發(fā)票抵扣憑證管理制度

發(fā)票抵扣憑證管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司發(fā)票抵扣憑證的管理，規(guī)范發(fā)票抵扣行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保公司合法合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)處理，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工在涉及增值稅發(fā)票抵扣業(yè)務(wù)時的管理。（三）基本原則1.合法性原則：發(fā)票抵扣憑證的取得、使用和管理必須符合國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：發(fā)票抵扣憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須真實(shí)發(fā)生，內(nèi)容與實(shí)際交易相符。3.完整性原則：發(fā)票抵扣憑證應(yīng)具備合法有效的形式要件，包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)等，且各項內(nèi)容填寫完整、準(zhǔn)確。4.及時性原則：應(yīng)及時取得發(fā)票抵扣憑證，并在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證、申報抵扣，確保稅務(wù)處理的及時性和準(zhǔn)確性。二、發(fā)票抵扣憑證的種類及要求（一）增值稅專用發(fā)票1.發(fā)票應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋銷售方發(fā)票專用章，發(fā)票上注明的購買方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等信息應(yīng)與公司實(shí)際情況一致；貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等內(nèi)容填寫清晰、準(zhǔn)確。2.取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書1.繳款書應(yīng)具備以下內(nèi)容：海關(guān)完稅憑證號碼、填發(fā)日期、稅款金額、稅率、完稅價格、進(jìn)口口岸、填發(fā)單位等信息。2.取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對?；吮葘ο喾?，方可申報抵扣進(jìn)項稅額。（三）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票1.收購發(fā)票應(yīng)按規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，詳細(xì)注明收購農(nóng)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、單價、金額等信息，并加蓋公司發(fā)票專用章。2.收購發(fā)票僅限于向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人收購自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時開具，不得向其他單位或個體經(jīng)營者開具。（四）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票1.銷售發(fā)票是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。2.取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中抵扣；如果購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項稅額。（五）通行費(fèi)發(fā)票1.通行費(fèi)發(fā)票包括高速公路通行費(fèi)發(fā)票、一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票等。2.自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。納稅人支付的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣進(jìn)項稅額：一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。三、發(fā)票抵扣憑證的取得與審核（一）取得要求1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)主動向銷售方索取發(fā)票抵扣憑證，并確保發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際交易相符。2.取得的發(fā)票抵扣憑證應(yīng)妥善保管，不得丟失、損毀。如有丟失，應(yīng)按照規(guī)定及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報備，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。（二）審核要點(diǎn)1.財務(wù)部門在收到發(fā)票抵扣憑證后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。2.審核發(fā)票的真實(shí)性可通過國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗平臺（）進(jìn)行查驗，確保發(fā)票信息真實(shí)有效。3.審核發(fā)票的合法性，主要檢查發(fā)票是否由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，發(fā)票專用章是否加蓋齊全、清晰，發(fā)票開具內(nèi)容是否符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定。4.審核發(fā)票的完整性，檢查發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)是否齊全，各項內(nèi)容填寫是否完整，如發(fā)票抬頭、納稅人識別號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、數(shù)量、金額、稅率、稅額等。5.審核發(fā)票的準(zhǔn)確性，核對發(fā)票上的各項數(shù)據(jù)是否與實(shí)際交易一致，計算是否正確，稅率、稅額等是否符合規(guī)定。