新電局形勢下匯算清繳收入成本費用實操要點解析之三

講師：陶雯

新電局形勢下匯算清繳收入成本費用實操要點解析之三第二篇章新電局形勢下匯算清繳成本費用實操要點解析1、工資薪金風險把控與期間費用明細表及納稅調整表邏輯2、企業(yè)暫時無法支付的成本費用如何進行扣除處理3、最新私車公用政策下期間費用表和納稅調整表的填報邏輯4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理5、2024年企業(yè)的停工停產導致的房產、機器設備如何進行賬稅處理及申報表填報6、企業(yè)以貨抵債如何進行賬稅處理及申報表填報7、利息支出~常見的涉稅風險洼地，扣除風險是否把控完備

1、工資薪金風險把控與期間費用明細表及納稅調整表邏輯《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條：（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

企業(yè)所得稅工資薪金的范圍包括企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，具體包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

個稅工資薪金總額和所得稅工資薪金總額計算差異較大1、工資薪金風險把控與期間費用明細表及納稅調整表邏輯1、工資薪金風險把控與期間費用明細表及納稅調整表邏輯期間費用工資對比職工薪酬納稅調整表1、工資薪金風險把控與期間費用明細表及納稅調整表邏輯

企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

對于年末計提應付未付的人員工資，在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)放的，可作為匯算年度已發(fā)放的工資、薪金稅前扣除。

文件依據：《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）1、工資薪金風險把控與期間費用明細表及納稅調整表邏輯

案例:國家稅務總局xx省稅務局公布了一起企業(yè)逃稅違法案件。xx省xx市稅務稽查部門的檢查人員經過核查確認，涉案企業(yè)通過虛構殘疾人員用工人數、虛假發(fā)放工資等手段，騙取稅款200余萬元。虛構殘疾人員工人數及工資數額1、工資薪金風險把控與期間費用明細表及納稅調整表邏輯企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。1、工資薪金風險把控與期間費用明細表及納稅調整表邏輯根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受殘疾人員工資加計扣除主要留存?zhèn)洳榈馁Y料為：（1）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料；（2）通過非現金方式支付工資薪酬的證明；（3）安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》；（4）與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務協(xié)議。2、企業(yè)暫時無法支付的成本費用如何進行扣除處理2、企業(yè)暫時無法支付的成本費用如何進行扣除處理1、已經取得發(fā)票的如果已經取得發(fā)票，自然可以在稅前扣除。如果確認應付款時并未取得發(fā)票，比如存貨暫估入庫，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條規(guī)定，企業(yè)在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證的，也可以扣除。暫時無法支付的成本費用已經取得發(fā)票的沒有取得發(fā)票的2、企業(yè)暫時無法支付的成本費用如何進行扣除處理2、沒有取得發(fā)票的如果沒有取得發(fā)票，根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》以及國家稅務總局辦公廳在其官網發(fā)布的相關解讀，原則上不得扣除，但以下情形除外：（1）無法取得發(fā)票不可歸責于納稅人因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關資料證實支出真實性后，相應支出可以稅前扣除，但追補扣除年限不得超過5年。（2）無法取得發(fā)票可歸責于納稅人由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業(yè)在規(guī)定的期限內未能取得發(fā)票，并且企業(yè)沒有在稅前扣除的，待以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證后，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過5年。

