注冊會計師考試試題及答案

注冊會計師考試試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.以下哪項是注冊會計師審計的目的？（）A.查錯防弊B.對財務報表發(fā)表審計意見C.發(fā)現(xiàn)所有舞弊D.提高企業(yè)效益答案：B2.注冊會計師在審計過程中獲取的審計證據，下列哪項最具說服力？（）A.被審計單位管理層聲明書B.外部獨立來源的證據C.被審計單位內部會計記錄D.被審計單位內部人員的口頭證據答案：B3.審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×（）。A.檢查風險B.固有風險C.控制風險D.經營風險答案：A4.下列哪項屬于注冊會計師的職業(yè)道德基本原則？（）A.保密性B.追求最大利潤C.優(yōu)先滿足客戶需求D.與被審計單位保持密切關系答案：A5.應收賬款函證的最佳方式是（）。A.消極式函證B.積極式函證C.兩者結合D.根據應收賬款金額大小決定答案：B6.注冊會計師對存貨進行監(jiān)盤，主要目的是為了（）。A.確定存貨的計價是否正確B.確定存貨的所有權C.確定存貨是否存在D.確定存貨的質量是否合格答案：C7.在審計報告中，如果注冊會計師發(fā)表無保留意見，其措辭為（）。A.我們認為，上述財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告框架編制，公允反映了……B.由于上述問題造成的影響，上述財務報表未在所有重大方面按照適用的財務報告框架編制，未能公允反映……C.我們認為，除了……的影響外，上述財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告框架編制，公允反映了……D.我們無法對上述財務報表發(fā)表意見。答案：A8.下列哪項不屬于內部控制的要素？（）A.控制環(huán)境B.風險評估C.審計證據D.信息與溝通答案：C9.注冊會計師對小型被審計單位審計時，（）。A.可以完全不考慮內部控制B.仍需了解內部控制并進行測試C.可以簡化對內部控制的了解和測試D.只測試重要的內部控制環(huán)節(jié)答案：C10.下列哪種情況下，注冊會計師可能出具保留意見的審計報告？（）A.審計范圍受到廣泛限制B.被審計單位存在重大舞弊行為C.會計政策的選用不符合會計準則的規(guī)定，但影響不重大D.無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，但影響不重大答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師的業(yè)務范圍包括（）。A.審計業(yè)務B.審閱業(yè)務C.其他鑒證業(yè)務D.相關服務業(yè)務答案：ABCD2.審計證據的特性包括（）。A.充分性B.適當性C.可靠性D.相關性答案：AB3.下列哪些情況可能導致重大錯報風險？（）A.復雜的會計處理B.行業(yè)競爭激烈C.薄弱的內部控制D.頻繁更換高級管理人員答案：ABCD4.注冊會計師在審計過程中需要與治理層溝通的事項包括（）。A.審計計劃的范圍和時間安排B.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題C.注冊會計師的獨立性D.要求提供的書面聲明答案：ABC5.存貨監(jiān)盤計劃的主要內容包括（）。A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排B.存貨監(jiān)盤的要點及關注事項C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.檢查存貨的范圍答案：ABCD6.注冊會計師對內部控制進行了解的程序包括（）。A.詢問被審計單位的人員B.觀察特定控制的運用C.檢查文件和報告D.穿行測試答案：ABCD7.以下哪些屬于審計報告的類型？（）A.無保留意見審計報告B.保留意見審計報告C.否定意見審計報告D.無法表示意見審計報告答案：ABCD8.注冊會計師在評估舞弊風險時，需要考慮的因素有（）。A.實施風險評估程序獲取的信息B.財務報表層次的重大錯報風險C.各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險D.被審計單位的行業(yè)狀況答案：ABCD9.在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮（）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠答案：ABC10.下列關于審計工作底稿的說法正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄B.審計工作底稿是審計證據的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師在任何情況下都不能依賴被審計單位的內部控制。（）答案：錯誤2.審計抽樣可以完全替代詳細審計。（）答案：錯誤3.注冊會計師只需要對財務報表的合法性負責，不需要對其公允性負責。（）答案：錯誤4.積極式函證未收到回函時，注冊會計師應當實施替代審計程序。（）答案：正確5.注冊會計師可以隨意將審計工作底稿提供給被審計單位。（）答案：錯誤6.內部控制良好的情況下，注冊會計師可以減少實質性程序的范圍。（）答案：正確7.審計報告日期就是注冊會計師完成審計工作的日期。（）答案：正確8.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，應當立即向監(jiān)管機構報告。（）答案：錯誤9.所有的關聯(lián)方交易都需要在財務報表中進行披露。（）答案：正確10.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報都需要要求被審計單位調整。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師審計的獨立性包括哪些方面？答案：注冊會計師審計的獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，要求注冊會計師在提出結論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度；形式上的獨立性是一種外在表現(xiàn)，要求注冊會計師避免出現(xiàn)重大的事實和情況，使得一個理性且掌握充分信息的第三方在權衡這些事實和情況后，很可能推定會計師事務所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經受到損害。2.簡要說明注冊會計師在審計過程中如何對內部控制進行測試？答案：首先，注冊會計師要了解內部控制，通過詢問、觀察、檢查和穿行測試等程序。然后確定控制是否得到執(zhí)行。接著進行控制測試，選取一定的樣本量，測試控制運行的有效性，如重新執(zhí)行控制程序等，根據測試結果評價內部控制的有效性。3.簡述審計證據的充分性和適當性的關系。答案：審計證據的充分性是對審計證據數(shù)量的衡量，適當性是對審計證據質量的衡量。審計證據的充分性和適當性密切相關。充分性受審計證據質量的影響，審計證據質量越高，需要的審計證據數(shù)量可能越少；但如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。4.說明注冊會計師出具否定意見審計報告的情形。答案：如果注冊會計師認為財務報表沒有按照適用的財務報告框架編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，且這種影響是重大且廣泛的，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊會計師如何應對審計中的舞弊風險。答案：注冊會計師首先要進行風險評估，了解被審計單位及其環(huán)境，識別舞弊風險因素。在審計計劃階段，考慮舞弊對審計程序性質、時間安排和范圍的影響。實施審計程序時，如執(zhí)行分析程序、函證、監(jiān)盤等并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。與治理層和管理層溝通舞弊相關事項，若發(fā)現(xiàn)舞弊，考慮其對審計意見的影響。2.闡述注冊會計師在審計中如何考慮重要性水平。答案：注冊會計師在計劃審計工作時確定重要性水平。從財務報表使用者的角度考慮錯報的重大影響?？紤]財務報表整體的重要性，還可能確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平。將實際執(zhí)行的重要性設定為低于財務報表整體的重要性，根據重要性水平來判斷錯報是否重大，進而影響審計程序和審計意見。3.討論小型被審計單位審計的特點及注冊會計師應注意的問題。答案：小型被審計單位通常內部控制相對簡單。特點有業(yè)務簡單、管理層凌駕風險高。注冊會計師應注意簡化不必要的審計程