.3萬元解析：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率。本題中，應(yīng)納土地增值稅=（60萬元-50萬元）×30%=3萬元。二、多項選擇題1.ABCD解析：增值稅是一種價外稅、流轉(zhuǎn)稅，征稅對象為商品和勞務(wù)，稅率分為基本稅率和低稅率。2.ABCD解析：營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅、流轉(zhuǎn)稅，征稅對象為商品和勞務(wù)，稅率分為基本稅率和低稅率。3.ABC解析：企業(yè)所得稅是一種所得課稅，征稅對象為企業(yè)所得，稅率分為基本稅率和低稅率。4.ABCD解析：個人所得稅是一種所得課稅，征稅對象為個人所得，稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。5.ABCD解析：土地增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，征稅對象為土地使用權(quán)及地上建筑物，稅率分為四級超額累進(jìn)稅率。三、判斷題1.×解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計算增值稅時，稅率不同。2.√解析：營業(yè)稅的征稅范圍包括銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。3.√解析：企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)所得，包括企業(yè)的營業(yè)利潤、投資收益和資產(chǎn)處置收益。4.√解析：個人所得稅的征收方式分為源泉扣繳和自行申報兩種。5.×解析：土地增值稅的稅率分為四級超額累進(jìn)稅率，具體稅率為30%、40%、50%、60%。6.√解析：增值稅一般納稅人在購進(jìn)原材料時，可以抵扣增值稅進(jìn)項稅額。7.×解析：營業(yè)稅的征稅對象包括企業(yè)、個體工商戶和自然人。8.×解析：企業(yè)所得稅的征收方式為源泉扣繳和自行申報兩種。9.√解析：個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得。10.×解析：土地增值稅的征收方式為源泉扣繳和自行申報兩種。四、計算題解析：該企業(yè)7月份應(yīng)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅計算如下：（1）應(yīng)繳納的增值稅=銷售收入×稅率-進(jìn)項稅額=200萬元×13%-（13萬元+6.5萬元）=2.6萬元（2）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（銷售收入-成本-費(fèi)用）×稅率=（200萬元-100萬元-30萬元-10萬元）×25%=15萬元（3）應(yīng)繳納的個人所得稅=（工資及福利-起征點）×稅率=（30萬元-5000元）×10%-2520元=27480元五、簡答題解析：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的主要區(qū)別如下：1.征稅對象不同：增值稅的征稅對象為商品和勞務(wù)，營業(yè)稅的征稅對象為營業(yè)額，企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)所得，個人所得稅的征稅對象為個人所得。2.征稅環(huán)節(jié)不同：增值稅在商品和勞務(wù)的各個環(huán)節(jié)征收，營業(yè)稅在營業(yè)額環(huán)節(jié)征收，企業(yè)所得稅在所得環(huán)節(jié)征收，個人所得稅在所得環(huán)節(jié)征收。3.稅率不同：增值稅的稅率分為基本稅率和低稅率，營業(yè)稅的稅率分為基本稅率和低稅率，企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和低稅率，個人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。4.納稅主體不同：增值稅的納稅主體為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，營業(yè)稅的納稅主體為企業(yè)和個體工商戶，企業(yè)所得稅的納稅主體為企業(yè)，個人所得稅的納稅主體為個人。六、論述題解析：企業(yè)在稅務(wù)處理與籌劃中應(yīng)注意的幾個問題如下