（3）經稅務機關發(fā)現后追補扣除稅務機關發(fā)現企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票或者取得不合規(guī)發(fā)票的，企業(yè)自被告知之日起60日內補開、換開符合規(guī)定發(fā)票后，在發(fā)生年度稅前扣除。如果無法取得發(fā)票不可歸責于納稅人，納稅人可憑相關資料證實支出真實性后，相應支出也可以在發(fā)生年度稅前扣除。2、企業(yè)暫時無法支付的成本費用如何進行扣除處理下列費用已發(fā)生但未支付不能稅前扣除：一、工資薪金。二、企業(yè)“繳納”的基本社保費和住房公積金可以準予扣除。三、企業(yè)為投資者或者職工“支付”的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內，準予扣除。未實際支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不能稅前扣除。四、企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工“支付”的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費準予扣除。五、工會經費。2、企業(yè)暫時無法支付的成本費用如何進行扣除處理案例：長期掛賬未支付的所得稅風險某貿易公司J公司在2022年12月與一家物流公司K簽訂了運輸服務合同，物流公司K在2022年12月完成了全部運輸服務，J公司確認了運輸費用50萬元，但由于資金周轉問題，J公司未能在2022年內支付該筆費用，也未取得物流公司K開具的發(fā)票。問題：J公司在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，將這筆50萬元的運輸費用計入了當期成本，試圖在稅前扣除。2023年，稅務機關對J公司進行稅務檢查時發(fā)現，該筆運輸費用在2022年度未實際支付，且截至檢查時（2023年12月）仍未支付，也未取得合法憑證。2、企業(yè)暫時無法支付的成本費用如何進行扣除處理稅務風險：費用扣除被調整：根據《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，費用需實際發(fā)生并取得合法憑證才能在稅前扣除。由于J公司未支付費用且未取得發(fā)票，稅務機關認為該筆費用不符合稅前扣除條件，要求J公司調增2022年度應納稅所得額50萬元，補繳企業(yè)所得稅12.5萬元（假設稅率為25%）。解決方案：及時支付費用并取得合法憑證：J公司應盡快支付該筆運輸費用，并取得物流公司K開具的合法發(fā)票，以確保費用能夠在稅前扣除。若資金緊張，J公司可與物流公司K協(xié)商分期付款，同時要求先開具發(fā)票。3、最新私車公用政策下期間費用表和納稅調整表的填報邏輯方式企業(yè)所得稅增值稅個人所得稅簽訂租車協(xié)議1.租賃費可以發(fā)票或收款憑證作為稅前扣除憑證，據實扣除；2.因公務發(fā)生的加油費、過路費等合理支出，可據實扣除。1.租賃費用不能抵扣進項稅；2.加油費等若取得符合規(guī)定的發(fā)票進項稅可抵扣（如專票、過路費發(fā)票）月租金不超過800的，不繳納，超過的，按照20%的稅率代扣代繳隨工資發(fā)放交通補貼屬于工資薪金，據實扣除不涉及視為公務用車補貼，按照工資薪金代扣代繳費用發(fā)票實報實銷屬于福利費支出，在工資總額的14%限額扣除，面臨調增的風險屬于集體福利或個人消費，進項稅不允許抵扣視為公務用車補貼，按照工資薪金代扣代繳3、最新私車公用政策下期間費用表和納稅調整表的填報邏輯簽訂租車協(xié)議時寫明：租入員工車的必要性&租車的用途。目的在于留存相關的證據來說明，未來車發(fā)生的費用是用于生產經營，與收入相關的費用。注意:簽訂協(xié)議的員工應該僅僅只是一部分員工，如何與所有員工簽訂，則有被視為發(fā)放福利的風險。3、最新私車公用政策下期間費用表和納稅調整表的填報邏輯私車公用無償使用發(fā)生的相關費用可以稅前扣除嗎？2024年7月24日國家稅務總局12366納稅服務平臺回復根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的與生產經營活動有關的、合理的支出。企業(yè)私車公用無償使用發(fā)生的符合上述規(guī)定的相關費用可以稅前扣除。3、最新私車公用政策下期間費用表和納稅調整表的填報邏輯我公司免費租賃的汽車，汽油和停車費及保險可以企業(yè)所得稅前扣除嗎？2024年7月24日國家稅務總局12366納稅服務平臺回復根據《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除?！备鶕镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十七、三十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。”、“企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外?！币虼?，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的汽油和停車費及保險可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。3、最新私車公用政策下期間費用表和納稅調整表的填報邏輯3、最新私車公用政策下期間費用表和納稅調整表的填報邏輯4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理

