記賬實操-個體工商戶做賬流程及成本核算

會計實操文庫13/13記賬實操-個體工商戶做賬流程及成本核算做賬流程建賬：選擇會計制度：推薦采用《小企業(yè)會計準則》，其科目簡單，易于操作，與稅務(wù)申報表匹配度高。準備工具：可選擇如金蝶精斗云、用友好會計等記賬軟件，也可以準備紙質(zhì)賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬，同時準備票據(jù)夾用于分類存放收支憑證。整理歷史數(shù)據(jù)：盤點資產(chǎn)，統(tǒng)計現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等；梳理賬款，整理未結(jié)清的應(yīng)收應(yīng)付款；收集進貨單、銷售單、費用發(fā)票、銀行流水等所有業(yè)務(wù)票據(jù)。日常記賬：記錄收入：例如，個體工商戶經(jīng)營一家奶茶店，賣出奶茶收入現(xiàn)金800元，會計分錄為“借：庫存現(xiàn)金800，貸：主營業(yè)務(wù)收入800”。記錄成本和費用：若采購奶茶原料支出銀行轉(zhuǎn)賬3000元，會計分錄為“借：主營業(yè)務(wù)成本3000，貸：銀行存款3000”。如發(fā)生現(xiàn)金報銷招待客戶的餐費支出，借記“營業(yè)費用管理費用業(yè)務(wù)招待費”，貸記“現(xiàn)金”。記錄資產(chǎn)購置等：個體戶老板投資10萬元存入銀行，分錄為“借：銀行存款100000，貸：業(yè)主投資100000”。購買電腦，借記“固定資產(chǎn)電腦”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付款項”等。月末處理：計提折舊：如奶茶店設(shè)備按3年折舊，價值30000元，每月計提折舊30000÷3÷12=833元，會計分錄為“借：管理費用折舊費833，貸：累計折舊833”。結(jié)轉(zhuǎn)利潤：將收入和成本費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目。如奶茶店當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入800元，主營業(yè)務(wù)成本3000元，管理費用833元，分錄為“借：主營業(yè)務(wù)收入800，貸：本年利潤800”；“借：本年利潤3833，貸：主營業(yè)務(wù)成本3000，管理費用833”。生成報表：利潤表：查看當(dāng)月盈利情況，直觀展示一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果。資產(chǎn)負債表：了解資產(chǎn)狀況，反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等信息。應(yīng)稅所得表：用于個人所得稅申報。成本核算成本分類：直接成本：是指直接與產(chǎn)品或服務(wù)生產(chǎn)相關(guān)的成本，如原材料、雇傭的勞動力等。假設(shè)個體工商戶是一家服裝加工店，采購的布料、紐扣等原材料，以及支付給裁剪工人、縫紉工人的工資等屬于直接成本。間接成本：是指與生產(chǎn)過程間接相關(guān)的費用，如辦公用品、水電費、租賃費等。例如服裝加工店的廠房租金、辦公桌椅的折舊費、車間照明用電費等屬于間接成本。成本核算方法：記錄各項支出：詳細記錄和歸檔各項支出，確保所有支出都被記錄下來，以便后續(xù)成本核算和報稅。例如服裝加工店要記錄購買布料的發(fā)票金額、支付工人工資的轉(zhuǎn)賬記錄、水電費繳費單金額等。分配間接成本：采用適當(dāng)?shù)姆椒▉矸峙溟g接成本，以確定每個產(chǎn)品或服務(wù)的實際成本。常用的方法有比例分配、直接勞動力分配、產(chǎn)量分配等。比如服裝加工店可以按照生產(chǎn)服裝的工時來分配廠房租金，假設(shè)本月生產(chǎn)A服裝耗時100小時，生產(chǎn)B服裝耗時200小時，廠房月租金3000元，則A服裝應(yīng)分攤租金3000×[100÷(100+200)]=1000元，B服裝應(yīng)分攤租金2000元。計算單位成本：根據(jù)記錄的直接成本和間接成本，計算每個產(chǎn)品或服務(wù)的單位成本。例如服裝加工店本月生產(chǎn)A服裝100件，直接成本（原材料、直接人工等）共計5000元，分攤間接成本1000元，則A服裝單位成本為(5000+1000)÷100=60元/件。定期復(fù)核和調(diào)整成本：定期復(fù)核成本核算結(jié)果，并根據(jù)實際情況進行必要的調(diào)整。例如服裝加工店發(fā)現(xiàn)某個月布料浪費嚴重，導(dǎo)致成本增加，就需要分析原因并采取措施改進，如加強工人培訓(xùn)、優(yōu)化裁剪流程等，同時相應(yīng)調(diào)整成本核算數(shù)據(jù)。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務(wù)處理方式：增值稅一般納稅人購進貨物、服務(wù)等取得增值稅專用發(fā)票：借：原材料/庫存商品/管理費用等，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等開具增值稅專用發(fā)票：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）。月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：若“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目為貸方余額，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅；若為借方余額，說明有留抵稅額，無需進行結(jié)轉(zhuǎn)。繳納增值稅：繳納當(dāng)月增值稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金），貸：銀行存款；繳納上月未交增值稅時，借：應(yīng)交稅費——未交增值稅，貸：銀行存款。小規(guī)模納稅人購進貨物、服務(wù)等：借：原材料/庫存商品/管理費用等（價稅合計金額），貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等。銷售貨物、服務(wù)等：借：銀行存款/應(yīng)收賬款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅。繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，貸：銀行存款。消費稅銷售應(yīng)稅消費品：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，應(yīng)視同銷售，計算繳納消費稅。借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬等，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。委托加工應(yīng)稅消費品：由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的，將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借：委托加工物資，貸：銀行存款等；委托方收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，代收代繳的消費稅可以抵扣，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款等。繳納消費稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。企業(yè)所得稅計提所得稅：借：所得稅費用，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅，貸：銀行存款。個人所得稅企業(yè)代扣代繳員工個人所得稅：發(fā)放工資時，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅。繳納個人所得稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅，貸：銀行存款。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅計提時：借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅。繳納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅/應(yīng)交車船稅，貸：銀行存款。印花稅無需計提，實際繳納時：借：稅金及附加，貸：銀行存款。城市維護建設(shè)稅、教育費附加計提時：借：