2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷（國際稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險管理）VIP

2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷（國際稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險管理）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于國際稅務(wù)規(guī)劃的說法，錯誤的是：A.國際稅務(wù)規(guī)劃是為了實現(xiàn)跨國企業(yè)的稅務(wù)最小化。B.國際稅務(wù)規(guī)劃通常涉及跨國公司、國際個人以及國際組織。C.國際稅務(wù)規(guī)劃的核心是利用稅收協(xié)定、稅收優(yōu)惠等政策。D.國際稅務(wù)規(guī)劃不涉及稅務(wù)風(fēng)險管理。2.以下哪項不屬于國際稅務(wù)規(guī)劃的主要目標(biāo)？A.最小化稅負B.合規(guī)性C.避稅D.增強企業(yè)競爭力3.在國際稅務(wù)規(guī)劃中，以下哪種行為屬于避稅？A.利用稅收協(xié)定享受優(yōu)惠B.利用稅收優(yōu)惠政策C.合理安排業(yè)務(wù)流程D.在不同國家設(shè)立子公司以實現(xiàn)稅收最小化4.以下關(guān)于國際稅務(wù)風(fēng)險管理的說法，正確的是：A.國際稅務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進行識別、評估、控制和應(yīng)對的過程。B.國際稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目的是避免稅務(wù)處罰。C.國際稅務(wù)風(fēng)險管理不包括稅務(wù)籌劃。D.國際稅務(wù)風(fēng)險管理不需要考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。5.以下哪項不屬于國際稅務(wù)風(fēng)險的類型？A.稅收政策風(fēng)險B.稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險C.稅務(wù)籌劃風(fēng)險D.稅收爭議風(fēng)險6.以下關(guān)于稅務(wù)籌劃的說法，正確的是：A.稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過合理安排業(yè)務(wù)流程、調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)等手段，以實現(xiàn)稅負最小化。B.稅務(wù)籌劃是一種非法行為，企業(yè)應(yīng)避免進行稅務(wù)籌劃。C.稅務(wù)籌劃只涉及跨國企業(yè)。D.稅務(wù)籌劃與稅務(wù)合規(guī)性無關(guān)。7.以下關(guān)于稅收協(xié)定的說法，正確的是：A.稅收協(xié)定是指兩個或多個國家之間為了解決國際稅收問題而簽訂的協(xié)議。B.稅收協(xié)定主要涉及資本收益、股息、利息、特許權(quán)使用費等收入。C.稅收協(xié)定只適用于跨國企業(yè)。D.稅收協(xié)定是強制性的，企業(yè)必須遵守。8.以下關(guān)于國際稅收籌劃的說法，正確的是：A.國際稅收籌劃是指企業(yè)通過跨國投資、融資、經(jīng)營等活動，實現(xiàn)稅收最小化。B.國際稅收籌劃是合法行為，企業(yè)應(yīng)充分利用稅收籌劃手段。C.國際稅收籌劃只涉及跨國企業(yè)。D.國際稅收籌劃與稅務(wù)合規(guī)性無關(guān)。9.以下關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的說法，正確的是：A.稅務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進行識別、評估、控制和應(yīng)對的過程。B.稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目的是避免稅務(wù)處罰。C.稅務(wù)風(fēng)險管理不包括稅務(wù)籌劃。D.稅務(wù)風(fēng)險管理不需要考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。10.以下關(guān)于稅收爭議解決的說法，正確的是：A.稅收爭議解決是指解決跨國企業(yè)之間或企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的稅收爭議。B.稅收爭議解決的主要手段包括談判、調(diào)解、仲裁等。C.稅收爭議解決通常涉及跨國企業(yè)。D.稅收爭議解決與稅務(wù)合規(guī)性無關(guān)。二、判斷題（每題2分，共10分）1.國際稅務(wù)規(guī)劃的核心是利用稅收協(xié)定、稅收優(yōu)惠等政策。（）2.國際稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目的是避免稅務(wù)處罰。（）3.稅務(wù)籌劃是一種非法行為，企業(yè)應(yīng)避免進行稅務(wù)籌劃。（）4.稅收協(xié)定是強制性的，企業(yè)必須遵守。（）5.國際稅收籌劃與稅務(wù)合規(guī)性無關(guān)。（）6.稅收爭議解決通常涉及跨國企業(yè)。（）7.稅務(wù)風(fēng)險管理不需要考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。（）8.稅務(wù)籌劃只涉及跨國企業(yè)。（）9.稅收協(xié)定只涉及資本收益、股息、利息、特許權(quán)使用費等收入。（）10.