資產損失是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理具有法律效力的外部證據（一）司法機關的判決或者裁定；（二）公安機關的立案結案證明、回復；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產清算公告或清償文件；（五）行政機關的公文；（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；（七）具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；（八）仲裁機構的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據；（十）符合法律規(guī)定的其他證據。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理特定事項的企業(yè)內部證據（一）有關會計核算資料和原始憑證；（二）資產盤點表；（三）相關經濟行為的業(yè)務合同；（四）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；（六）對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理盤虧、丟失的固定資產損失：

以其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，作為固定資產盤虧、丟失損失在計算應納稅所得額時扣除。

應依據以下證據材料確認：1.企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；2.固定資產盤點表；3.固定資產的計稅基礎相關資料；4.固定資產盤虧、丟失情況說明；5.損失金額較大的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理案例某公司A在2024年進行年度固定資產盤點時，發(fā)現一臺設備丟失。該設備的賬面原值為100萬元，已計提折舊40萬元，賬面凈值為60萬元。經調查，設備丟失是由于員工B的疏忽所致，公司決定由員工B賠償20萬元。公司A計劃將剩余的40萬元（60萬元凈值-20萬元賠償）作為固定資產盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。涉稅風險分析風險點：公司A在計算固定資產盤虧損失時，直接將員工B的賠償20萬元從賬面凈值中扣除，可能存在稅務處理不當的風險。分析：根據稅法規(guī)定，固定資產盤虧損失應以賬面凈值扣除責任人賠償后的余額作為損失扣除。然而，員工B的賠償金額是否合理、是否已實際支付，以及賠償金額是否與設備凈值相匹配，都需要有充分的證據支持。如果稅務機關認為賠償金額不合理或未實際支付，可能會調整扣除金額，導致公司A的應納稅所得額增加。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理毀損、報廢的固定資產損失：以其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，作為固定資產毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。應依據以下證據材料確認：1.固定資產的計稅基礎相關資料；2.企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料；3.企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料；4.涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明；5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理案例：某公司C在2023年因一場意外火災導致一臺生產設備毀損。該設備的賬面原值為200萬元，已計提折舊120萬元，賬面凈值為80萬元。經評估，設備殘值為10萬元。此外，公司C認定火災是由于員工D的操作失誤所致，決定由員工D賠償15萬元。公司C計劃將剩余的55萬元（80萬元凈值-10萬元殘值-15萬元賠償）作為固定資產毀損損失在計算應納稅所得額時扣除。

4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理

涉稅風險分析殘值評估的合理性與證明風險點：公司C在計算固定資產毀損損失時，直接扣除了10萬元的殘值，但殘值評估是否合理、是否有第三方評估報告支持，可能存在稅務風險。分析：根據稅法規(guī)定，固定資產毀損損失應以賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額作為損失扣除。如果公司C未能提供權威的殘值評估報告，稅務機關可能認為殘值扣除不合理，從而調整損失扣除金額，導致應納稅所得額增加。責任人賠償的確認與扣除風險點：公司C在計算損失時扣除了員工D的賠償15萬元，但賠償金額是否合理、是否已實際支付，可能存在稅務風險。分析：如果員工D的賠償金額與設備凈值、殘值不匹配，或者賠償未實際支付，稅務機關可能認為賠償扣除不符合規(guī)定，從而調整損失扣除金額。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理被盜的固定資產損失:

以其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，作為固定資產被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。

應依據以下證據材料確認：1.固定資產計稅基礎相關資料；2.公安機關的報案記錄，公安機關立案、破案和結案的證明材料；3.涉及責任賠償的，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理案例：固定資產被盜損失的稅務處理某制造企業(yè)（以下簡稱“公司”）在2022年發(fā)生了一起固定資產被盜事件。被盜的固定資產為一臺生產設備，賬面原值為100萬元，已計提折舊40萬元，賬面凈值為60萬元。公司向保險公司報案后，保險公司賠付了30萬元。公司內部調查發(fā)現，該設備被盜是由于倉庫管理員疏忽所致，公司決定向該管理員追責，并最終從其工資中扣除了10萬元作為賠償。稅務處理：根據稅法規(guī)定，固定資產被盜損失可以在計算應納稅所得額時扣除，扣除金額為賬面凈值扣除責任人賠償后的余額。具體計算如下：賬面凈值：60萬元責任人賠償：10萬元保險公司賠付：30萬元4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理根據稅法規(guī)定，固定資產被盜損失的扣除金額應為賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，即：60萬元?10萬元=50萬元

