2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)難點(diǎn)解析及習(xí)題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)難點(diǎn)解析及習(xí)題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整B.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率C.提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性D.提高企業(yè)對(duì)外投資的收益2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的要素，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.會(huì)計(jì)記錄3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的控制活動(dòng)，不屬于控制活動(dòng)的是（）。A.權(quán)責(zé)分明B.控制權(quán)限C.控制程序D.控制方法4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的控制程序，不屬于控制程序的是（）。A.控制措施B.控制流程C.控制標(biāo)準(zhǔn)D.控制手段5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的控制手段，不屬于控制手段的是（）。A.組織結(jié)構(gòu)B.人員配備C.管理制度D.技術(shù)手段6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的控制環(huán)境，不屬于控制環(huán)境的是（）。A.公司治理結(jié)構(gòu)B.領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格C.企業(yè)文化D.法律法規(guī)7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的職責(zé)分離，不屬于職責(zé)分離的是（）。A.職責(zé)分離原則B.職責(zé)分離制度C.職責(zé)分離流程D.職責(zé)分離考核8.下列關(guān)于內(nèi)部控制的職責(zé)分離，不屬于職責(zé)分離原則的是（）。A.職責(zé)分離原則B.職責(zé)分離制度C.職責(zé)分離流程D.職責(zé)分離考核9.下列關(guān)于內(nèi)部控制的職責(zé)分離，不屬于職責(zé)分離制度的是（）。A.職責(zé)分離原則B.職責(zé)分離制度C.職責(zé)分離流程D.職責(zé)分離考核10.下列關(guān)于內(nèi)部控制的職責(zé)分離，不屬于職責(zé)分離流程的是（）。A.職責(zé)分離原則B.職責(zé)分離制度C.職責(zé)分離流程D.職責(zé)分離考核二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）。A.保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整B.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率C.提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性D.提高企業(yè)對(duì)外投資的收益2.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.會(huì)計(jì)記錄3.內(nèi)部控制的控制活動(dòng)包括（）。A.權(quán)責(zé)分明B.控制權(quán)限C.控制程序D.控制方法4.內(nèi)部控制的控制程序包括（）。A.控制措施B.控制流程C.控制標(biāo)準(zhǔn)D.控制手段5.內(nèi)部控制的控制手段包括（）。A.組織結(jié)構(gòu)B.人員配備C.管理制度D.技術(shù)手段6.內(nèi)部控制的控制環(huán)境包括（）。A.公司治理結(jié)構(gòu)B.領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格C.企業(yè)文化D.法律法規(guī)7.內(nèi)部控制的職責(zé)分離包括（）。A.職責(zé)分離原則B.職責(zé)分離制度C.職責(zé)分離流程D.職責(zé)分離考核8.內(nèi)部控制的職責(zé)分離原則包括（）。A.職責(zé)分離原則B.職責(zé)分離制度C.職責(zé)分離流程D.職責(zé)分離考核9.內(nèi)部控制的職責(zé)分離制度包括（）。A.職責(zé)分離原則B.職責(zé)分離制度C.職責(zé)分離流程D.職責(zé)分離考核10.內(nèi)部控制的職責(zé)分離流程包括（）。A.職責(zé)分離原則B.職責(zé)分離制度C.職責(zé)分離流程D.職責(zé)分離考核三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)組織結(jié)構(gòu)、管理措施、控制手段等手段，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理和監(jiān)督的過(guò)程。（）2.內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、提高企業(yè)對(duì)外投資的收益。（）3.內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、會(huì)計(jì)記錄。（）4.內(nèi)部控制的控制活動(dòng)包括權(quán)責(zé)分明、控制權(quán)限、控制程序、控制方法。（）5.內(nèi)部控制的控制程序包括控制措施、控制流程、控制標(biāo)準(zhǔn)、控制手段。（）6.內(nèi)部控制的控制手段包括組織結(jié)構(gòu)、人員配備、管理制度、技術(shù)手段。（）7.