國際稅收籌劃是指企業(yè)通過跨國投資、融資、經(jīng)營等活動，實現(xiàn)稅收最小化。（）四、計算題（每題5分，共15分）1.一家跨國公司在中國和英國設(shè)有子公司，2019年度全球營業(yè)收入為2000萬美元，其中中國子公司營業(yè)收入為800萬美元，英國子公司營業(yè)收入為1200萬美元。中國稅率為25%，英國稅率為20%。假設(shè)該公司在中國和英國均無虧損，計算該公司2019年度在全球范圍內(nèi)的應(yīng)納稅所得額。2.一位居住在法國的個人，在2018年度從其在中國工作的職位中獲得了工資收入100萬元人民幣，同時從其法國的股票投資中獲得了股息收入10萬元人民幣。法國和中國之間的稅收協(xié)定規(guī)定，股息收入的預(yù)提稅率為10%，工資收入的預(yù)提稅率為15%。計算該個人在中國和法國應(yīng)繳納的稅款。3.一家在中國注冊的跨國公司，計劃將其位于英國的子公司出售給另一家英國公司。英國子公司的賬面價值為500萬英鎊，市場價值為600萬英鎊。英國公司同意支付600萬英鎊購買該子公司。假設(shè)該交易中涉及到的資本利得稅率為20%，計算該跨國公司在英國應(yīng)繳納的資本利得稅。五、簡答題（每題5分，共15分）1.簡述國際稅務(wù)規(guī)劃的主要目標(biāo)。2.簡述稅務(wù)風(fēng)險管理的三個主要階段。3.簡述稅收協(xié)定對跨國企業(yè)的影響。六、論述題（10分）論述跨國企業(yè)在進行國際稅務(wù)規(guī)劃時，如何平衡稅務(wù)最小化與稅務(wù)合規(guī)性之間的關(guān)系。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.D解析：國際稅務(wù)規(guī)劃涉及跨國企業(yè)、國際個人以及國際組織，旨在通過合法手段實現(xiàn)稅務(wù)最小化，而不是非法避稅。2.C解析：國際稅務(wù)規(guī)劃的主要目標(biāo)是實現(xiàn)稅負最小化、合規(guī)性以及增強企業(yè)競爭力，避稅是非法行為，不屬于主要目標(biāo)。3.D解析：在國際稅務(wù)規(guī)劃中，合理安排業(yè)務(wù)流程、調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)等手段可以幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收最小化，而設(shè)立子公司以實現(xiàn)稅收最小化屬于避稅行為。4.A解析：國際稅務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進行識別、評估、控制和應(yīng)對的過程，其核心目標(biāo)是實現(xiàn)稅務(wù)最小化。5.C解析：國際稅務(wù)風(fēng)險主要包括稅收政策風(fēng)險、稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險和稅收爭議風(fēng)險，稅務(wù)籌劃風(fēng)險不屬于國際稅務(wù)風(fēng)險的類型。6.A解析：稅務(wù)籌劃是指在遵守稅法的前提下，通過合理安排業(yè)務(wù)流程、調(diào)整財務(wù)結(jié)構(gòu)等手段，以實現(xiàn)稅負最小化。7.A解析：稅收協(xié)定是指兩個或多個國家之間為了解決國際稅收問題而簽訂的協(xié)議，具有法律效力，企業(yè)必須遵守。8.B解析：國際稅收籌劃是指企業(yè)通過跨國投資、融資、經(jīng)營等活動，實現(xiàn)稅收最小化，是合法行為。9.A解析：稅務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進行識別、評估、控制和應(yīng)對的過程，其核心目標(biāo)是實現(xiàn)稅務(wù)最小化。10.A解析：稅收爭議解決是指解決跨國企業(yè)之間或企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的稅收爭議，通常涉及跨國企業(yè)。二、判斷題（每題2分，共10分）1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.×9.√10.√三、計算題（每題5分，共15分）1.解析：全球應(yīng)納稅所得額=(2000萬美元-800萬美元-1200萬美元)×20%=40萬美元解析思路：首先計算全球營業(yè)收入，然后計算各國子公司的營業(yè)收入，最后根據(jù)各國稅率計算全球應(yīng)納稅所得額。2.解析：中國預(yù)提稅=100萬元人民幣×15%=15萬元人民幣法國預(yù)提稅=10萬元人民幣×10%=1萬元人民幣解析思路：分別計算中國和法國的預(yù)提稅，根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定的預(yù)提稅率進行計算。3.解析：資本利得稅=(600萬英鎊-500萬英鎊)×20%=20萬英鎊解析思路：首先計算資本利得的金額，然后根據(jù)英國稅率計算資本利得稅。四、簡答題（每題5分，共15分）1.解析：國際稅務(wù)規(guī)劃的主要目標(biāo)包括實現(xiàn)稅負最小化、合規(guī)性、增強企業(yè)競爭力以及優(yōu)化資源配置。2.解析：稅務(wù)風(fēng)險管理的三個主要階段為：識別稅務(wù)風(fēng)險、評估稅務(wù)風(fēng)險、控制和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。3.解析：稅收協(xié)定對跨國企業(yè)的影響包括：降低雙重征稅、避免國際稅收爭議、提供稅收優(yōu)惠政策、促進國際經(jīng)濟合作。五、論述題（10分）解析：跨國企業(yè)在進行國際稅務(wù)規(guī)劃時，需要在稅務(wù)最小化與稅務(wù)合規(guī)性之間取得平衡。具體措施包括：（1）充分了解各國稅法，確保稅務(wù)