保險公司賠付的30萬元屬于補償收入，不應影響損失的扣除金額。因此，公司可以在計算2022年應納稅所得額時扣除50萬元的固定資產被盜損失。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理務必注意資產損失申報稅前扣除時點

企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除:法定資產損失，應當在企業(yè)留存證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失，因各種原因未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，如何處理？

屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年；企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。企業(yè)實際資產損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。注意：多繳稅款的處理方式只能是抵扣追補確認當年的稅款，而不能退稅。追補后發(fā)生虧損的處理方法，應先調整資產損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，多繳稅款也只能在資產損失追補確認當年進行抵扣。4、案例解析各類資產損失的后附證據鏈及申報原則處理1.企業(yè)發(fā)生的資產損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。2.企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。損失申報兩要點5、2024年企業(yè)的停工停產導致的房產、機器設備如何進行賬稅處理及申報表填報

根據《關于嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則切實做好企業(yè)2022年年報工作的通知》（財會〔2022〕32號）規(guī)定，企業(yè)應當按照固定資產準則、《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》（財會〔2006〕3號）等相關規(guī)定，在停工停產期間繼續(xù)計提固定資產折舊和無形資產攤銷，并根據用途計入相關資產的成本或當期損益。例如，企業(yè)因需求不足而停產或因事故而停工檢修等，相關生產設備應當繼續(xù)計提折舊，并計入營業(yè)成本。

5、2024年企業(yè)的停工停產導致的房產、機器設備如何進行賬稅處理及申報表填報

固定資產折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統(tǒng)分攤。根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值，固定資產的使用壽命、預計凈殘值一經確定，不得隨意變更。

可以計提折舊的固定資產有:房屋建筑物;在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具;季節(jié)性停用及修理停用的設備;以經營租賃方式租出的固定資產和以融資租賃式租入的固定資產。5、2024年企業(yè)的停工停產導致的房產、機器設備如何進行賬稅處理及申報表填報《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；（二）以經營租賃方式租入的固定資產；（三）以融資租賃方式租出的固定資產；（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；（五）與經營活動無關的固定資產；（六）單獨估價作為固定資產入賬的土地；（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產。5、2024年企業(yè)的停工停產導致的房產、機器設備如何進行賬稅處理及申報表填報“生產線規(guī)劃停產待報廢或者更新改造的設備”，不屬于“企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失”，不屬于《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）第五條規(guī)定的企業(yè)自行計算扣除的資產損失，符合第二十四條規(guī)定扣除的損失是可以申請稅前扣除的。即固定資產報廢、毀損損失，其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分，依據下列相關證據認定損失：5、2024年企業(yè)的停工停產導致的房產、機器設備如何進行賬稅處理及申報表填報

（一）企業(yè)內部有關部門出具的鑒定證明；

（二）單項或批量金額較小的固定資產報廢、毀損，可由企業(yè)逐項作出說明，并出具內部有關技術部門的技術鑒定證明；單項或批量金額較大的固定資產報廢、毀損，企業(yè)應逐項作出專項說明，并出具專業(yè)技術鑒定機構的鑒定報告，也可以同時附送中介機構的經濟鑒定證明。（三）自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告，如消防部門出具受災證明，公安部門出具的事故現場處理報告、車輛報損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；（四）企業(yè)固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件；（五）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明。5、2024年企業(yè)的停工停產導致的房產、機器設備如何進行賬稅處理及申報表填報企業(yè)因為訂單不足，部分機器設備暫時停產幾個月。該設備停產期間折舊能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？發(fā)文單位：國家稅務總局河南省稅務局根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)規(guī)定：“第十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產;