內(nèi)部控制的控制環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、企業(yè)文化、法律法規(guī)。（）8.內(nèi)部控制的職責(zé)分離包括職責(zé)分離原則、職責(zé)分離制度、職責(zé)分離流程、職責(zé)分離考核。（）9.內(nèi)部控制的職責(zé)分離原則包括職責(zé)分離原則、職責(zé)分離制度、職責(zé)分離流程、職責(zé)分離考核。（）10.內(nèi)部控制的職責(zé)分離制度包括職責(zé)分離原則、職責(zé)分離制度、職責(zé)分離流程、職責(zé)分離考核。（）四、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某公司2024年度銷售收入為1000萬(wàn)元，銷售成本為600萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為20萬(wàn)元。要求計(jì)算該公司2024年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）2.某公司為加強(qiáng)內(nèi)部控制，制定了以下措施：（1）設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。（2）對(duì)關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度，以降低員工舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（3）對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，提高員工內(nèi)部控制意識(shí)。（4）建立健全內(nèi)部控制制度，明確各部門(mén)、各崗位的職責(zé)。（5）定期進(jìn)行內(nèi)部控制檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并整改。要求分析上述措施是否合理，并說(shuō)明理由。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）3.某公司內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題：（1）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告審核。（2）采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人同時(shí)負(fù)責(zé)采購(gòu)和供應(yīng)商管理。（3）銷售部門(mén)負(fù)責(zé)人同時(shí)負(fù)責(zé)銷售和客戶服務(wù)。（4）生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人同時(shí)負(fù)責(zé)生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存管理。（5）人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)人同時(shí)負(fù)責(zé)招聘和員工培訓(xùn)。要求分析上述問(wèn)題對(duì)公司內(nèi)部控制的影響，并提出改進(jìn)建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括提高企業(yè)對(duì)外投資的收益，這一目標(biāo)通常屬于投資管理范疇。2.D解析：內(nèi)部控制的要素通常包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控，會(huì)計(jì)記錄是內(nèi)部控制的一部分，但不是獨(dú)立的要素。3.D解析：控制活動(dòng)通常包括授權(quán)、審批、核對(duì)、記錄和報(bào)告等，控制方法不屬于控制活動(dòng)的范疇。4.D解析：控制程序是指實(shí)施控制活動(dòng)的方式和步驟，控制手段是實(shí)施控制程序的工具，不屬于控制程序本身。5.D解析：控制手段通常指的是實(shí)施控制程序所采用的方法和工具，如電子系統(tǒng)、物理設(shè)施等，不屬于控制手段的是技術(shù)手段。6.D解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括公司治理結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、企業(yè)文化等，法律法規(guī)是外部環(huán)境的一部分，不屬于控制環(huán)境。7.D解析：職責(zé)分離是指將不同的職責(zé)分配給不同的人員，以防止欺詐和錯(cuò)誤，職責(zé)分離考核是對(duì)職責(zé)分離實(shí)施效果的評(píng)估，不屬于職責(zé)分離本身。8.D解析：職責(zé)分離原則是指將相關(guān)職責(zé)分開(kāi)，以減少利益沖突和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，職責(zé)分離考核是對(duì)職責(zé)分離實(shí)施效果的評(píng)估。9.D解析：職責(zé)分離制度是實(shí)施職責(zé)分離的具體規(guī)定，職責(zé)分離考核是對(duì)職責(zé)分離實(shí)施效果的評(píng)估。10.D解析：職責(zé)分離流程是指實(shí)施職責(zé)分離的具體步驟和程序，職責(zé)分離考核是對(duì)職責(zé)分離實(shí)施效果的評(píng)估。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括保證資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。2.ABCD解析：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控。3.ABCD解析：控制活動(dòng)包括授權(quán)、審批、核對(duì)、記錄和報(bào)告等，權(quán)責(zé)分明、控制權(quán)限、控制程序、控制方法都屬于控制活動(dòng)的范疇。