2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)解題思路與技巧

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》內(nèi)部控制與審計(jì)解題思路與技巧考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：從下列各小題的四個(gè)選項(xiàng)中，選擇一個(gè)最符合題意的答案，并將正確答案的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，表述不正確的是（）。A.保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整B.確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性C.提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益D.促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化和科學(xué)化2.下列關(guān)于內(nèi)部控制的原則，不屬于內(nèi)部控制原則的是（）。A.全面性原則B.制衡性原則C.可行性原則D.適應(yīng)性原則3.下列關(guān)于內(nèi)部控制的要素，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.控制活動(dòng)D.內(nèi)部審計(jì)4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，不屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)容的是（）。A.控制目標(biāo)的確定B.控制措施的制定C.控制活動(dòng)的實(shí)施D.控制效果的評(píng)估5.下列關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，不屬于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容的是（）。A.控制環(huán)境的評(píng)價(jià)B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)價(jià)C.控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)D.內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)6.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)，不屬于內(nèi)部控制審計(jì)程序的是（）。A.確定審計(jì)目標(biāo)B.設(shè)計(jì)審計(jì)程序C.執(zhí)行審計(jì)程序D.編制審計(jì)報(bào)告7.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，不屬于內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的是（）。A.審計(jì)意見B.審計(jì)依據(jù)C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.審計(jì)建議8.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性，不屬于內(nèi)部控制審計(jì)獨(dú)立性要求的是（）。A.審計(jì)人員的獨(dú)立性B.審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性C.審計(jì)程序的獨(dú)立性D.審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性9.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，不屬于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)10.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的職業(yè)道德，不屬于內(nèi)部控制審計(jì)職業(yè)道德要求的是（）。A.誠(chéng)信B.公正C.謹(jǐn)慎D.獨(dú)立二、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的在題后的括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證資產(chǎn)的安全完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而在組織內(nèi)部采取的一系列措施和程序。（）2.內(nèi)部控制的原則包括全面性原則、制衡性原則、可行性原則、適應(yīng)性原則等。（）3.內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等。（）4.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括控制目標(biāo)的確定、控制措施的制定、控制活動(dòng)的實(shí)施、控制效果的評(píng)估等。（）5.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括控制環(huán)境的評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)、信息與溝通的評(píng)價(jià)、監(jiān)督的評(píng)價(jià)等。（）6.內(nèi)部控制審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行審查，以確定內(nèi)部控制的有效性。（）7.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等內(nèi)容。（）8.內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性要求審計(jì)人員保持獨(dú)立，不受企業(yè)內(nèi)部管理層的干擾。（）9.內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。（）10.內(nèi)部控制審計(jì)的職業(yè)道德要求審計(jì)人員具備誠(chéng)信、公正、謹(jǐn)慎、獨(dú)立等品質(zhì)。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，完成相關(guān)計(jì)算。資料：某公司2024年度銷售商品收入為500萬元，銷售商品成本為300萬元，銷售商品發(fā)生的稅金及附加為20萬元，銷售商品發(fā)生的銷售費(fèi)用為10萬元，銷售商品發(fā)生的管理費(fèi)用為5萬元，銷售商品發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用為3萬元。1.計(jì)算該公司2024年度銷售商品毛利潤(rùn)。2.計(jì)算該公司2024年度銷售商品營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.計(jì)算該公司2024年度銷售商品利潤(rùn)總額。4.計(jì)算該公司2024年度銷售商品期間費(fèi)用總額。5.計(jì)算該公司2024年度銷售商品營(yíng)業(yè)成本率。五、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)述內(nèi)部控制審計(jì)的基本程序。1.確定審計(jì)目標(biāo)。2.設(shè)計(jì)審計(jì)程序。3.執(zhí)行審計(jì)程序。4.編制審計(jì)報(bào)告。六、論述題要求：論述內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)。2.促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。3.為企業(yè)高層管理者提供決策依據(jù)。4.提高企業(yè)對(duì)外披露信息的可靠性。5.增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。本次試卷答案如下：一、選擇題1.D解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化和科學(xué)化，而其他選項(xiàng)A、B、C也是內(nèi)部控制的目標(biāo)，但不是表述不正確的選項(xiàng)。2.C解析：可行性原則是指內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的實(shí)際情況，而其他選項(xiàng)A、B、D都是內(nèi)部控制的原則。3.D解析：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等，內(nèi)部審計(jì)不屬于內(nèi)部控制要素。4.D解析：內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)內(nèi)容包括控制目標(biāo)的確定、控制措施的制定、控制活動(dòng)的實(shí)施、控制效果的評(píng)估等，控制效果的評(píng)估不屬于設(shè)計(jì)內(nèi)容。5.D解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括控制環(huán)境的評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)的評(píng)價(jià)、信息與溝通的評(píng)價(jià)、監(jiān)督的評(píng)價(jià)等，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)不屬于評(píng)價(jià)內(nèi)容。6.D解析：內(nèi)部控制審計(jì)的程序包括確定審計(jì)目標(biāo)、設(shè)計(jì)審計(jì)程序、執(zhí)行審計(jì)程序、編制審計(jì)報(bào)告等，審計(jì)結(jié)論的獨(dú)立性不屬于審計(jì)程序。7.B解析：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)意見、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)建議等內(nèi)容，審計(jì)依據(jù)不屬于報(bào)告內(nèi)容。8.C解析：內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性要求審計(jì)人員保持獨(dú)立，不受企業(yè)內(nèi)部管理層的干擾，審計(jì)程序的獨(dú)立性不屬于獨(dú)立性要求。9.C解析：內(nèi)部控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不屬于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。10.D解析：內(nèi)部控制審計(jì)的職業(yè)道德要求審計(jì)人員具備誠(chéng)信、公正、謹(jǐn)慎、獨(dú)立等品質(zhì)，獨(dú)立不屬于職業(yè)道德要求。二、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、計(jì)算題1.毛利潤(rùn)=銷售收入-銷售成本=500萬元-300萬元=200萬元解析：毛利潤(rùn)是指銷售收入減去銷售成本后的差額。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=毛利潤(rùn)-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=200萬元-10萬元-5萬元-3萬元=182萬元解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指毛利潤(rùn)減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的差額。3.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)外支出=182萬元+0萬元-0萬元=182萬元解析：利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)外支出后的差額。4.期間費(fèi)用總額=銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=10萬元+5萬元+3萬元=18萬元解析：期間費(fèi)用總額是指銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的總和。5.營(yíng)業(yè)成本率=銷售成本/銷售收入=300萬元/500萬元=0.6解析：營(yíng)業(yè)成本率是指銷售成本占銷售收入的比率。五、簡(jiǎn)答題1.確定審計(jì)目標(biāo)2.設(shè)計(jì)審計(jì)