(二)以經營租賃方式租入的固定資產;

(三)以融資租賃方式租出的固定資產;

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產;

(五)與經營活動無關的固定資產;

(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地;

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。”企業(yè)暫時停產期間的機器設備不屬于以上情況，按規(guī)定提取的固定資產折舊可以在稅前扣除。5、2024年企業(yè)的停工停產導致的房產、機器設備如何進行賬稅處理及申報表填報企業(yè)停產未超過一年，停產期間是否允許固定資產提取折舊？（來源于內蒙古自治區(qū)國稅局）問：企業(yè)停產未超過一年，停產期間是否允許固定資產提取折舊？答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。5、2024年企業(yè)的停工停產導致的房產、機器設備如何進行賬稅處理及申報表填報5、2024年企業(yè)的停工停產導致的房產、機器設備如何進行賬稅處理及申報表填報6、企業(yè)以貨抵債如何進行賬稅處理及申報表填報《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局第50號令)的規(guī)定，銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。所稱有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條，第二十五條

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，6、企業(yè)以貨抵債如何進行賬稅處理及申報表填報以物抵債的情況下，無論對方是以固定資產、還是自有產品抵債，無論是否開具發(fā)票，對方都要繳納對應的增值稅，這是逃不掉的。所以盡量讓對方開具增值稅發(fā)票，以方便雙方賬務處理，及時對方不開具，你也可以向對方稅務機關申請。

會計處理上，根據《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》的有關規(guī)定，公司接受以物抵債，應做如下賬務處理：借：庫存商品（放棄債權的公允價值+相關稅費）

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：應收賬款（賬面余額）銀行存款（相關稅費）投資收益（放棄債權的公允價值與賬面價值的差額）（一般這個價差會出現在借方，表示放棄債權大于實收貨物價值）6、企業(yè)以貨抵債如何進行賬稅處理及申報表填報以貨抵債涉稅風險：1.

增值稅風險特殊銷售：以物抵債被視為銷售行為，需繳納增值稅。稅率適用：不同資產的增值稅稅率不同，若適用錯誤，可能引發(fā)稅務風險。進項稅抵扣：債權人取得資產后，能否抵扣進項稅需符合相關規(guī)定，否則可能無法抵扣。2.

企業(yè)所得稅風險資產轉讓所得：債務人需確認資產轉讓所得，并繳納企業(yè)所得稅。資產計稅基礎：債權人取得資產后，其計稅基礎的確定可能影響未來折舊或攤銷，進而影響稅負。3.

印花稅風險合同簽訂：以物抵債協(xié)議通常需繳納印花稅，若未按規(guī)定繳納，可能面臨處罰。6、企業(yè)以貨抵債如何進行賬稅處理及申報表填報4.

土地增值稅風險房地產轉讓：若涉及房地產，可能需繳納土地增值稅，未按規(guī)定繳納將帶來風險。5.

個人所得稅風險個人債務人：若債務人為個人，資產轉讓所得可能需繳納個人所得稅。6.

資產評估風險公允價值確定：資產公允價值若確定不當，可能引發(fā)稅務機關質疑，導致稅務調整。7、利息支出~常見的涉稅風險洼地，扣除風險是否把控完備金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出《企業(yè)所得稅法實施條例)第三十八條的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分準予稅前扣除，鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時應提供金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明，以證明其利息支出的合理性?！敖鹑谄髽I(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應為經政府有關部門批準成立的可以從事貸款業(yè)務的企業(yè)，包括銀行、財務公司、信托公司等金融機構?！巴谕愘J款利率"是指在貸款劃限、貸款金額、貸款擔保及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率。這里主要留存好他證明“同期同類貨款利率"合理性證明材料。7、利息支出~常見的涉稅風險洼地，扣除風險是否把控完備企業(yè)向自然人借款只要企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的不具有非法集資目的或其他違反法律，法規(guī)的行為，并且企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的的數額的部分就可以按照相關規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。支付給自然人人股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人的利息不超過規(guī)定比例和《企業(yè)所得稅法》及其實施條例