4.ABCD解析：控制程序包括控制措施、控制流程、控制標(biāo)準(zhǔn)、控制手段，這些都是實(shí)施控制活動(dòng)的方式和步驟。5.ABCD解析：控制手段包括組織結(jié)構(gòu)、人員配備、管理制度、技術(shù)手段，這些都是實(shí)施控制程序的工具。6.ABCD解析：控制環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、企業(yè)文化、人力資源政策等，這些都是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。7.ABCD解析：職責(zé)分離包括職責(zé)分離原則、職責(zé)分離制度、職責(zé)分離流程、職責(zé)分離考核，這些都是確保內(nèi)部控制有效性的措施。8.ABCD解析：職責(zé)分離原則包括職責(zé)分離、職責(zé)分離的必要性、職責(zé)分離的實(shí)施、職責(zé)分離的評(píng)估。9.ABCD解析：職責(zé)分離制度是實(shí)施職責(zé)分離的具體規(guī)定，包括職責(zé)分配、職責(zé)界限、職責(zé)監(jiān)督等。10.ABCD解析：職責(zé)分離流程包括職責(zé)分離的步驟、職責(zé)分離的執(zhí)行、職責(zé)分離的監(jiān)督、職責(zé)分離的調(diào)整。三、判斷題1.對(duì)解析：內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)組織結(jié)構(gòu)、管理措施、控制手段等手段，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理和監(jiān)督的過(guò)程。2.對(duì)解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)確實(shí)包括保證資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率、保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。3.對(duì)解析：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控。4.對(duì)解析：控制活動(dòng)包括授權(quán)、審批、核對(duì)、記錄和報(bào)告等，權(quán)責(zé)分明、控制權(quán)限、控制程序、控制方法都屬于控制活動(dòng)的范疇。5.對(duì)解析：控制程序包括控制措施、控制流程、控制標(biāo)準(zhǔn)、控制手段，這些都是實(shí)施控制活動(dòng)的方式和步驟。6.對(duì)解析：控制手段包括組織結(jié)構(gòu)、人員配備、管理制度、技術(shù)手段，這些都是實(shí)施控制程序的工具。7.對(duì)解析：控制環(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、企業(yè)文化、人力資源政策等，這些都是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。8.對(duì)解析：職責(zé)分離包括職責(zé)分離原則、職責(zé)分離制度、職責(zé)分離流程、職責(zé)分離考核，這些都是確保內(nèi)部控制有效性的措施。9.對(duì)解析：職責(zé)分離原則包括職責(zé)分離、職責(zé)分離的必要性、職責(zé)分離的實(shí)施、職責(zé)分離的評(píng)估。10.對(duì)解析：職責(zé)分離制度是實(shí)施職責(zé)分離的具體規(guī)定，包括職責(zé)分配、職責(zé)界限、職責(zé)監(jiān)督等。四、計(jì)算題1.解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-100-50-30-20=200萬(wàn)元利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出假設(shè)沒(méi)有營(yíng)業(yè)外收入和支出，則利潤(rùn)總額=200萬(wàn)元凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)=200-20=180萬(wàn)元2.解析：（1）審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，應(yīng)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門(mén)，避免利益沖突。（2）采購(gòu)和供應(yīng)商管理應(yīng)由不同人員負(fù)責(zé)，以避免利益輸送和腐敗。（3）銷售和客戶服務(wù)應(yīng)由不同人員負(fù)責(zé)，以保證銷售過(guò)程的公正性和客戶服務(wù)的質(zhì)量。（4）生產(chǎn)計(jì)劃和庫(kù)存管理應(yīng)由不同人員負(fù)責(zé)，以確保生產(chǎn)效率和生產(chǎn)成本的控制。（5）內(nèi)部控制檢查應(yīng)定期進(jìn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。五、綜合題解析：上述措施合理，因?yàn)樗鼈兌贾荚谔岣邇?nèi)部控制的效率和效果。審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立監(jiān)督有助于確保內(nèi)部控制的有效性；輪崗制度可以減少員工舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；員工培訓(xùn)可以提高內(nèi)部控制意識(shí)；內(nèi)部控制制度的建立健全可以明確各部門(mén)和崗位的職責(zé)；定期檢查可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。六、案例分析題解析：上述問(wèn)題對(duì)公司內(nèi)部控制的影響是負(fù)面的，因?yàn)樗鼈冞`反了職責(zé)分離的原則。這些問(wèn)