2025年ACCA國際注冊會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與合規(guī)管理綜合試題

2025年ACCA國際注冊會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與合規(guī)管理綜合試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于我國個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.個(gè)人捐贈(zèng)所得2.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠？A.企業(yè)虧損B.企業(yè)投資于國家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)C.企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓D.企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組3.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)不計(jì)入收入總額？A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.資產(chǎn)減值損失4.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受增值稅的簡易計(jì)稅方法？A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.一般納稅人兼營小規(guī)模納稅人業(yè)務(wù)D.一般納稅人兼營簡易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)5.以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)6.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的加計(jì)扣除優(yōu)惠？A.研發(fā)費(fèi)用B.投資于國家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)C.投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目D.投資于教育、醫(yī)療等社會(huì)事業(yè)7.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受增值稅的即征即退政策？A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.小規(guī)模納稅人兼營簡易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)D.一般納稅人兼營簡易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)8.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的加速折舊優(yōu)惠？A.從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)B.投資于國家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)C.投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目D.投資于教育、醫(yī)療等社會(huì)事業(yè)9.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減半征收優(yōu)惠？A.企業(yè)虧損B.企業(yè)投資于國家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)C.企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓D.企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組10.以下哪種情況下，企業(yè)可以享受增值稅的出口退稅政策？A.出口貨物B.出口勞務(wù)C.出口無形資產(chǎn)D.出口投資二、簡答題（每題5分，共25分）1.簡述我國個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。3.簡述增值稅的征稅范圍。4.簡述企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。5.簡述增值稅的出口退稅政策。三、論述題（每題10分，共20分）1.論述企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性。2.論述企業(yè)合規(guī)管理的必要性。四、案例分析題（共10分）1.甲公司是一家從事軟件開發(fā)的企業(yè)，近年來，公司業(yè)績穩(wěn)步增長。公司為了進(jìn)一步拓展市場，計(jì)劃推出一系列新產(chǎn)品。以下是對(duì)該公司的稅務(wù)籌劃方案：（1）公司計(jì)劃將部分研發(fā)費(fèi)用用于新產(chǎn)品研發(fā)，請(qǐng)問如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（2）公司計(jì)劃對(duì)現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，以提高生產(chǎn)效率。請(qǐng)問如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？（3）公司計(jì)劃進(jìn)行資產(chǎn)重組，以優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。請(qǐng)問如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？要求：根據(jù)所學(xué)知識(shí)，對(duì)上述問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案。五、計(jì)算題（共10分）1.乙公司2018年度會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，其中：主營業(yè)務(wù)收入1200萬元，主營業(yè)務(wù)成本800萬元，期間費(fèi)用200萬元，投資收益50萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。假設(shè)該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。要求：根據(jù)所學(xué)知識(shí)，進(jìn)行計(jì)算并寫出計(jì)算過程。六、論述題（共10分）1.隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，跨國企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動(dòng)日益頻繁。論述跨國企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)我國稅收政策的影響，并提出相應(yīng)的對(duì)策。要求：根據(jù)所學(xué)知識(shí)，對(duì)上述問題進(jìn)行論述，并提出自己的觀點(diǎn)。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.D解析：個(gè)人捐贈(zèng)所得屬于個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象，但通常在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。2.B解析：企業(yè)投資于國家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠。3.D解析：資產(chǎn)減值損失屬于成本費(fèi)用，不計(jì)入收入總額。4.A解析：小規(guī)模納稅人可以享受增值稅的簡易計(jì)稅方法。5.D解析：銷售無形資產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。6.A解析：研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的重要投入，可以享受企業(yè)所得稅的加計(jì)扣除優(yōu)惠。7.D解析：一般納稅人兼營簡易計(jì)稅方法業(yè)務(wù)可以享受增值稅的即征即退政策。8.A解析：從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的加速折舊優(yōu)惠。9.B解析：企業(yè)投資于國家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的減半征收優(yōu)惠。10.A解析：出口貨物可以享受增值稅的出口退稅政策。二、簡答題（每題5分，共25分）1.解析：我國個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)分為超額累進(jìn)稅率和平行稅率兩種。超額累進(jìn)稅率適用于工資、薪金所得，分為七級(jí)；平行稅率適用于稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，稅率為20%。2.解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。成本是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的直接成本；費(fèi)用是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的間接費(fèi)用；稅金是指企業(yè)按規(guī)定繳納的稅費(fèi)；損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的非正常損失；其他支出是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的其他支出。3.解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。4.解析：企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠包括免稅優(yōu)惠、減半征收優(yōu)惠、加計(jì)扣除優(yōu)惠、加速折舊優(yōu)惠等。5.解析：增值稅的出口退稅政策是指對(duì)出口企業(yè)出口的貨物和勞務(wù)，退還其在國內(nèi)已繳納的增值稅。三、論述題（每題10分，共20分）1.解析：企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；二是優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)競爭力；三是規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)合法權(quán)益。2.解析：跨國企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)我國稅收政策的影響主要包括：一是影響我國稅收收入；二是影響我國稅收政策制定；三是影響我國稅收法治建設(shè)。對(duì)策包括：一是加強(qiáng)國際稅收合作；二是完善稅收法律法規(guī)；三是提高稅收征管水平。四、案例分析題（共10分）1.解析：（1）對(duì)于新產(chǎn)品研發(fā)的稅務(wù)籌劃，可以考慮將研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，享受加計(jì)扣除政策。（2）對(duì)于設(shè)備技術(shù)改造的稅務(wù)籌劃，可以考慮采用加速折舊方法，縮短折舊年限，降低稅負(fù)。（3）對(duì)于資產(chǎn)重組的稅務(wù)籌劃，可以考慮采用合并、分立等方式，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。五、計(jì)算題（共10分）1.解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤-加計(jì)扣除后的研發(fā)費(fèi)用=1000-(800×75%)=1000-600=400（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額