2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)籌劃重點(diǎn)知識(shí)解析試卷

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)籌劃重點(diǎn)知識(shí)解析試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、判斷題（每題2分，共20分）1.稅務(wù)籌劃是指在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過合法手段降低稅負(fù)的一種行為。（）2.納稅人在確定會(huì)計(jì)核算方法時(shí)，可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇不同的會(huì)計(jì)政策。（）3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天。（）4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除捐贈(zèng)支出。（）5.個(gè)體工商戶在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除生產(chǎn)經(jīng)營成本、費(fèi)用、稅金和損失等。（）6.增值稅屬于價(jià)外稅，不影響企業(yè)的收入確認(rèn)。（）7.企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按不含稅銷售額計(jì)算。（）8.納稅人可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會(huì)計(jì)處理方法，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。（）9.企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)算繳納。（）10.企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇納稅期限。（）二、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.以下不屬于增值稅納稅義務(wù)人的是：（）A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.納稅人代扣代繳義務(wù)人D.非增值稅納稅人2.下列稅種中，不屬于增值稅范疇的是：（）A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅D.土地增值稅3.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：（）A.銷售商品、提供勞務(wù)，為收到貨款的當(dāng)天B.銷售商品、提供勞務(wù)，為發(fā)出商品的當(dāng)天C.銷售商品、提供勞務(wù)，為取得合同當(dāng)天D.銷售商品、提供勞務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天4.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下支出不得稅前扣除的是：（）A.工資薪金支出B.福利費(fèi)支出C.捐贈(zèng)支出D.營業(yè)外支出5.個(gè)體工商戶在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下哪項(xiàng)不得稅前扣除？（）A.生產(chǎn)成本B.營業(yè)費(fèi)用C.利息支出D.稅金及附加6.企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，以下哪種情況不適用？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)7.以下關(guān)于增值稅納稅期限的說法，正確的是：（）A.按季度申報(bào)繳納B.按月申報(bào)繳納C.按季申報(bào)繳納D.按年申報(bào)繳納8.以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的說法，正確的是：（）A.按季度申報(bào)繳納B.按月申報(bào)繳納C.按季申報(bào)繳納D.按年申報(bào)繳納9.以下關(guān)于個(gè)人所得稅納稅期限的說法，正確的是：（）A.按月申報(bào)繳納B.按季申報(bào)繳納C.按年申報(bào)繳納D.以上均可10.以下關(guān)于資源稅納稅期限的說法，正確的是：（）A.按月申報(bào)繳納B.按季申報(bào)繳納C.按年申報(bào)繳納D.以上均可三、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.以下哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.出口貨物2.以下哪些屬于增值稅免稅項(xiàng)目？（）A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)C.提供郵政服務(wù)D.出口貨物E.銷售小汽車3.以下哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.出口貨物4.以下哪些屬于增值稅免稅項(xiàng)目？（）A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)C.提供郵政服務(wù)D.出口貨物E.銷售小汽車5.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目？（）A.營業(yè)外支出B.福利費(fèi)支出C.工資薪金支出D.利息支出E.捐贈(zèng)支出6.以下哪些屬于增值稅的納稅義務(wù)人？（）A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.納稅人代扣代繳義務(wù)人D.非增值稅納稅人E.增值稅小規(guī)模納稅人7.以下哪些屬于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？（）A.銷售商品、提供勞務(wù)，為收到貨款的當(dāng)天B.銷售商品、提供勞務(wù)，為發(fā)出商品的當(dāng)天C.銷售商品、提供勞務(wù)，為取得合同當(dāng)天D.銷售商品、提供勞務(wù)，為收到預(yù)收款的當(dāng)天E.銷售商品、提供勞務(wù)，為開具發(fā)票的當(dāng)天8.以下哪些屬于增值稅的納稅期限？（）A.按月申報(bào)繳納B.按季申報(bào)繳納C.按年申報(bào)繳納D.按月申報(bào)繳納E.按季申報(bào)繳納9.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的納稅期限？（）A.按月申報(bào)繳納B.按季申報(bào)繳納C.按年申報(bào)繳納D.按月申報(bào)繳納E.按季申報(bào)繳納10.以下哪些屬于個(gè)人所得稅的納稅期限？（）A.按月申報(bào)繳納B.按季申報(bào)繳納C.按年申報(bào)繳納D.按月申報(bào)繳納E.按季申報(bào)繳納四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為一般納稅人，2024年10月銷售貨物不含稅金額為100萬元，提供加工修理修配勞務(wù)不含稅金額為20萬元，購進(jìn)原材料不含稅金額為60萬元，購進(jìn)設(shè)備不含稅金額為40萬元。已知增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某個(gè)體工商戶2024年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年11月銷售貨物含稅金額為80萬元，購進(jìn)原材料含稅金額為60萬元。已知增值稅征收率為3%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅。五、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅的納稅義務(wù)人及其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。2.簡述企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及其稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。3.簡述個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人及其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。六、論述題（20分）論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施方法。本次試卷答案如下：一、判斷題（每題2分，共20分）1.正確。稅務(wù)籌劃是指在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過合法手段降低稅負(fù)的一種行為。2.正確。納稅人在確定會(huì)計(jì)核算方法時(shí)，可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇不同的會(huì)計(jì)政策。3.錯(cuò)誤。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收入確認(rèn)的當(dāng)天，但具體確認(rèn)時(shí)間需根據(jù)稅法規(guī)定。4.正確。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除捐贈(zèng)支出，但需符合稅法規(guī)定。5.正確。個(gè)體工商戶在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除生產(chǎn)經(jīng)營成本、費(fèi)用、稅金和損失等。6.正確。增值稅屬于價(jià)外稅，不影響企業(yè)的收入確認(rèn)。7.正確。企業(yè)在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按不含稅銷售額計(jì)算。8.正確。納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，可以選擇不同的會(huì)計(jì)處理方法，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。9.錯(cuò)誤。企業(yè)增值稅申報(bào)繳納的期限一般為按月申報(bào)繳納。10.正確。企業(yè)可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的納稅期限。二、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.D解析：非增值稅納稅人不屬于增值稅納稅義務(wù)人。2.D解析：土地增值稅不屬于增值稅范疇，而屬于單獨(dú)的稅種。3.B解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售商品、提供勞務(wù)，為發(fā)出商品的當(dāng)天。4.C解析：捐贈(zèng)支出不屬于稅前扣除項(xiàng)目。5.D解析：利息支出不得稅前扣除。6.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算不適用于銷售不動(dòng)產(chǎn)。7.B解析：增值稅申報(bào)繳納的期限一般為按月申報(bào)繳納。8.A解析：企業(yè)所得稅申報(bào)繳納的期限一般為按月申報(bào)繳納。9.A解析：個(gè)人所得稅申報(bào)繳納的期限一般為按月申報(bào)繳納。10.A解析：資源稅申報(bào)繳納的期限一般為按月申報(bào)繳納。三、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.ABCDE解析：以上均為增值稅應(yīng)稅行為。2.ABCD解析：以上均為增值稅免稅項(xiàng)目。3.ABCDE解析：以上均為增值稅應(yīng)稅行為。4.ABCD解析：以上均為增值稅免稅項(xiàng)目。5.ABCDE解析：以上均為企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。6.ABCD解析：以上均為增值稅的納稅義務(wù)人。7.ABCD解析：以上均為增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。8.ABC解析：以上均為增值稅的納稅期限。9.ABC解析：以上均為企業(yè)所得稅的納稅期限。10.ABC解析：以上均為個(gè)人所得稅的納稅期限。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.解析：-銷售貨物應(yīng)繳納增值稅=100萬元×13%=13萬元-提供加工修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅=20萬元×13%=2.6萬元-購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額=60萬元×13%=7.8萬元-購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額=40萬元×13%=5.2萬元-應(yīng)繳納增值稅=銷售貨物增值稅+加工修理修配勞務(wù)增值稅-購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-購進(jìn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)繳納增值稅=13萬元+2.6萬元-7.8萬元-5.2萬元=2.6萬元2.解析：-應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率-應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=50萬元×25%=12.5萬元3.解析：-銷售貨物應(yīng)繳納增值稅=80萬元÷(1+3%)×3%=2.4萬元-購進(jìn)原材料應(yīng)繳納增值稅=60萬元÷(1+3%)×3%=1.8萬元-應(yīng)繳納增值稅=銷售貨物應(yīng)繳納增值稅-購進(jìn)原材料應(yīng)繳納增值稅-應(yīng)繳納增值稅=2.4萬元-1.8萬元=0.6萬元五、簡答題（每題10分，共30分）1.解析：增值稅的納稅義務(wù)人包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為銷售商品、提供勞務(wù)，為收到貨款的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2.解析：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、與取得收入直接相關(guān)的支出；費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、與取得收入間接相關(guān)的支出；稅金是指企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金；損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的、非正常損失和正常損失。3.解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為所得發(fā)生的當(dāng)天；所得為一次性收入的，為取得收入的當(dāng)天；所得為連續(xù)性收入的，為取得收入的次月。六、論述題（20分）解析：稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.降低企業(yè)稅負(fù)：通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以降低稅負(fù)，增加企業(yè)利潤。2.優(yōu)化資源配置：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，提高資源利用效率。3.提高企業(yè)競爭力：通