（三）審核流程1.財務(wù)人員收到發(fā)票抵扣憑證后，首先進(jìn)行初步審核，檢查發(fā)票的基本信息是否完整、準(zhǔn)確，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是否齊全。2.對發(fā)票的真實(shí)性進(jìn)行查驗，通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺或其他合法途徑核實(shí)發(fā)票信息。3.將審核后的發(fā)票抵扣憑證提交給財務(wù)主管進(jìn)行復(fù)核，財務(wù)主管重點(diǎn)審核發(fā)票的合法性、準(zhǔn)確性以及與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性。4.對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，財務(wù)人員應(yīng)及時與業(yè)務(wù)部門溝通，要求銷售方重新開具發(fā)票或補(bǔ)充相關(guān)資料。如問題仍無法解決，應(yīng)及時向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，研究解決方案。四、發(fā)票抵扣憑證的認(rèn)證與申報（一）認(rèn)證方式1.增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書主要通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺進(jìn)行認(rèn)證。2.財務(wù)人員應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證操作。（二）認(rèn)證期限1.增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。（三）申報抵扣1.認(rèn)證通過的發(fā)票抵扣憑證，應(yīng)在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。2.財務(wù)人員應(yīng)按照增值稅納稅申報表的要求，準(zhǔn)確填寫相關(guān)欄次，確保申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（四）異常處理1.如發(fā)票抵扣憑證在認(rèn)證或申報過程中出現(xiàn)異常情況，如認(rèn)證不符、無法認(rèn)證、失控發(fā)票等，財務(wù)人員應(yīng)及時查明原因，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行處理。2.對于異常發(fā)票，應(yīng)暫停申報抵扣，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況后，根據(jù)處理結(jié)果決定是否繼續(xù)申報抵扣。五、發(fā)票抵扣憑證的保管與存檔（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票抵扣憑證保管場所，確保發(fā)票抵扣憑證的安全存放。2.發(fā)票抵扣憑證應(yīng)按照發(fā)票種類、月份、年度等進(jìn)行分類整理，裝訂成冊，并妥善保管。3.保管期限按照國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行，一般為10年。（二）存檔方式1.發(fā)票抵扣憑證應(yīng)同時保存紙質(zhì)和電子檔案。紙質(zhì)檔案應(yīng)按照裝訂順序編號，并編制目錄，便于查閱。2.電子檔案應(yīng)將發(fā)票抵扣憑證的掃描件或電子數(shù)據(jù)存儲在安全的存儲介質(zhì)中，并建立相應(yīng)的索引和目錄，確保電子檔案的完整性和可檢索性。（三）查閱與借閱1.因工作需要查閱發(fā)票抵扣憑證的，應(yīng)填寫《發(fā)票抵扣憑證查閱申請表》，經(jīng)財務(wù)主管批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱，并由專人負(fù)責(zé)監(jiān)督。2.如需借閱發(fā)票抵扣憑證，應(yīng)填寫《發(fā)票抵扣憑證借閱申請表》，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，辦理借閱手續(xù)，并在規(guī)定的期限內(nèi)歸還。借閱期間應(yīng)妥善保管發(fā)票抵扣憑證，不得擅自涂改、損毀、丟失。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票抵扣憑證的管理情況進(jìn)行自查，檢查發(fā)票的取得、審核、認(rèn)證、申報、保管等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.審計部門應(yīng)定期對發(fā)票抵扣憑證的管理進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）稅務(wù)檢查應(yīng)對1.如遇稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司發(fā)票抵扣憑證進(jìn)行檢查，相關(guān)部門應(yīng)積極配合，提供真實(shí)、完整的資料和信息。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題，應(yīng)及時進(jìn)行整改，并按照要求調(diào)整相關(guān)稅務(wù)處理。同時，應(yīng)分析問題產(chǎn)生的原因，完善內(nèi)部管理制度，避免類似問題再次發(fā)生。七、責(zé)任追究（一）違規(guī)責(zé)任界定1.對于違反本制度規(guī)定，導(dǎo)致發(fā)票抵扣憑證管理出現(xiàn)問題的部門和個人，將視情節(jié)輕重追究相應(yīng)責(zé)任。2.如因業(yè)務(wù)部門未按規(guī)定取得發(fā)票抵扣憑證或提供虛假交易信息，導(dǎo)致財務(wù)部門無法正確進(jìn)行稅務(wù)處理的，由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)主要責(zé)任。3.如因財務(wù)部門審核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致不符合規(guī)定的發(fā)票抵扣憑證被認(rèn)證、申報抵扣的，由財務(wù)部門承擔(dān)主要責(zé)任。（二）處罰措施1.對于違反本制度規(guī)定的部門和個人，公司將給予批評教育、警告等處罰。2.如因違規(guī)行