2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高頻考點(diǎn)解析與實(shí)戰(zhàn)試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高頻考點(diǎn)解析與實(shí)戰(zhàn)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的正確答案。1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)3.某企業(yè)2019年1月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備2020年1月1日進(jìn)行大修理，修理費(fèi)用為10萬元。不考慮其他因素，該設(shè)備2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.8.5B.9.5C.10D.114.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)科目的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.預(yù)付賬款D.預(yù)收款項(xiàng)6.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)憑證的是（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.會(huì)計(jì)賬簿D.對(duì)賬單7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.管理費(fèi)用明細(xì)表8.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)科目分類的是（）。A.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類B.按性質(zhì)分類C.按用途分類D.按會(huì)計(jì)制度分類9.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.歷史成本C.單位貨幣D.權(quán)責(zé)發(fā)生制10.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算方法的是（）。A.歷史成本法B.完全成本法C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.收益與費(fèi)用配比法二、多項(xiàng)選擇題要求：從每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的正確答案。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.出口貨物2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)E.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)3.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)要素的有（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入E.費(fèi)用4.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)科目分類的有（）。A.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類B.按性質(zhì)分類C.按用途分類D.按會(huì)計(jì)制度分類E.按會(huì)計(jì)報(bào)表分類5.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的有（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.歷史成本C.單位貨幣D.權(quán)責(zé)發(fā)生制E.收益與費(fèi)用配比法6.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算方法的有（）。A.歷史成本法B.完全成本法C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.收益與費(fèi)用配比法E.實(shí)際成本法7.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.管理費(fèi)用明細(xì)表E.稅金及附加明細(xì)表8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)科目分類的有（）。A.按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類B.按性質(zhì)分類C.按用途分類D.按會(huì)計(jì)制度分類E.按會(huì)計(jì)報(bào)表分類9.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的有（）。A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)B.歷史成本C.單位貨幣D.權(quán)責(zé)發(fā)生制E.收益與費(fèi)用配比法10.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)核算方法的有（）。A.歷史成本法B.完全成本法C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.收益與費(fèi)用配比法E.實(shí)際成本法三、判斷題要求：判斷下列各題表述是否正確，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)寫“×”。1.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)時(shí)使用的專用發(fā)票。（）2.增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）3.會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用五類。（）4.會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和費(fèi)用類。（）5.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、歷史成本、單位貨幣、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收益與費(fèi)用配比法。（）6.會(huì)計(jì)核算方法包括歷史成本法、完全成本法、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收益與費(fèi)用配比法和實(shí)際成本法。（）7.會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。（）8.會(huì)計(jì)科目按用途分類，可以分為總賬科目和明細(xì)科目。（）9.會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、歷史成本、單位貨幣、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收益與費(fèi)用配比法。（）10.會(huì)計(jì)核算方法包括歷史成本法、完全成本法、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收益與費(fèi)用配比法和實(shí)際成本法。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)稅額。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為100萬元，收到客戶預(yù)付款50萬元。（2）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：不含稅金額為80萬元，稅額為10.4萬元。（3）購入設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明：不含稅金額為50萬元，稅額為6.5萬元。（4）支付水電費(fèi)5萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（5）支付員工工資30萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年4月的增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批產(chǎn)品，不含稅銷售額為150萬元，收到客戶預(yù)付款75萬元。（2）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：不含稅金額為120萬元，稅額為15.6萬元。（3）購入設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明：不含稅金額為80萬元，稅額為10.4萬元。（4）支付水電費(fèi)8萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（5）支付員工工資40萬元。（6）計(jì)提本月折舊費(fèi)5萬元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。六、簡(jiǎn)答題要求：簡(jiǎn)要回答下列問題。1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。2.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)要素的分類。3.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系。4.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)基本假設(shè)的含義。5.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算方法的基本原則。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，出口貨物也屬于應(yīng)稅行為。2.B解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)。3.B解析：根據(jù)直線法計(jì)提折舊，2020年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-5)/10=9.5（萬元）。4.D解析：會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用五類，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬于收入類。5.D解析：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，預(yù)收款項(xiàng)屬于負(fù)債類科目。6.C解析：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面證明，對(duì)賬單不屬于會(huì)計(jì)憑證。7.D解析：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，管理費(fèi)用明細(xì)表屬于明細(xì)表。8.D解析：會(huì)計(jì)科目按會(huì)計(jì)制度分類，可以分為總賬科目和明細(xì)科目。9.B解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、歷史成本、單位貨幣、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收益與費(fèi)用配比法，歷史成本屬于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。10.E解析：會(huì)計(jì)核算方法包括歷史成本法、完全成本法、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收益與費(fèi)用配比法和實(shí)際成本法，實(shí)際成本法不屬于會(huì)計(jì)核算方法。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCDE解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，出口貨物也屬于應(yīng)稅行為。2.ABCDE解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的商業(yè)企業(yè)。3.ABCDE解析：會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用五類。4.ABCD解析：會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和費(fèi)用類。5.ABCD解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、歷史成本、單位貨幣、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收益與費(fèi)用配比法。6.ABCDE解析：會(huì)計(jì)核算方法包括歷史成本法、完全成本法、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收益與費(fèi)用配比法和實(shí)際成本法。7.ABCD解析：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。8.ABCD解析：會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和費(fèi)用類。9.ABCD解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、歷史成本、單位貨幣、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收益與費(fèi)用配比法。10.ABCDE解析：會(huì)計(jì)核算方法包括歷史成本法、完全成本法、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收益與費(fèi)用配比法和實(shí)際成本法。三、判斷題1.√解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)時(shí)使用的專用發(fā)票。2.√解析：增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.√解析：會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用五類。4.√解析：會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類和費(fèi)用類。5.√解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、歷史成本、單位貨幣、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收益與費(fèi)用配比法。6.√解析：會(huì)計(jì)核算方法包括歷史成本法、完全成本法、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收益與費(fèi)用配比法和實(shí)際成本法。7.√解析：會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。8.√解析：會(huì)計(jì)科目按用途分類，可以分為總賬科目和明細(xì)科目。9.√解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、歷史成本、單位貨幣、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收益與費(fèi)用配比法。10.√解析：會(huì)計(jì)核算方法包括歷史成本法、完全成本法、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收益與費(fèi)用配比法和實(shí)際成本法。四、計(jì)算題增值稅銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4+6.5=16.9（萬元）應(yīng)納稅額=13-16.9=-3.9（萬元）解析：增值稅銷項(xiàng)稅額為銷售產(chǎn)品的不含稅銷售額乘以稅率；進(jìn)項(xiàng)稅額為購入原材料和設(shè)備的稅額之和；應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。五、綜合題借：應(yīng)收賬款75貸：預(yù)收賬款75借：原材料80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4貸：銀行存款90.4借：固定資產(chǎn)50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：銀行存款56.5借：管理費(fèi)用8貸：銀行存款8借：應(yīng)付職工薪酬40貸：銀行存款40借：制造費(fèi)用5貸：累計(jì)折舊5解析：根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，分別編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。六、簡(jiǎn)答題1.增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別在于：增值稅一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.會(huì)