2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃專項(xiàng)強(qiáng)化試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃專項(xiàng)強(qiáng)化試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.某企業(yè)2019年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本1500萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加30萬(wàn)元，利潤(rùn)總額300萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.260B.280C.300D.3202.某企業(yè)為一般納稅人，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。該企業(yè)將這批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售價(jià)格為150萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.17B.19.5C.20.5D.223.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為4萬(wàn)元。該企業(yè)將這批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.3B.5C.7D.84.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。該企業(yè)將這批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.39B.40.6C.41D.42.65.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為5萬(wàn)元。該企業(yè)將這批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售價(jià)格為70萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.3.5B.4.5C.6D.7.56.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。該企業(yè)將這批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.65B.68.5C.70D.72.57.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)款為60萬(wàn)元，增值稅稅額為6萬(wàn)元。該企業(yè)將這批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售價(jià)格為90萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.3B.4C.6D.78.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為52萬(wàn)元。該企業(yè)將這批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.78B.82.4C.84D.86.49.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅普通發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為8萬(wàn)元。該企業(yè)將這批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售價(jià)格為120萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.4B.6C.8D.1010.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。該企業(yè)將這批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%。則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.104B.109.2C.110D.112.8二、多項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出所有符合題意的答案。1.以下關(guān)于增值稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。C.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的重要憑證。D.增值稅納稅人應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。2.以下關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.消費(fèi)稅稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。C.消費(fèi)稅專用發(fā)票是消費(fèi)稅納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的重要憑證。D.消費(fèi)稅納稅人應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。3.以下關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。B.營(yíng)業(yè)稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。C.營(yíng)業(yè)稅專用發(fā)票是營(yíng)業(yè)稅納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的重要憑證。D.營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。4.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)取得的所得征收的一種直接稅。B.企業(yè)所得稅稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。C.企業(yè)所得稅專用發(fā)票是企業(yè)所得稅納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的重要憑證。D.企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。5.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的所得征收的一種直接稅。B.個(gè)人所得稅稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。C.個(gè)人所得稅專用發(fā)票是個(gè)人所得稅納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的重要憑證。D.個(gè)人所得稅納稅人應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。三、判斷題要求：請(qǐng)判斷下列各題的正誤，正確的寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。（）2.消費(fèi)稅專用發(fā)票可以作為消費(fèi)稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。（）3.營(yíng)業(yè)稅專用發(fā)票可以作為營(yíng)業(yè)稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。（）4.企業(yè)所得稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。（）5.個(gè)人所得稅專用發(fā)票可以作為個(gè)人所得稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。1.某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中：產(chǎn)品銷售收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)的稅務(wù)處理和籌劃。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度購(gòu)進(jìn)原材料1000萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品1500萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%。該企業(yè)為提高盈利能力，擬采取以下措施：（1）將部分原材料用于企業(yè)自用，價(jià)值200萬(wàn)元；（2）將部分產(chǎn)品用于職工福利，價(jià)值100萬(wàn)元；（3）將部分產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，價(jià)值50萬(wàn)元。請(qǐng)分析上述措施對(duì)企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃的影響，并提出相應(yīng)的建議。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃的合規(guī)性。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度購(gòu)進(jìn)原材料1000萬(wàn)元，銷售產(chǎn)品1500萬(wàn)元（不含稅），增值稅稅率為13%。該企業(yè)為降低稅負(fù)，采取以下措施：（1）將部分原材料用于企業(yè)自用，價(jià)值200萬(wàn)元；（2）將部分產(chǎn)品用于職工福利，價(jià)值100萬(wàn)元；（3）將部分產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，價(jià)值50萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上述措施存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)分析該企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃的合規(guī)性，并提出改進(jìn)建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析思路：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，應(yīng)納稅額=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，應(yīng)納稅額=2000萬(wàn)元×13%-0（因?yàn)闆](méi)有給出進(jìn)項(xiàng)稅額）=260萬(wàn)元。2.答案：B解析思路：增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額可以直接用于抵扣銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=150萬(wàn)元×13%-13萬(wàn)元=19.5萬(wàn)元。3.答案：B解析思路：小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%，應(yīng)納稅額=100萬(wàn)元×3%=3萬(wàn)元。4.答案：A解析思路：銷項(xiàng)稅額=300萬(wàn)元×13%=39萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=39萬(wàn)元-26萬(wàn)元=13萬(wàn)元。5.答案：D解析思路：銷項(xiàng)稅額=70萬(wàn)元×13%=9.1萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=9.1萬(wàn)元-4萬(wàn)元=5.1萬(wàn)元。6.答案：A解析思路：銷項(xiàng)稅額=500萬(wàn)元×13%=65萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=65萬(wàn)元-39萬(wàn)元=26萬(wàn)元。7.答案：B解析思路：銷項(xiàng)稅額=90萬(wàn)元×13%=11.7萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=11.7萬(wàn)元-6萬(wàn)元=5.7萬(wàn)元。8.答案：B解析思路：銷項(xiàng)稅額=600萬(wàn)元×13%=78萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=78萬(wàn)元-52萬(wàn)元=26萬(wàn)元。9.答案：D解析思路：銷項(xiàng)稅額=120萬(wàn)元×13%=15.6萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=15.6萬(wàn)元-8萬(wàn)元=7.6萬(wàn)元。10.答案：B解析思路：銷項(xiàng)稅額=800萬(wàn)元×13%=104萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=104萬(wàn)元-65萬(wàn)元=39萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析思路：以上選項(xiàng)均為增值稅的基本特征和規(guī)定。2.答案：ABCD解析思路：以上選項(xiàng)均為消費(fèi)稅的基本特征和規(guī)定。3.答案：ABCD解析思路：以上選項(xiàng)均為營(yíng)業(yè)稅的基本特征和規(guī)定。4.答案：ABD解析思路：企業(yè)所得稅專用發(fā)票不是用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，而是用于納稅申報(bào)。5.答案：ABD解析思路：個(gè)人所得稅專用發(fā)票不是用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，而是用于納稅申報(bào)。三、判斷題1.答案：√解析思路：增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。2.答案：×解析思路：消費(fèi)稅專用發(fā)票不是用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。3.答案：×解析思路：營(yíng)業(yè)稅專用發(fā)票不是用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。4.答案：×解析思路：企業(yè)所得稅專用發(fā)票不是用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。5.答案：×解析思路：個(gè)人所得稅專用發(fā)票不是用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。四、計(jì)算題1.答案：應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=125萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=0解析思路：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=500萬(wàn)元+30萬(wàn)元-20萬(wàn)元=510萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=510萬(wàn)元×25%=125萬(wàn)元。五、綜合題2.答案：措施（1）和（2）會(huì)增加企業(yè)的增值稅稅負(fù)，措施（3）可能會(huì)減少