成本分析的主要內(nèi)容

通過學(xué)習(xí)本課程，你將能夠：●學(xué)習(xí)產(chǎn)品成本分析的方法；●了解銷售費用分析的思路；●掌握財務(wù)費用分析的技能；●熟悉管理費用分析的內(nèi)容。

成本分析的主要內(nèi)容一、產(chǎn)品成本分析1.產(chǎn)品成本構(gòu)成企業(yè)要進行產(chǎn)品成本分析，首先要了解產(chǎn)品成本的構(gòu)成。產(chǎn)品成本主要由三部分構(gòu)成：第一，直接材料；第二，直接人工；第三，制造費用。2.產(chǎn)品成本分析的準(zhǔn)備工作企業(yè)在進行產(chǎn)品成本分析前，應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：

檢查成本核算方法核算方式不同，得到分析結(jié)果也就不同。因此，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)和產(chǎn)品屬性來界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。確定核算方法后，企業(yè)還應(yīng)做到兩點：一是有一定的標(biāo)準(zhǔn)界定，一旦界定好核算方法后，不要輕易改動；二是核算內(nèi)容前后一致，如這個月將租金算進固定性的制造費用，下個月就不可以算進變動性的制造費用，否則會亂了章法。

建立成本核算制度企業(yè)在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，確保核算效果的質(zhì)量。

規(guī)范核算方法、歸屬對象和報表格式很多財務(wù)人員都有同感：企業(yè)報表格式不固定時，做分析的工作量很大，取數(shù)困難，只能把原來的報表錄入進來，這就增加了分析的成本。而當(dāng)表格模板固化下來時，分析工作就非常簡化。標(biāo)準(zhǔn)定好了，做分析只需利用函數(shù)。一般來說，做企業(yè)財務(wù)分析，必須掌握三個函數(shù)：第一，if函數(shù)，即判斷函數(shù)。if判斷函數(shù)可以起到預(yù)警作用。在excel里用if函數(shù)設(shè)置一個預(yù)警值，當(dāng)某個值大于設(shè)定值時，就會出現(xiàn)預(yù)警，不需要再重新計算，節(jié)省了時間而且準(zhǔn)確、不會出現(xiàn)人為失誤。在與銷售算提成時，可以用if函數(shù)建立一個提成計算模型，每次只需更新原始數(shù)據(jù)就可直接得出計算結(jié)果。數(shù)據(jù)統(tǒng)計模型建好了，工作效率就能大大提高。第二，vlookup函數(shù)，即查找函數(shù)。用查找函數(shù)最大的好處是定位。對數(shù)據(jù)命名進行標(biāo)準(zhǔn)化時，用vlookup函數(shù)進行查找和替換就可一次性完成。第三，sumif函數(shù)，即條件匯總。恰當(dāng)應(yīng)用這三個函數(shù)，能讓分析過程更加簡便。3.

產(chǎn)品成本分析五項內(nèi)容

產(chǎn)品成本趨勢分析產(chǎn)品成本趨勢分析就是分析單位成本的發(fā)展趨勢。企業(yè)要確定各個月的產(chǎn)品成本是否合理，可以借助工具跟圖形，畫出成本線，設(shè)定差異值，用圖形將整體趨勢表示出來。這也是進行產(chǎn)品成本趨勢分析最直觀的方法。

成本項目構(gòu)成變動分析成本項目構(gòu)成的變動分析就是分析構(gòu)成成本的項目所發(fā)生的變化。比如，當(dāng)發(fā)現(xiàn)材料費、人工費、制造費發(fā)生變化時，首先就要思考原因，如果是材料費上升，就要分析材料項目所發(fā)生的改變，通過項目對比，找到項目的控制點跟異動點，從而明確引起材料成本變動的項目。一般來說，只要材料清單完善，分析就不是難事。

直接材料項目分析直接材料不論在產(chǎn)品成本還是企業(yè)總成本中，占的比重都相當(dāng)大，因此，在企業(yè)的產(chǎn)品成本分析中，直接材料的分析和改善尤為重要。分析前的準(zhǔn)備。在對直接材料進行分析前，企業(yè)首先要檢討四個方面：第一，檢討產(chǎn)品材料清單中的項目和用量是否合理，如果材料清單不準(zhǔn)確，接下來的材料分析就缺乏依據(jù)；第二，檢討產(chǎn)品制造過程中的損耗率是否合理；第三，檢討標(biāo)準(zhǔn)單位成本是否合理；第四，界定材料的單位價格。計算材料的用量差異和價格差異。做好分析前的四點準(zhǔn)備后，就要計算材料的用量差異和價格差異。數(shù)量差異與價格差異的計算公式如圖1所示。

圖1

數(shù)量差異與價格差異的計算公式

SQ指標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，SP指標(biāo)準(zhǔn)價格。SQ×SP是標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)價格下的成本，

SP×AQ為標(biāo)準(zhǔn)價格、實際用量下的成本，AQ×AP是實際價格、實際用量下的成本。（AQ－SQ）×SP就是直接材料數(shù)量差異，（AP－SP）×AQ就是直接材料價格差異。數(shù)量差異加上價格差異就是材料成本差異。數(shù)量差異或價格差異大于0都是不利差異，會導(dǎo)致材料成本增加。

【應(yīng)用舉例】甲產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用A材料，A材料的標(biāo)準(zhǔn)消耗量為800千克，標(biāo)準(zhǔn)單位為10元，實際消耗量為900千克，實際單價為9元，A材料的差異計算如圖2所示：

手機費

合計

3.診斷銷售費用控制質(zhì)量企業(yè)可以通過建立簡單模型來診斷銷售費用控制質(zhì)量。通常，如果企業(yè)利潤費用增長率大于銷售收入增長率，企業(yè)可能存在經(jīng)營風(fēng)險；如果企業(yè)的銷售費用增長率大于利潤增長率，企業(yè)也可能面臨危機；而如果兩種情況都成立，那么企業(yè)成本一定存在問題。要建立以上模型，企業(yè)可以用到if函數(shù)，每月將數(shù)據(jù)引進，并對生成的結(jié)論進行分析，提出改進措施。4.評價銷售費用政策執(zhí)行情況在企業(yè)的成本控制中，銷售費用政策的執(zhí)行非常重要。違反了銷售政策，銷售費用就會上升，這也就要求了企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)制度，對銷售費用政策的執(zhí)行進行評價。作為企業(yè)的財務(wù)工作者或管理者，既要成為精算師學(xué)會精打細算，又要成為架構(gòu)師，協(xié)助財務(wù)部門做好財務(wù)部門的組織架構(gòu)，協(xié)助公司做好內(nèi)部控制體系的建設(shè)，把運營的制度制定出來。

三、財務(wù)費用分析1.什么是財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的相關(guān)的費用。財務(wù)費用一般包括三大形態(tài)：第一，利息費用；第二，匯兌損失；第三，手續(xù)費。一般來說，如果企業(yè)較大，利息費用可能會出現(xiàn)問題；如果企業(yè)為出口型，可能存在匯兌損失的問題；中小企業(yè)基本上是手續(xù)費的問題。所以，財務(wù)分析一定要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀。2.企業(yè)借款關(guān)注點在企業(yè)借款方面，企業(yè)需關(guān)注的問題主要有三個：第一，借款的結(jié)構(gòu)，即長期借款與短期借款的問題。第二，借款的渠道。向銀行借與向地下錢莊借的利息成本是一樣的。第三，資金結(jié)構(gòu)是否合理。當(dāng)企業(yè)的資金充裕時，不要讓資金閑置，可以提前歸還沒有到